DEMPE

С 01.01.2020 внимание ФНС акцентировано на контролируемых сделках с использованием нематериальных активов (торговых марок, патентов, программного обеспечения и т.д.).
Вслед за общемировой практикой 29.09.2019 в ст 105.5 НК РФ был добавлен п.23, который описывает применение DEMPE анализа для оценки соответствия прибыли, получаемой от владения нематериальным активом, и вклада, произведенного сторонами сделки. Надзорные органы будут по очереди анализировать пять факторов:

D — development (разработка) 
E — enchasement (совершенствование)
M — maintenance (поддержка)
P — protection (защита) 
E — exploitatio (использование)

На основании этого анализа будут сделаны выводы о правильности распределния прибыли от владения НМА. С 2020 года налоговые органы вправе проводить взаимосогласительную процедуру.

Взаимосогласительная процедура – процедура, проводимая в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и иностранным государством-партнером по соглашению для разрешения спорных вопросов.

Она состоит из трех блоков:

• анализа выбора метода ценообразования
• анализа сопоставимости условий
• анализа формата документации по ТЦО

 Выбранный метод ценообразования должен соответствовать распределению функций и рисков между сторонами сделки.

Функции

Разработка 
Совершенствование 
Поддержка 
Защита 
Использование

Риски, связанные с функциями /потери деловой репутации /вследствие утраты товарами качества и иных потребительских свойств 

Критерии сопоставимости условий:

• Вид НМА 
• Исключительность НМА
• Наличие и срок правовой охраны
• Территория действия прав на использование НМА 
• Срок службы
• Стадия жизненного цикла НМА
• Права и функции сторон, связанные с увеличением стоимости НМА
• Возможность получения дохода от использования НМА 

Чтобы подготовить аргументированное обоснование распределения прибыли между сторонами на случай вероятной проверки, стоит заранее провести анализ функций взаимосвязанных сторон в контролируемой сделке.

Возможно, в результате такого внутреннего анализа потребуется менять алгоритм расчета трансфертных цен. Чем раньше это будет сделано, тем лучше.

COVID-19

Несмотря на беспрецедентное влияние COVID-19 на экономику, на данный момент нет официального изменения позиции налоговых органов как по правилам расчета трансфертной цены, так и по мерам взыскания за несоответствие контролируемых сделок этим правилам.

В отличие от некоторых других видов отчетности, сроков ее формирования и уплаты налогов, трансфертная документация должна будет предоставляться в налоговые органы по их запросу в обычные сроки.

В связи с этим в период пандемии особенно важно вовремя определить и поставить на контроль «узкие места» трансфертного ценообразования:
в 2020 году в связи с экстраординарной ситуацией экономики возможно снижение прибыли или даже убытки от выполнения сделок, что может повлиять на достижение показателя целевой прибыли от контролируемой сделки (должна быть в рыночном диапазоне по российским нормам ТЦО).

Возможно, порядок расчета вознаграждения необходимо будет скорректировать с учетом вновь возникших рисков. Сделать это лучше безотлагательно.

Дополнительные риски могут возникнуть и при использовании внутреннего финансирования.

Напомним, что процент по займам между взаимосвязанными компаниями должен находиться в рамках указанного НК РФ коридора процентных ставок, привязанного к ставке рефинансирования, которая сильно волатильна в кризисный период.

В связи с этим может возникнуть необходимость скорректировать ставки и внести соответствующие изменения в договорные документы. Законодательные нормы сейчас активно изменяются, поэтому рекомендуем вам постоянно мониторить информацию касательно трансфертного ценообразования и вовремя вносить коррективы в деятельность компании.

ОЭСР создала на сайте раздел, где публикует все документы, посвященные влиянию COVID-19 на трансфертное ценообразование и на другие аспекты мировой экономики. Документы вы можете найти по ссылке https://www.oecd.org/coronavirus/en/

Со своей стороны специалисты Свилар постоянно следят за изменениями в сфере ТЦО как в РФ, так и на мировом рынке, и готовы оказать вам поддержку в этом непростом вопросе.

Наши услуги:

• Подготовка уведомлений о контролируемых сделках
• Написание трансфертной документации
• Написание локального файла и country-by-country report для трехуровневой документации
• Консультирование по отдельным вопросам ТЦО
• Обучение написанию трансфертной документации

С развитием автоматизации производственных процессов растет потребность в профессионалах, способных контролировать новые системы и задавать правильные алгоритмы.
Какие основные инструменты для контроллера предлагает четвертая промышленная революция и какие вызовы ему бросает?

Читайте в статье руководителя отдела управленческого учёта (контроллинга) и отчётности СВИЛАР Евгении Черновой. Материал опубликован в I номере журнала «Импульс» за 2020 год на страницах 34-35.

Журнал Российско-Германской внешнеторговой палаты «Импульс» выходит четыре раза в год и знакомит читателей с новейшими тенденциями в российской экономике. Каждый выпуск посвящен определенной центральной теме.

Кроме того, журнал информирует об актуальном положении в отдельных отраслях и регионах и публикует корпоративные новости о членах ВТП. 

Президент РФ 18 апреля 2020 г. подписал указ N274 «О временных мерах по урегулированию правового положения  иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации в связи с угрозой дальнейшего распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19)».

В соответствии с данным указом, для всех иностранных граждан, прибывших в Россию как в визовом, так и в безвизовом порядке, на период с 15 марта по 15 июня 2020 года приостанавливается течение сроков временного пребывания, временного или постоянного проживания, а также сроков, на которые иностранные граждане поставлены на учет по месту пребывания или зарегистрированы по месту жительства (в случае, если такие сроки истекают в указанный период).

Таким образом, всем иностранным гражданам, находящимся на территории Российской Федерации, срок действия миграционных документов, который истекает в указанный период, продлевается автоматически.

К вышеуказанным документам относятся:

• визы,
• разрешения на временное проживание,
• виды на жительство,
• миграционные карты,
• разрешения на работу,
• патенты,
• разрешения на привлечение и использование иностранных работников
• и другие документы.

Кроме того, с 15.03.2020 по 15.06.2020 работодатели и заказчики работ (услуг) при условии выполнения ими установленных ограничений и иных санитарно-эпидемиологических мер, могут привлекать и использовать в качестве работников иностранцев и лиц без гражданства, если они еще не получили разрешение на работу в РФ, но прибыли в РФ в порядке, требующем получения визы.

Для иностранных граждан, имеющих разрешение на временное проживание, вид на жительство, выехавших за пределы России до закрытия границ, также на период с 15 марта по 15 июня 2020 года приостановлен срок максимального нахождения за рубежом, превышение которого является основанием для аннулирования у них соответствующих документов.

В соответствии с названным Указом в период с 15 марта по 15 июня 2020 года в отношении иностранных граждан не будут приниматься решения о нежелательности пребывания, об административном выдворении, депортации, об аннулировании ранее выданных виз, разрешений на временное проживание, видов на жительство, разрешений на работу, патентов.


За консультацией по вопросам пребывания и проживания в РФ иностранных работников и их правого положения в РФ в период распространения эпидемии вы можете обратиться к следующим специалистам СВИЛАР:

В связи со сложившейся эпидемиологической обстановкой многие работодатели уже перевели своих сотрудников на режим удаленной работы, и все столкнулись с вопросом регламента работы в объявленную нерабочей неделю с 28.04. по 05.04.2020.

Надеясь на скорое разрешение ситуации, многие компании не успели закрепить документально факт дистанционной работы сотрудников. В связи с официальным обращением президента РФ от 02.04.2020 о продлении нерабочих дней до 30 апреля 2020 г., мы рекомендуем вам оформить перевод сотрудников на дистанционную работу, в случае, если ваша компания продолжает работать удаленно.

Обращаем внимание, что для перевода сотрудников на дистанционную работу необходимо оформить соответствующие дополнительные соглашения к их трудовым договорам, а также определённый пакет внутренних документов, поскольку изменение существенных условий трудовых отношений подразумевает их письменное согласование (ст. 72 ТК РФ).

Также хотим обратить внимание, что в соответствии с Указом Президента от 2.03.2020 No 206 и пункта 4 письма Минтруда от 26.03.2020 No 14-4/10/П-2696 требование о нерабочей неделе не распространяется на ряд организаций, в том числе на те, которые оказывают складские, транспортно-логистические услуги.

В связи с введением по стране режима повышенной готовности, мы рекомендуем выдать справки сотрудникам, чьи обязанности связаны с выполнением данных услуг, что позволит им при необходимости подтвердить место их работы, а также место назначения, куда им необходимо выехать в связи с выполнением их должностных обязанностей.

На данный момент нет четких требований по форме и оформлению такого рода пропусков для работников.

Мы внимательно следим за всеми нововведениями и будем информировать вас о поступлении дальнейших разъяснений.

Напомним, что наш офис перешел на удаленный режим с 23.03.2020, однако мы работаем дистанционно и всегда на связи по электронной почте, прямым телефонам сотрудников или Скайпу.

Из офиса или удаленно – для вас мы всегда на связи!

Наши услуги:

• проверка учредительных документов с точки зрения выбора способа принятия решений участников Общества;
• помощь в подготовке необходимого пакета документов для утверждения способа принятия решений участника Общества.

В условиях текущего мирового кризиса и все более жестких мер по борьбе с вирусом, бизнес гораздо больше, чем обычно рассчитывает на содействие и меры поддержки со стороны государства.

В данный момент в России в стадии проработки и внедрения находятся многие меры поддержки, начиная от переноса сроков сдачи отчетности и льготного кредитования вплоть до мер снижения налоговой нагрузки (в частности, страховых взносов). Значительная часть этих мер направлена на поддержку малого и среднего бизнеса.

Вкратце напомним, что статус МСП и критерии прописаны в Федеральном законе от 24.07.2007 No209-ФЗ с последующими правками.

Значение имеет:

• размер среднесписочной численности сотрудников за предшествующий календарный год (до 100 человек для малых; до 250 человек для средних предприятий);
• размер дохода от ведения предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год (до 800 млн рублей для малых; до 2 млрд рублей для средних предприятий);

Для получения статуса МСП компания также должна быть внесена в соответствующий реестр (https://rmsp.nalog.ru/).

На протяжении долгого времени статус МСП был закрыт для компаний с большой долей иностранного капитала, так как помимо указанных выше пороговых значений действовало ограничение на долю российского капитала в минимум 51%.

Значит ли это, что дочерние компании иностранных учредителей не смогут воспользоваться льготами и преференциями, предлагаемыми правительством?

Напомним, что 1 декабря 2018 г. вступили в силу отдельные пункты Федерального закона No 313-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», в соответствии с которыми критерии статуса субъекта МСП были изменены. Мы писали об этом в своем обзоре 02/2018 от 22.08.2018. После вступления в силу этих изменениях, статус МСП стал доступен и для тех компаний, в которых доля иностранного участия превышает 49%.

При этом необходимым условием является соответствие материнской компании критериям малого и среднего бизнеса, установленным в Российской Федерации.

Однако внесены в Реестр (см.выше), то есть получить официально статус МСП, российские компании с иностранным участием более 49% смогут только после того, как отчетность их материнских организаций будет проверена на соответствие критериям МСП, действующим в России.

Проводить подобную проверку уполномочены аудиторские организации, внесенные в контрольный экземпляр реестра аудиторов и аудиторских организаций.

Комментирует Ольга Григорьева, генеральный директор ООО «Штернгофф Аудит»:

«Согласно ч. 6.2 ст 4.1 Закона о МСП источником таких сведений для ведения единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства являются аудиторские организации. Данное полномочие реализуется в следующем порядке:

1) аудиторская организация оказывает хозяйствующим обществам, заинтересованным во включении сведений о них в единый реестр субъектов МСП, аудиторскую услугу (по инициативе хозсубъекта). Услуга заключается в подтверждении аудиторской организацией соответствия участников хозяйствующего общества — иностранных юридических лиц приведенному выше критерию (подтверждение осуществляется ежегодно).

Данная аудиторская услуга предоставляется аудиторскими организациями в соответствии:

• Частью 6.2 статьи 4.1 Федерального закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (в редакции Федерального закона от 3 августа 2018 г. No 313-ФЗ);
• Международным стандартом заданий, обеспечивающих уверенность (МСЗОУ) 3000.

2) с целью подтверждения указанного соответствия аудиторская организация сопоставляет данные о величине дохода за год и среднесписочной численности работников иностранного юридического лица с указанным выше критерием. Для сопоставления общество-заказчик услуги должно предъявить аудиторской организации отчетность иностранного юридического лица за соответствующий год, представленную в налоговый орган страны, где учреждено это лицо;

3) по результатам оказания данной услуги аудиторская организация формирует перечень обществ, которые созданы до 1 декабря года, предшествующего текущему календарному году, и участниками которых являются иностранные юридические лица, соответствующие описанному выше критерию;

4) аудиторская организация направляет перечень таких обществ в ФНС России. Перечень представляется в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, с использованием официального Интернет-сайта ФНС России. Срок представления перечня — с 1 по 5 июля.»

По представленным на данный момент разъяснениям и комментариям, воспользоваться предлагаемыми преференциями для МСП в Российской Федерации смогут только компании, официально имеющие такой статус, то есть внесенные в реестр.

Пока неясно, будет ли этот регламент уточняться. В связи с этим мы рекомендуем проверить релевантность описанной выше процедуры для вашей компании.

Будем рады ответить на ваши вопросы по этой и другой темам!

Каковы тонкости взаимодействия руководства немецкой материнской компании и генерального директора российской дочерней компании? Об этом статья генерального директора СВИЛАР Дарьи Погодиной, вышедшая в газете Moskauer Deutsche Zeitung от 27.02.20.

Февральский номер легендарной газеты включает в себя спецвыпуск, посвященный 25-летию Баварского представительства в России. Ищите материал на 7 странице спецвыпуска (и стр.18 газеты).

Электронную версию выпуска можно скачать pdf-файлом, который прикреплен ниже. Статья публикуется на немецком языке.

«Moskauer Deutsche Zeitung» («Московская немецкая газета») — газета, которая выходит в Москве каждые две недели: 16 полос на немецком языке, 8 – на русском. Выборочно статьи повторяются в онлайн-формате на сайте газеты. Тираж — 25 000 экземпляров. Непрерывно издается с 1998 года и освещает вопросы политики, общественной жизни, экономики, культуры, спорта. 

В соответствии со ст. 34 Федерального закона от 08 февраля 1998 года N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», в срок c 1 марта по 30 апреля обязательным является проведение очередного собрания участников общества для утверждения финансовых итогов прошлого года.

За непроведение собрания в указанные сроки к обществу могут быть применены штрафные санкции в размере от пятисот до семисот тысяч рублей.

Ранее в связи с новейшими разъяснениями обзорa судебной практики по некоторым вопросам применения законодательства о хозяйственных обществах (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019), мы уже обращали ваше внимание на необходимость проверки наличия в уставе общества пункта о возможности подтверждения принятия решений участниками альтернативным способом, без нотариального заверения.

Если данный способ в уставе не предусмотрен, решение единственного участника ООО по утверждению итогов года подлежит нотариальному заверению в стране по месту регистрации участника. Для ООО с несколькими участниками заверение протокола общего собрания должно быть произведено нотариусом в России по специально предусмотренной для этого процедуре.

Решения общего собрания участников общества по вопросам утверждения годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов не может быть принято путем проведения заочного голосования (опросным путем) (п. 1 ст. 38 No 14-ФЗ «Закона об ООО»). При этом участие в очередном общем собрании с помощью видеоконференцсвязи, согласно действующему законодательству, не является нарушением порядка проведения собраний участников.

Однако проведение собрания с помощью видеоконференцсвязи возможно при одновременном соблюдении двух условий:

• Если в уставе ООО предусмотрена возможность проведения собраний с помощью использования технических средств связи посредством видеоконференцсвязи;

• Eсли в уставе предусмотрен альтернативный способ заверения решений участников ООО, без их нотариального заверения.

Если устав не предусматривает данных условий, то в случае общества с единственным участником необходимо оформить решение, а для нескольких участников — протокол общего собрания участников, предусмотрев в нём альтернативный способ принятия всех будущих решений, отличный от нотариального. После этого можно перейти к процедуре внесения изменений в устав.

В данный момент отсутствуют однозначные разъяснения относительно проведения собрания участников в условиях пандемии и практики применения штрафных санкций в новых условиях. Рекомендуем внимательно отнестись к этому вопросу.
Наши услуги:

• проверка учредительных документов с точки зрения выбора способа принятия решений участников общества;
• помощь в подготовке необходимого пакета документов для утверждения способа принятия решений участника общества. 

Вопрос раскрытия информации о «бенефициарном владельце» часто оказывается непростым во взаимоотношениях иностранных материнских и российских дочерних компаний.

Гендиректор СВИЛАР Дарья Погодина, изучив историю проблемы и современную практику ее решения, отвечает в своей статье на острые вопросы: 

• кто считается бенефициаром?
• обязан ли бенефициар раскрывать себя?
• кто может запросить информацию о бенефициаре и что будет, если эту информацию не предоставить? 
• как подстраховать себя?

Читайте статью на 38-39 странице IV номера журнала «Импульс».

Журнал Российско-Германской внешнеторговой палаты «Импульс» выходит четыре раза в год и знакомит читателей с новейшими тенденциями в российской экономике. Каждый выпуск посвящен определенной центральной теме.

Кроме того, журнал информирует об актуальном положении в отдельных отраслях и регионах и публикует корпоративные новости о членах ВТП. 

В сложившейся ситуации с эпидемиологической обстановкой, на основании действующих рекомендаций и указаний мэра Москвы, наш московский офис переходит на удаленную работу с 23.03.2020.

Мы полностью готовы поддерживать все процессы наших клиентов в удаленном режиме и всегда остаемся с вами на связи в обычном рабочем режиме по электронной почте, телефону и скайпу. Тем не менее, просим иметь в виду ограниченную доступность сотрудников
по городским телефонам офиса и в случае возникновения вопросов связываться с вашими контактными лицами напрямую.

Напоминаем наши контакты:

В Москве:

• Дарья Погодина, Генеральный директор

E-Mail: daria.pogodina@swilar.ru
Тел.: +7 926 331 58 85

• Мария Матросова, руководитель проектов

E-Mail maria.matrossowa@swilar.ru
Тел.: +7 910 404 87 78

• Наталья Сафиулина, Главный бухгалтер

E-Mail: natalia.safiulina@swilar.ru
Тел.: +7 916 540 25 28

• Евгения Чернова, руководитель проектов отчётности и управленческого учёта (контроллинга),

E-Mail: eugenia.chernova@swilar.ru
Тел.: +7 967 207 89 23
www.rus.swilar.de


 В Германии:

• Д-р Георг Шнайдер, управляющий партнер

E-mail: georg.schneider@swilar.de
Тел. +49 178 336 95 80


В офисном или удаленном режиме – для вас мы всегда на связи!

Сейчас в России действует система сертификации продукции, отличающаяся высокой комплексностью. Поэтому мы хотим обратить ваше внимание на некоторые основные аспекты обязательной сертификации товаров, импортируемых на территорию РФ.

Настоящая памятка клиентам посвящена актуальным вопросам сертификации товаров для ввоза на территорию РФ.