Уважаемые коллеги,

обращаем Ваше внимание, что 28 марта 2026 года истекает срок представления в налоговый орган сведений об участниках иностранной организации за 2025 год.

В соответствии с требованиями российского законодательства (п. 3.2 ст. 23 Налогового кодекса РФ) все иностранные организации и иностранные структуры без образования юридического лица, состоящие на налоговом учете в Российской Федерации, обязаны ежегодно раскрывать следующую информацию по состоянию на 31 декабря года, предшествующего отчетному:

● сведения обо всех прямых участниках и бенефициарных владельцах вне зависимости от размера доли участия

● данные о косвенном участии физических лиц или публичных компаний (если доля такого участия превышает 5 процентов).

Указанная информация подлежит представлению в налоговый орган не позднее 28 марта года, следующего за отчетным. Соответственно, сведения за 2025 год должны быть направлены до 28 марта 2026 года.

Исключение из данного правила составляют иностранные организации, зарегистрированные в российском налоговом органе исключительно в целях оказания услуг в электронной форме.

Непредставление (несвоевременное представление) указанных сведений влечет за собой привлечение к налоговой ответственности согласно п. 2.1 статьи 129.1 Налогового кодекса РФ с наложением штрафа в размере 50 000

Ранее мы освещали данную тему в наших информационных материалах, в том числе здесь, здесь и здесь.  

Мы будем рады оказать Вам содействие в подготовке и направлении в налоговые органы сведений об участниках и бенефициарных владельцах иностранной организации.

Уважаемые коллеги,   

осенью прошлого года мы предоставляли Вашему вниманию обзор текущего регулирования и изменений по отчетности и срокам уплаты экологического сбора – более подробно с информацией можно ознакомиться по ссылке.

Напомним, что одним из изменений, которые мы рекомендовали отслеживать, было вступление в силу с 01.01.2026 (Статья 24.5. Экологический сбор  Федерального закона от 24.06.1998 №89-ФЗ) обязанности для импортеров по обеспечению утилизации отходов от использования товаров:

1. при импорте из стран ЕАЭС – с дня принятия товара на учет
2. при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС, — до дня выпуска таможенным органом для внутреннего потребления.

Хорошая новость: 31 декабря 2025 года вступил в силу Федеральный закон от 28.12.2025 № 495-ФЗ «О внесении изменений в статью 29¹  Федерального закона «Об отходах производства и потребления» и отдельные законодательные акты Российской Федерации, который отложил вступление новых правил в силу до 01.01.2028 года.

Более подробно об изменениях

Принятый закон меняет сроки реформы экологического сбора и реализовал ключевое предложение из законопроекта Минприроды России, опубликованного 20.10.2025 (о нем мы писали в прошлом обзоре): срок действия переходных положений для импортеров из государств, не являющихся членами ЕАЭС, продлен на два года – до 1 января 2028 года (вместо первоначального установленного срока – 1 января 2026 года). 

Таким образом, в текущем году подачу отчетности и уплату экологического сбора нужно осуществлять в обычные сроки.

При этом принятый закон реализовал не все предложения, включенные в более ранние версии законопроекта.

В связи с этим рекомендуем продолжать отслеживание возможных изменений на фоне длящихся дискуссий между регулятором, бизнесом и профильными министерствами.

Что нужно сделать в любом случае? Отчетность и сроки уплаты экологического сбора за 2025 год.

Федеральная служба по надзору в сфере природопользования напомнила о сроках сдачи отчетности по экологическому сбору и сроках его уплаты за 2025 год. 

До 15 апреля 2026 года производители и импортеры утилизируемых товаров и упаковки должны сдать отчетность в Росприроднадзор и заплатить экологический сбор за 2025г.

Напомним, что Перечень товаров и упаковки, отходы об использовании которых подлежит утилизации, утвержден постановлением Правительства РФ от 29.12.2023 №2414.

Кроме того, необходимо отметить, что экологический сбор не входит в единый налоговый платеж (ЕНП) и платится отдельно.

Перечень отчетности:

• Отчетность о массе товаров и упаковки (форма приложения 1 к правилам, утв. постановлением Правительства РФ от 31.05.2024 № 741);
• Отчетность о выполнении самостоятельно утилизации (форма приложения 1 к правилам, утв. постановлением Правительства РФ от 31.05.2024 № 742), она подается только в случае выполнения утилизации;
• Расчет суммы экологического сбора (форма приложения 1 к правилам, утв. постановлением Правительства РФ от 30.12.2024 № 1990)

Перечисленные формы нужно сдать в электронном виде, ведомство рекомендует воспользоваться для этого личным кабинетом природопользователя. 

Будем рады ответить на Ваши вопросы.

Дорогие коллеги,   

В связи с многочисленными запросами компаний об экологическом сборе и активных изменениях в этой сфере в 2025-2026 году мы подготовили обзор по теме, чтобы помочь Вам разобраться с некоторыми ключевыми аспектами.

Экологический сбор и связанная с ним отчетность — система, отражающая возложенную на производителей и импортеров обязанность думать о судьбе своих товаров и упаковки после того, как они отслужат свой срок. Система становится сложнее, ставки — выше, а контроль — жестче. Разбираемся в грядущих изменениях и их последствиях для компаний.

Кто в зоне ответственности?

Платить экосбор и сдавать отчетность обязаны:

• Производители товаров и упаковки, выпускающие их на территории РФ.
• Импортеры, ввозящие товары и упаковку из-за рубежа.
• Утилизаторы, если они берут на себя выполнение нормативов утилизации.

Важно: обязанность возникает у того, кто первым выпускает товар или упаковку в обращение на рынке РФ, в случае, если товар или упаковка включены в соответствующий Перечень. Расчет экосбора осуществляется с учетом нормативов.

Какие изменения вступают в силу в 2025 году

1. Значительное повышение ставок.

Правительство утвердило новые базовые ставки экосбора на 2025–2027 годы Постановление №1041 от 01.08.2024. По сравнению с 2024 годом в 2025 году они вырастут на 15%, а в последующие годы продолжится их плановое увеличение.

• Пример для шин и резины:
  • 2025 г. — 10 310 руб./т
  • 2026 г. — 11 135 руб./т
  • 2027 г. — 11 580 руб./т

• Пример для текстильных изделий:
  • 2025 г. — 18 750 руб./т
  • 2026 г. — 20 250 руб./т
  • 2027 г. — 21 060 руб./т

При этом Минприроды уже подготовило новый проект постановления, которое с 2026 года может ввести еще более высокие ставки (например, для текстиля — до 89 184 руб./т), что указывает на устойчивый тренд к удорожанию экологической ответственности.

Как считать? В своих запросах Росприроднадзор ссылается на данные из таможенных деклараций: в них указывается информация о товаре, а также весе, кодах, объемах. Все эти данные автоматически сопоставляются.

Данные для расчета экологического сбора:

1. Производители товаров – список товаров с указанием кода ОКПД2 и наименование товара, вес всей произведенной продукции.
2. Импортеры – таможенная декларация, в которой указан код ТНВЭД импортируемого товара и код упаковки в большинстве случаев, и вес брутто, вес нетто.

2. Ужесточение правил для импортеров с 2026 года.

С 01.09.2024 по 31.12.2025 действует специальный экспериментальный режим для отдельных видов товаров: подача отчетности и уплата экосбора до дня их выпуска таможенным органом для внутреннего потребления. 

Текущая редакция закона предполагает, что по завершении эксперимента (с 01.01.2026) такие правила станут обязательными для всех импортеров (Статья 24.5. Экологический сбор  Федерального закона от 24.06.1998 №89-ФЗ).

Обязанность по обеспечению утилизации отходов от использования товаров возникнет у импортера товаров:

1. при импорте из стран ЕАЭС – с дня принятия товара на учет
2. при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС, — до дня выпуска таможенным органом для внутреннего потребления!

Альтернативой может быть подача уведомления о намерении самостоятельной утилизации либо предоставление банковской гарантии или договора поручительства от утилизатора на сумму сбора (срок действия гарантии или поручительства — не ранее 15.10. следующего года).

Хорошей новостью является то, что законодатели рассматривают пролонгацию экспериментального режима – см. проект федерального закона (подготовлен Минприроды России). Ведомство предложило продлить эксперимент по уплате экологического сбора до подачи таможенной декларации еще на один год, а также смягчить условия уплаты сбора до подачи декларации (в течение 90 дней после выпуска товара). 

Законопроект был внесен 20.10.2025 – рекомендуем следить за развитием инициативы.

Ответственность: риски и штрафы

Не стоит недооценивать риски. Росприроднадзор активно использует систему перекрестных проверок, сверяя данные из отчетов компаний с информацией из таможенных деклараций и других государственных баз.

Штрафы за нарушения весьма существенны:

• За несданную или просроченную отчетность: для юрлиц — от 70 000 до 150 000 руб.
• За недостоверные данные в отчетности: штраф для юрлиц составляет двукратный размер суммы сбора (но не менее 250 000 руб.).
• За нарушение сроков или неуплату сбора: штраф для юрлиц — трехкратный размер неуплаченной суммы (не менее 500 000 руб.).

Кто освобождается от уплаты?
Платить не нужно, но отчитаться — обязательно, если:

• Товары идут на экспорт.
• Они используются как сырье или комплектующие для производства других товаров.
• Норматив утилизации уже выполнен (самостоятельно или через аккредитованного утилизатора).

У производителей и импортеров, которые утилизируют свою продукцию, есть специальная статистическая отчетность об обращении с отходами. Это годовая форма 2-ТП (отходы).

Практические рекомендации для бизнеса

1. Проведите аудит. Проверьте, присутствуют ли ваши товары и упаковка в актуальном перечне (Постановление Правительства № 2414 от 29.12.2023).
2. Действуйте на опережение. Если вы получили письмо от Росприроднадзора, лучше выполнить требование в указанный срок (сдать отчет, заплатить сбор), а уже потом оспаривать его позицию. Просрочка — автоматический штраф.
3. Помните о сроках на 2025 год:
   • Сдать отчетность — до 1 апреля 2026 года.
   • Уплатить экосбор — до 15 апреля 2026 года.

Важно: если 15 апреля выпадает на выходной, оплатить сбор нужно до этой даты. Перенос на следующий рабочий день не применяется.

Вывод

Экологический сбор перестает быть формальностью и превращается в значимую статью расходов и серьезный регуляторный риск для бизнеса. Рост ставок и ужесточение контроля сигнализируют: пора выстраивать прозрачную систему экологической отчетности и утилизации. Те, кто сделает это сейчас, смогут не только избежать многомиллионных штрафов, но и заложить основу для устойчивого развития в новых экономических реалиях.

Дорогие коллеги,  

лето 2025 стало очень насыщенным в части законотворческих инициатив и изменений. Не стала исключением и сфера корпоративного права.

Настоящим хотели бы сообщить Вам об актуальных изменениях в этой сфере. В обзоре ниже для Вашего удобства резюмируем ключевые изменения и новшества для ООО и АО.

О предыдущих важных нововведениях с сентября 2024 года и марта 2025 года мы писали ранее.

Компании-«матрешки»

Ранее статьей 66 Гражданского кодекса РФ, статьей 7 Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и статьей 10 Федерального закона от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» было предусмотрено, что общество не может иметь в качестве единственного участника/акционера другое хозяйственное общество, состоящее из одного лица.

Под этим понималась структура владения «матрешка»: когда одна компания владеет 100% долей в уставном капитале другой, та — 100% долей в уставном капитале третьей, и так далее.

Одной из важных причин такого запрета было предотвращение рисков для государства из-за непрозрачности такой структуры.

Предполагалось, что структура «матрешки» затрудняет установление конечного бенефициара и может использоваться для уклонения от уплаты налогов, сокрытия активов или ухода от ответственности по обязательствам. На практике для выхода из ситуации многие компании привлекали номинального участника с минимальной долей (к примеру, 1% или менее). Его наличие помогало обойти законодательный запрет, при этом при смене структуры владения компанией иногда приходилось дополнительно выводить его из состава участников.

С 01.08.2025 г. вступили в силу изменения в указанные правовые акты.

Теперь физические и юридические лица могут учреждать «матрёшки» и быть их единственными собственниками.

Актуальная формулировка закона звучит как общество может иметь в качестве единственного участника/акционера другое хозяйственное общество, состоящее из одного лица, если иное не установлено [федеральным законом].

Отмена запрета стала возможна для упрощения функционирования бизнеса в условиях санкций. Безусловно, свою роль также сыграло снижение рисков злоупотреблений по мере развития законодательства (об ответственности по обязательствам дочерних и зависимых обществ, а также ответственности контролирующих лиц) и инструментов госконтроля, включая контроль налоговых органов.

Согласно пояснительной записке к поправкам, указанное структурирование бизнеса может стать эффективным инструментом для разделения направлений деятельности, четкого распределения зон ответственности руководства, а также для создания более прозрачной и логичной системы управления бизнесом.

Отметим, что разрешение создавать структуры-«матрешки» было закреплено в законе без каких-либо ограничений.

Удостоверение решений единственного акционера

Также с 01.08.2025 г. вступили в силу изменения законодательства об акционерных обществах касательно принятия решений единственным акционером.

В пункте 6 статьи 47 Федерального закона от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» теперь прямо закреплено, что, если иное не установлено уставом компании, решения единственного акционера не подлежат нотариальному удостоверению.

Таким образом, вносить в устав изменения, исключающие необходимость заверения таких решений в АО, теперь не будет нужно.

Обращаем Ваше внимание, что в отношении ООО подобных изменений принято не было.

Преимущественное право покупки доли

В статью 21 Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» были внесены изменения касательно порядка реализации преимущественного права покупки доли в уставном капитале общества.

Основным изменением стало то, что уставом компании теперь можно скорректировать соответствующие правила, предусмотренные в законе.

Ранее участник общества, который решил из него выйти, был обязан сначала предложить свою долю для покупки другим участникам ООО. В случае их отказа от приобретения доли он был вправе продать долю третьим лицам.

Теперь с согласия всех участников в уставе ООО можно будет

• исключить преимущественное право покупки доли;
• ограничить круг участников, которые могут воспользоваться таким правом;
• определить условия, при которых участники могут воспользоваться преимущественным правом покупки доли или, наоборот, лишаются его.

Так, например, возможность использования преимущественного права участниками можно связать с наличием или отсутствием каких-либо обстоятельств или наступлением определенного срока.

При этом запрет или ограничение в отношении преимущественного права покупки доли, которые были установлены уставом персонально в отношении прежнего участника, не распространяются на нового собственника его доли.

Внесение в устав ООО изменений в отношении преимущественного права покупки доли будет возможно по единогласному решению всех участников. А для исключения этих изменений из устава потребуется не менее 2/3 голосов участников (если большее количество голосов не предусмотрено уставом). Принятие указанных решений подлежит нотариальному удостоверению.

Изменения вступают в силу с 01.09.2025 г.

Будем рады предоставить дополнительные комментарии по Вашему запросу и проконсультировать Вас по этой или иной теме.

Недавно в налоговом законодательстве произошли изменения, вводящие новые правила начисления и уплаты НДС.

В текущий момент, и до 30.09.2022 года действует порядок уплаты НДС с электронных услуг, оказанных иностранными поставщиками, при котором иностранный поставщик должен самостоятельно встать на учет в ФНС РФ, получить ИНН, сдать декларацию по НДС и уплатить его. С 01.10.2022 года ФНС и Минфин рекомендуют  прежний (до 2019 года) порядок уплаты НДС с электронных услуг. В письме  от 08.08.2022 ФНС также разъяснила вводимые изменения.

Это значит, что НДС уплачивает и восстанавливает российская организация – получатель услуг в качестве налогового агента. При этом если иностранный поставщик электронных услуг, состоящий на учете, оказывает также неэлектронные услуги, обязанности налогового агента у российских покупателей по ним не возникает. В то же время покупатель вправе самостоятельно уплатить НДС с таких услуг (письмо ФНС РФ от 24.04.2019 №СД-4-3/7937 ). На практике проще и удобнее российской организации – покупателю любых услуг иностранного поставщика перечислять НДС с бюджет РФ в качестве налогового агента.

По всем выплатам, осуществленным до 01.10.2022 в сторону иностранного контрагента по старым правилам, организация-покупатель вправе возместить уплаченный иностранному продавцу НДС.

Однако данные изменения не освобождают иностранных поставщиков услуг от необходимости вставать на учет в ФНС. Механизм данного действия также претерпел изменения, теперь иностранная организация может встать на учет через открытие расчетного счета в банке.

Алгоритм прописан в статьях 83-84 НК РФ с изменениями по Федеральному закону от 1 мая 2022 г. № 120-ФЗ.

Заявление о постановке на учет заполняется, заверяется УКЭП уполномоченного лица российского банка и направляется в ФНС. После постановки на учет иностранной организации свидетельство о постановке на учет в электронной форме также направляется банку.

Банки обязали проверять в  Открытых и общедоступных сведениях ЕГРН об иностранных организациях  статус постановки на учет иностранного клиента и при отсутствии сведений в реестре направлять заявление о постановке на учет.

Напомним, что постановка на налоговый учет и уплата налога – это разные процессы. Так как пока регуляторами не было предоставлено иных пояснений, мы рекомендуем придерживаться консервативной позиции и продолжить сдавать нулевые декларации по НДС для стоящих на учете в ФНС иностранных организаций, даже с учетом перехода на порядок уплаты налога через налогового агента.

14 июля 2022 опубликован Закон №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Основным изменением стало введение понятий ЕНС – единого налогового счета и ЕНП – единого налогового платежа, а также новых практик администрирования налоговых платежей. 

Новые правила вступают в силу с 01.01.2023 и обязательны к применению для всех налогоплательщиков.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Таким образом, взаиморасчеты по каждому отдельному налогу, взносу или другому начислению преобразуются в совокупную обязанность перед налоговым органом. Совокупная обязанность по уплате формируется на ЕНС плательщика на основании поданных налоговых деклараций, уточненных налоговых деклараций и уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, решений налогового органа.

Законом вводится единая дата подачи налоговых деклараций и уведомлений – 25 число месяца, следующего за отчетным, для квартальных налогов – за последним месяцем отчетного квартала.