Уважаемые коллеги,

миграционная сфера в последние годы проходит череду масштабных изменений.

Чтобы помочь разобраться в планируемых нововведениях, мы подготовили сводный обзор, посвященный изменениям в российском миграционном законодательстве, вступающим в силу в 2026-2027 годах.

Реформы охватывают цифровизацию учета, повышение финансовой нагрузки на иностранных граждан, ужесточение требований к трудовым мигрантам и их семьям, новые правила для обладателей РВП и ВНЖ, а также кардинальное изменение условий для высококвалифицированных специалистов (ВКС).

Отдельное внимание мы уделили процедурным аспектам, включая новые формы уведомлений и согласие на обработку персональных данных.

1. Цифровизация миграционного учета

1.1. Цифровой профиль иностранного гражданина

С 30 июня 2026 года начал формироваться государственный информационный ресурс «Цифровой профиль иностранного гражданина» (Постановление Правительства РФ от 12.06.2026 № 735).

В единую электронную базу данных поступает информация из различных ведомств: сведения о документах, удостоверяющих личность, миграционном учете, трудовой деятельности и образовании, медицинском страховании, наличии недвижимости и транспортных средств, а также об административных правонарушениях и ограничениях на въезд.

Предусмотрена система уровней доверия к идентификатору цифрового профиля: «упрощенный», «подтвержденный» и «усиленный» (требует дактилоскопической регистрации).

1.2. Приложение «Амина» для иностранцев из безвизовых стран

С 01.09.2025 в рамках эксперимента в Москве и Московской области введено в работу приложение «Амина» — официальное государственное приложение для удалённого миграционного учёта (см. также по ссылке). С его помощью иностранец подаёт уведомление о месте пребывания, а приложение автоматически передаёт в МВД данные о геолокации смартфона. Обязательному учёту в приложении «Амина» подлежат иностранцы из безвизовых стран, приехавшие в Россию для ведения трудовой деятельности.

По сути, это цифровой аналог бумажной регистрации: система сверяет, действительно ли человек находится по указанному адресу.

Эксперимент стартовал 1 сентября 2025 года в Москве и Московской области и продлится до сентября 2029 года (на основании Федерального закона № 121-ФЗ).

При этом с 01.09.2026 «Амина» станет обязательной также для безвизовых иностранцев, которые находятся в столичном регионе более 90 дней с нерабочей целью (учёба, гостевой визит, длительная поездка к родственникам).

1.3. Новое уведомление до въезда в РФ для граждан безвизовых стран

В рамках эксперимента с 1 июля 2026 года (продлен до 31 декабря 2027 года) для иностранных граждан, въезжающих в Россию в безвизовом порядке, создано мобильное приложение «Госуслуги RuID». В том числе приложение может быть использовано для подачи заявления о въезде.

Рекомендуется подавать заявление не позднее чем за 72 часа до пересечения границы, указав паспортные данные, цель и сроки поездки, регион посещения, а также загрузив биометрические данные и фото. После обработки система генерирует QR-код, который можно предъявить на пограничном контроле. Срок действия кода — 90 дней.

От подачи заявления освобождены дети до 6 лет; за детей от 6 до 18 лет заявление могут подать родители или законные представители, имеющие действующее заявление о въезде.

В настоящее время за неподачу заявления , и формально отсутствие заявления не указано как основание для отказа во въезде. В то же время в случае заполнения заявления о въезде с использованием приложения «ruID» иностранным гражданам будет доступен ряд преимуществ. Так пользователи указанного мобильного приложения получают возможность заблаговременно проверить наличие у них ограничений на въезд в Российскую Федерацию со стороны МВД России.

1.4. Автоматический обмен информацией между ведомствами с 2027 года

С 1 октября 2026 года (для передачи данных) и с 1 января 2027 года (для полноценного функционирования) вводится автоматический и регулярный обмен сведениями между государственными органами:

• ФНС → МВД: информация о доходах иностранцев (по данным страховых взносов) за 3, 6, 9 и 12 месяцев, а также о доходах самозанятых, сведения о постановке на налоговый учет.
• МВД → ФНС: сведения о постановке иностранца на миграционный учет (при выдаче РВП/ВНЖ).
• СФР → МВД: сведения о трудовой деятельности иностранцев (стаж, периоды работы).

Ранее обмен сведениями между ФНС и МВД не являлся автоматическим и регулярным, а осуществлялся в формате «запрос — ответ». Новый режим позволит оперативно выявлять нарушения и принимать решения об аннулировании разрешительных документов.

2. Новые правила для патентов, РВП и ВНЖ

2.1. Новое условие пребывания: уровень дохода

С 1 января 2027 года вступает в силу закон, обязывающий трудовых мигрантов содержать себя и членов своей семьи, проживающих в России и находящихся на иждивении, на уровне не ниже регионального прожиточного минимума, установленного в соответствующем субъекте РФ.

Соответствующие изменения закреплены Федеральным законом от 26.07.2026 № 241-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

Расчет минимального дохода производится по формуле:

Прожиточный минимум в субъекте РФ × количество человек (работник + члены семьи на иждивении).

При этом требуемый минимальный доход не может превышать размер среднемесячной номинальной начисленной заработной платы по полному кругу организаций в субъекте РФ за наиболее поздний календарный год.

Иностранные граждане, имеющие статус временно проживающих в России, обязаны самостоятельно подавать в МВД сведения о своих доходах (справка о доходах, копия налоговой декларации или документы об уплате налогов).

Отсутствие подтвержденного дохода или его размер ниже регионального прожиточного минимума могут служить основанием для принятия уполномоченным органом решения об аннулировании патента, разрешения на работу либо об отмене РВП или ВНЖ.

2.2. Авансовый платеж по НДФЛ (для работы у физлиц для личных нужд)

С 1 января 2027 года иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью, обязаны уплачивать фиксированный авансовый платеж по НДФЛ.Размер платежа составляет 1700 руб./мес. (для работы по патенту у юридических лиц, ИП и самозанятых — 1200 руб./мес., с индексацией на коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент).

При наличии у иностранного гражданина детей в возрасте до 18 лет, а также иных родственников, находящихся на иждивении, размер его авансового платежа увеличивается на 50% за каждого такого иждивенца. Например, при базовом платеже 1700 руб. и одном ребёнке сумма к уплате составит 1700 + 850 = 2550 руб.

Норма закреплена в новой редакции ст. 227.1 НК РФ, введённой Федеральным законом от 26.07.2026 № 242-ФЗ.

По достижении 18 лет дети трудовых мигрантов обязаны либо самостоятельно оформить патент и оплачивать его полностью, либо выехать из РФ в течение 30 дней. Срок временного пребывания несовершеннолетних детей не может превышать срок действия патента или разрешения на работу их родителя.

3. Существенное повышение требований к ВКС

26.07.2026 был официально принят (подписан Президентом РФ) Федеральный закон № 241-ФЗ (ранее — законопроект № 1158407-8) существенно меняющий правила привлечения высококвалифицированных специалистов.

3.1. Как было раньше (действующее на момент публикации регулирование):

• Необходимый минимальный уровень дохода — 750 000 руб./квартал (в среднем 250 000 руб./мес.).
• Работодатель обязан подавать ежеквартальные уведомления в МВД, подтверждающие соблюдение требований по уровню дохода сотрудника-ВКС.
• Разрешение на работу выдается сроком до 3 лет.
• С 2024 года ВКС имеют право на получение бессрочного вида на жительство (при соблюдении условий: работа в статусе ВКС не менее 2 лет, проживание в РФ не менее 2 лет).

3.2. Что поменяется с 2027 года

Требования по уровню дохода

С 1 марта 2027 года вступают в силу новые пороги:

• 717 000 рублей в месяц — базовый минимальный порог для большинства ВКС.
• 358 500 рублей в месяц — пониженный порог для отдельных категорий (научные работники и преподаватели, работники резидентов ОЭЗ, аккредитованных ИТ-компаний, участников проектов «Сколково», «Сириус» и инновационных научно-технологических центров).

Ежегодная индексация

Размер заработной платы для ВКС подлежит ежегодной индексации исходя из темпов роста среднемесячной начисленной заработной платы работников организаций за предыдущий год. Коэффициент индексации определяется Минтрудом России.

Переходные положения

Специалисты, оформившие статус ВКС до 1 марта 2027 года, вправе поменять миграционные режимы (например оформить «обычное» разрешение на работу по квоте) в упрощённом порядке, без выезда за пределы РФ.

Важно:

Новый закон не содержит изменений в части возможности аккумулирования сумм зарплаты у разных работодателей. Поэтому, как и сейчас, если иностранный работник работает у нескольких работодателей в качестве ВКС, требование о выплате зарплаты в размере 717 тыс. рублей будет с 1 марта 2027 г. относиться к каждому работодателю. При этом включать стоимость аренды жилья, ДМС или оплату обучения напрямую в минимальный порог зарплаты для ВКС нельзя, если они оформлены как социальный пакет.

Важно учесть, что новый порог по зарплате действует с 1 марта 2027 года, поэтому минимальная зарплата должна быть не менее 717 тыс. рублей с марта (т.е. с третьего месяца первого квартала 2027 года — январь, февраль, март). За январь и февраль 2027 года действуют старые требования.

3.3. Что делать, если новые требования не выполнены

В случае, если у компании нет возможности обеспечить вознаграждение в соответствии с новыми требованиями, и принимается решение о расторжении трудового договора, важно учитывать особенности процедуры увольнения ВКС. Необходимо выбрать один из следующих вариантов:

• Увольнение по истечении срока действия разрешения на работу: трудовой договор подлежит прекращению по истечении одного месяца со дня наступления обстоятельств, связанных с окончанием срока действия разрешительных документов. Работник должен быть отстранен от работы на 1 месяц.
• Увольнение по соглашению сторон путем подписания соответствующего соглашения между работодателем и работником.
• Сокращение штата с учетом необходимости соблюдения всех обязательных процедур, включая уведомление за 2 месяца, предложение вакансий, преимущественное право на оставление на работе, выплата выходного пособия, запрет на увольнение отдельных категорий.

В любом случае компания-работодатель будет обязана уведомить миграционные органы о прекращении трудового договора с работником-ВКС.

Важно учитывать, что регулирование не предусматривает вариантов отклонения от целевой суммы вознаграждения. ВКС может брать отпуск за свой счет, однако при этом совокупная величина зарплаты ВКС по итогам квартала в любом случае не должна быть менее соответствующего порога, чтобы сотрудник не утратил статус высококвалифицированного специалиста.

В случае, если предполагается дальнейшее трудоустройство сотрудника, но уже не в качестве ВКС, необходимо будет рассмотреть иные варианты оформления иностранного специалиста.

Альтернативные варианты оформления сотрудника (без статуса ВКС) рассмотрены в ниже разделе 4.

4. Особые категории и альтернативные статусы

4.1. РВП «по ценностям»

Распоряжением Правительства РФ от 17.09.2024 № 2560-р утвержден перечень из 47 государств (США, Великобритания, Германия, Франция, Япония и др.), граждане которых могут получить РВП вне квоты и без подтверждения владения русским языком, знания истории и основ законодательства. Также им могут выдаваться однократные частные визы на 3 месяца.

4.2. «Виза талантов»

С 15 апреля 2026 года (Указ Президента РФ № 883 от 02.12.2025) запущен механизм для иностранцев, «представляющих интерес для РФ»: учёные, востребованные специалисты с опытом от 5 лет, предприниматели, инвесторы, студенты топ-100 вузов, спортсмены, деятели креативных индустрий.

Процедура получения состоит из нескольких этапов:

• Обращение в некоммерческую организацию — оператора (Агентство стратегических инициатив).
• При положительной рекомендации заявка направляется в МВД для межведомственных согласований.
• Рассмотрение рабочей группой Комиссии по вопросам гражданства при Президенте РФ (весь процесс может занять от 95 до 125 дней).
• Успешные кандидаты получают РВП без квоты и без экзаменов, а затем ВНЖ, с упрощённым трудоустройством для них и членов семей.

4.3. ВНЖ по перечню профессий (без РВП)

Приказом Минтруда России от 03.04.2025 № 172н утвержден перечень из 29 профессий, имеющих право на получение вида на жительство без получения разрешения на временное проживание. В перечень входят, например, такие позиции как аналитик больших данных, инженер-программист, инженер-конструктор, инженер-технолог, инженер-электроник и др. Условиями для получения ВНЖ в упрощенном порядке являются: непрерывная работа по профессии в РФ не менее 1 года, подтверждение уплаты страховых взносов за этот период, и наличие подтверждения квалификации. Срок рассмотрения заявления составляет 4 месяца.

4.4. Оформление по квоте (разрешение на работу = РнР)

Оформление по квоте представляет собой наиболее понятную и привычную схему легализации трудовых отношений с иностранцами.

Главное преимущество данного варианта — отсутствие требования сохранять высокий уровень заработной платы, что особенно актуально в условиях новых зарплатных порогов для ВКС.

Однако у этого способа есть существенные недостатки: длительные бюрократические процессы, связанные с получением и распределением квот, невозможность оформить членов семьи в рамках этого же статуса, а также более высокая налоговая нагрузка на работодателя.

4.5. Оформление вне квоты по перечню профессий

Это более быстрый процесс оформления по сравнению с квотируемым наймом, однако такой вариант возможен только для закрытого перечня должностей.

При этом органы по вопросам миграции при приеме документов жестко соотносят наименование должности в трудовом договоре, штатном расписании и перечне Минтруда. Если иностранец назначается на должность «Генеральный директор» (по ЕГРЮЛ и уставу компании), то подать документы на позицию «Управляющий предприятия» не получится — это разные квалификационные коды.

При этом отсутствует требование сохранять высокий уровень заработной платы.

Однако перечень профессий, дающих право на такое оформление, является узким и ограниченным.

Как и в случае с квотой, нельзя оформить членов семьи, имеющих право работать в РФ, без получения собственных разрешительных документов, сохраняется более высокая налоговая нагрузка на работодателя, а также требуется сдавать тест на знание русского языка и ежегодно проходить медицинское освидетельствование.

4.6. Разрешение на временное проживание (РВП)

Это один из наиболее гибких вариантов, поскольку позволяет оформить не только самого работника. Важным преимуществом является отсутствие привязки к конкретному работодателю: обладатель РВП может свободно менять место работы в пределах региона выдачи разрешения.

Кроме того, прожив по РВП один год, иностранец получает право подать заявление на получение бессрочного вида на жительство (ВНЖ)

Среди особенностей следует отметить привязку к региону выдачи РВП, ежегодную обязанность подавать уведомление о подтверждении проживания, а также требование сдавать тест на знание русского языка, истории и основ законодательства (за исключением случаев получения РВП «по ценностям» и по «Визе талантов», где такое требование не применяется).

4.7. Вид на жительство (ВНЖ)

ВНЖ предоставляет наиболее широкий объем прав среди всех миграционных статусов, позволяя иностранному гражданину постоянно проживать и работать в России без необходимости получения дополнительных разрешений.

Выбор оптимального варианта оформления зависит от конкретной ситуации, включая квалификацию иностранного специалиста, наличие членов семьи, планируемый срок пребывания в России и финансовые возможности работодателя.

5. Прочие изменения

5.1. Новые формы уведомлений

С 1 сентября 2026 года вступают в силу новые формы (Приказ МВД России от 12.05.2026 № 290), включая:

• ходатайство о привлечении ВКС
• уведомление о трудоустройстве организацией, оказывающей услуги по трудоустройству;
• уведомление о выплате зарплаты ВКС (добавлена графа для ИНН, исключены сведения о профессии);
• уведомления о заключении и прекращении трудового договора (теперь с указанием срока действия договора).

5.2. Согласие на обработку персональных данных

С 1 сентября 2026 года к уведомлениям необходимо прикладывать согласия на обработку персональных данных иностранного гражданина. В отличие от текущего порядка, когда согласие включено в сами формы уведомлений, теперь потребуется оформление отдельного документа.

Рекомендуемая форма согласия содержится в Приказе МВД России № 290. Предполагается, что в начале применения нового регулирования МВД будет ожидать получения согласия именно в формате рекомендуемого образца, однако окончательная практика сформируется после вступления требования в силу.

Практические вопросы подачи уведомлений:

В уведомлении о выплате зарплаты ВКС добавлена графа для указания ИНН специалиста и исключены сведения о его профессии.

При подаче уведомления в бумажном виде согласие необходимо прикладывать в виде отдельного документа.

При подаче через портал Госуслуг пока неизвестно, будет ли существовать опция «приложить документ» для загрузки согласия. Ожидается, что эта техническая возможность будет введена после начала действия приказа.

В уведомлении о заключении трудового договора теперь необходимо указывать срок его действия.

Напомним, что штрафы за нарушения в миграционной сфере крайне высоки.

• За несоблюдение порядка или формы уведомления о приеме/увольнении иностранца штраф может достигать 50.000 рублей для должностных лиц и варьироваться в размере от 400.000 до 800.000 рублей (или приостановление деятельности до 90 суток) для юридических лиц.
• За нарушения при подаче уведомления о выплате зарплаты ВКС штраф может достигать 70.000 рублей для должностных лиц и варьироваться в размере от 400.000 до 1.000.000 рублей для юридических лиц.

Штрафы применяются за каждое уведомление, поданное с нарушениями, поэтому особое внимание следует уделять правильному заполнению форм и соблюдению сроков.

5.3. Повышение государственных пошлин

С 26 июля 2026 года вступают в силу новые размеры государственных пошлин за юридически значимые действия в миграционной сфере. Соответствующие изменения были закреплены Федеральным законом от 26.06.2026 № 190-ФЗ.

Рекомендации для работодателей

• Провести анализ ситуации с ВКС с точки зрения планирования кадровой и финансовой ситуации, оценив возможность повышения зарплат до новых порогов с 1 марта 2027 года.
• Составить план действий для каждого сотрудника-ВКС с учётом индивидуальных условий.
• Оценить возможность перехода на альтернативные варианты оформления для иностранных работников (квота, РВП, ВНЖ, перечень профессий и др.).
• Учесть изменение форм уведомлений с 1 сентября 2026 года и обязательное приложение отдельного согласия на обработку персональных данных.

Будем рады ответить на Ваши вопросы и помочь разобраться в регулировании применительно к Вашей индивидуальной ситуации.

Уважаемые коллеги,

Представляем свежий обзор последних изменений законодательства и правоприменительной практики за июль — август 2026 года.

1. Ситуация с платежами

1.1. Банковские вклады нерезидентов из недружественных стран: спецпорядок и исключения

Как мы информировали ранее, Указ Президента РФ от 05.03.2022 № 95 устанавливает специальный разрешительный порядок исполнения обязательств перед иностранными кредиторами из недружественных стран, если сумма обязательств превышает 10 млн рублей в месяц (или эквивалент в иностранной валюте). Такой порядок предполагает либо получение разрешения Правительственной комиссии, либо зачисление средств на специальные счета типа «С».

Указом Президента РФ от 01.06.2026 № 377 перечень обязательств, подпадающих под действие Указа № 95, был расширен. С 1 июня 2026 года специальный порядок стал применяться также к обязательствам банков по возврату вкладов (депозитов) и выплате процентов по ним в пользу иностранных кредиторов из недружественных государств.

14 июля 2026 года Банк России опубликовал официальные разъяснения, которые уточнили применение Указа № 377 к банковским вкладам:

• Порог в 10 млн рублей применяется индивидуально к каждому вкладчику (а не в совокупности по банку). Если обязательства перед конкретным вкладчиком в календарном месяце не превышают 10 млн рублей, специальный порядок не применяется.
• При превышении порога обязательства исполняются путём зачисления средств на счёт типа «С»; использование таких средств возможно только по разрешённым направлениям или на основании специального разрешения Правительственной комиссии.
• Правила применяются исключительно к договорам банковского вклада и не затрагивают договоры банковского счёта или корреспондентского счёта.
• При досрочном или срочном возврате вклада, а также при выплате процентов применяется специальный порядок. При этом до наступления срока исполнения обязательства банк не обязан изменять статус вклада (преобразовывать его в счёт типа «С»).
• Указ не распространяется на иностранных граждан, имеющих вид на жительство в РФ, а также на российские компании, в составе участников которых есть лица из недружественных стран.

Указом Президента РФ от 04.08.2026 № 550 в Указ № 95 внесены дополнительные изменения, которые существенно сужают сферу действия специального порядка в отношении банковских вкладов. Согласно новой редакции, правила Указа № 95 не применяются к обязательствам по банковским вкладам (депозитам):

• внесённым физическими лицами, являющимися иностранными кредиторами из недружественных стран;
• внесённым филиалами, постоянными представительствами и другими обособленными или самостоятельными структурными подразделениями организаций – иностранных кредиторов, при условии, что местом регистрации таких подразделений является Российская Федерация.

Кроме того, Указ № 550 предоставляет указанным физическим лицам, а также филиалам, представительствам и подразделениям право получить средства в рублях, которые были зачислены кредитными организациями на счета типа «С» в период с 1 июня 2026 года до дня вступления в силу настоящего Указа (т.е. до 4 августа 2026 года). Указ № 550 вступил в силу со дня его официального опубликования.

Таким образом, в настоящее время специальный порядок по Указу № 95 сохраняется для банковских вкладов юридических лиц-нерезидентов из недружественных стран (за исключением их филиалов и представительств, зарегистрированных в РФ), но не применяется к вкладам физических лиц-нерезидентов и к вкладам российских подразделений иностранных организаций. Ранее заблокированные на счетах типа «С» рублёвые средства указанных категорий вкладчиков подлежат выдаче.

1.2. Напоминание ФТС о правилах вывоза наличной валюты

ФТС России напомнила, что со 2 марта 2022 года действует временный запрет на вывоз из России наличной иностранной валюты в эквиваленте свыше 10 000 долларов США. При этом на вывозимые наличные денежные средства в российских рублях запрет не распространяется (при условии соблюдения правил таможенного декларирования).

В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 25.03.2026 г. № 193 с текущего года ограничен порядок вывоза наличных в страны ЕАЭС. Теперь при вывозе наличных на сумму более 10 000 долларов также потребуется письменное декларирование, а при сумме свыше 100 000 долларов необходимо подтверждение происхождения средств. Подача декларации не влечёт уплаты пошлин.

В разъяснениях ФТС также подробно описана процедура декларирования и приведён список аэропортов, в которых допускается вывоз наличной валюты в соответствии с действующей процедурой.

2. Ситуация с поставками

2.1. Разъяснения ФНС по работе системы СПОТ

ФНС в письме ответила на частые вопросы Евразийской экономической комиссии и участников ВЭД о порядке функционирования национальной системы подтверждения ожидания товаров (СПОТ), запущенной с 1 июня 2026 года. Ключевые разъяснения:

• Техподдержка: организована круглосуточная служба поддержки сервиса заявителя и горячая линия ФНС.
• Обеспечительный платёж не требуется для отдельных категорий товаров: возвратная тара, товары для испытаний и исследований, для участия в выставках, по договорам аренды/лизинга, а также для товаров, реализуемых физлицам через электронные торговые площадки (ЭТП). Для них оформляется Документ о предстоящей поставке (ДОПП) без внесения платежа.
• QR-код срока действия не имеет, маршрут следования в ДОПП не указывается, транспортное средство можно заменить до пересечения границы без создания нового ДОПП.
• При транзитном перемещении товаров через территорию РФ в третьи страны оформление ДОПП и QR-кода не требуется.
• Перевозчик обязан иметь визуализированную ссылку на QR-код и предъявлять её по требованию контролирующих органов.

Напомним, что адаптационный период (без внесения обеспечительных авансов) для Армении, Казахстана и Киргизии действовал до 30 июня 2026 года, для Белоруссии продолжает действовать до 31 октября 2026 года.

Кроме того, Минфин России рассматривает предложение бизнеса заменить обязательный обеспечительный платёж при импорте из стран ЕАЭС банковскими гарантиями. Это позволит компаниям не замораживать оборотные средства на сумму НДС и акцизов. По мнению участников рынка, комиссия за гарантию (в среднем 3–5% годовых) значительно ниже стоимости кредитного финансирования для покрытия кассовых разрывов. Ведомство сообщило, что ответственные органы уже прорабатывают этот вопрос. См. также в СМИ.

3. Другие изменения

3.1. Налоги

3.1.1. Официально: отсрочка снижения порога для освобождения от НДС на УСН

4 июля 2026 года Президент РФ подписал Федеральный закон № 228-ФЗ, который откладывает снижение порога годовой выручки для освобождения от НДС для бизнеса на упрощённой системе налогообложения (УСН). Как мы информировали ранее, с 1 января 2026 года порог был снижен до 20 млн рублей, и планировалось его поэтапное уменьшение до 15 млн в 2027 году и до 10 млн в 2028 году. Теперь порог в 20 млн рублей сохранится до 2029 года.

Дальнейшее понижение порога перенесено: до 15 млн рублей с 2030 года, до 10 млн рублей с 2031 года.

3.1.2. Обсуждение: исключение торговли из УСН?

Минфин России запросил позицию бизнес-объединений по вопросу исключения оптовой и розничной торговли из перечня видов деятельности, в отношении которых может применяться УСН (см. в СМИ 1, 2). Поводом стали обращения регионов о «налоговой миграции» – регистрации продавцов, работающих через маркетплейсы, в субъектах с пониженными ставками УСН без реального ведения деятельности там.

По экспертным оценкам, выпадающие доходы бюджетов от таких схем могут достигать 75 млрд рублей в 2026 году. Бизнес выступает против полного исключения, предлагая сосредоточиться на пресечении фиктивной регистрации.

Окончательное решение пока не принято.

3.1.3. Расширение периметра контролируемых сделок: новые низконалоговые юрисдикции

С 1 января 2026 года вступили в силу обновлённые положения подп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ (введено Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Теперь сделка признаётся контролируемой (без взаимозависимости сторон), если совокупный оборот с контрагентом превышает 120 млн руб. в год и контрагент зарегистрирован в юрисдикции со ставкой налога на прибыль 15% и ниже.

Это существенно расширяет периметр контроля: под него подпадают сделки с независимыми контрагентами из ОАЭ, Кувейта, Катара и других стран Ближнего Востока.

Официального перечня таких юрисдикций нет, налогоплательщикам придётся определять ставки самостоятельно, запрашивая информацию у контрагентов. Ошибки в квалификации грозят штрафами по трансфертному ценообразованию.

Важно учитывать, что согласно данным открытых источников (см. в СМИ 1, 2) налоговая служба активизировала проверки ТЦО, уделяя внимание не только внутригрупповым, но и внешнеторговым сделкам с независимыми лицами из 91 юрисдикции, включённой в офшорный список Минфина, а также с продукцией из специального перечня Минпромторга (нефть, металлы, удобрения, драгоценности).

Напомним, что штрафы за нарушения существенно выросли с 2024 года: за непредоставление уведомления о контролируемых сделках — до 100 000 руб., за непредоставление документации по ТЦО — до 1 млн руб. Большинство вопросов ФНС стремится урегулировать на аналитической стадии до выездной проверки.

С нашими предыдущими подробными обзорами по теме ТЦО можно ознакомиться по ссылкам 1, 2.

3.1.5. НДС при изменении налоговых ставок в длящихся договорах

04.08.2026 был принят Федеральный закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ. Ключевой принцип применения НДС: при изменении налоговых ставок уплата НДС не перекладывается на покупателя автоматически. Если покупатель не может принять налог к вычету, и стороны не изменили цену договора, сумма НДС исчисляется расчётным методом исходя из стоимости по договору, счета-фактуры не выставляются.

3.1.6. Налоговый мониторинг: будет обязателен для резидентов ОЭЗ?

Правительственная комиссия одобрила законопроект, обязывающий крупных и средних резидентов особых экономических зон (ОЭЗ) перейти на налоговый мониторинг в течение 2 лет с даты заключения соглашения (см. в СМИ 1, 2). За отказ может быть предусмотрено расторжение соглашения.

Для резидентов ОЭЗ уже действует освобождение от стандартных финансовых порогов. На данный момент к мониторингу присоединились лишь 12 организаций из ОЭЗ при общем числе участников мониторинга – 859. См. наш более ранний обзор по налоговому мониторингу.

3.1.7. Обновлён реестр СОИДН

В июле Минфин России уже традиционно обновил реестр соглашений об избежании двойного налогообложения. Как мы информировали ранее, в реестр была добавлена информация о приостановлении/денонсации.

С 1 января 2027 года полностью приостанавливается действие Соглашения между Россией и Германией от 29 мая 1996 года (и Протокола к нему). Германия уведомила РФ об этом 26 июня 2026 года. Это означает отмену зачёта иностранных налогов, риск двойного налогообложения и невозможность претендовать на пониженные ставки у источника по дивидендам, процентам и роялти. При этом следует обратить внимание, что Федеральное министерство финансов Германии использует термин «приостановка», а не «денонсация», что означает временное неприменение.

См. более подробно в нашем обзоре.

Также стоит упомянуть, что Испания включила Российскую Федерацию в свой национальный список «несотрудничающих налоговых юрисдикций» — в части наличия в РФ специальных налоговых режимов для компаний с регистрацией в отдельных административных районах. Решение вступает в силу с 28 декабря 2026 года. Это не приводит к отмене СОИДН между Испанией и РФ, однако означает более жёсткий налоговый контроль, усиленные проверки происхождения средств и большее внимание к операциям, связанным с российскими компаниями, со стороны испанских налоговых и банковских органов. Напомним, что РФ была включена в «чёрный список» ЕС с 29 января 2026 года.

3.2. Корпоративное право и сделки с недружественными лицами

3.2.1. Обратный выкуп активов по опционам

04.08.2026 года был официально принят Федеральный закон от 04.08.2026 № 319-ФЗ, вводящий основания для судебного прекращения права иностранных инвесторов из недружественных государств на обратный выкуп российских активов, проданных после 22.02.2022. Для судебного отказа требуется подтверждение одновременного выполнения следующих условий:

• Поведение инвестора: публичная поддержка недружественных действий, дискредитация ВС РФ, финансирование терроризма, заявление о прекращении деятельности в РФ и др.
• Финансовые параметры: цена обратного выкупа отклоняется от рыночной на 25% и более, либо приобретатель вложил существенные инвестиции в актив.

Иск может подать приобретатель (при этом не обязательно дожидаться наступления реализации опциона) или профильный ФОИВ (с разрешения правкомиссии). Рассматривать дела будет Арбитражный суд Московской области. У инвестора остаётся право требовать компенсацию в течение года, при этом суд сможет уменьшить её или отказать полностью.

См. более подробно в нашем обзоре.

3.2.2. Послабления для корпоративных процедур

10 июля 2026 года Минфин опубликовал официальные разъяснения от 01.07.2026, которые конкретизировали случаи, когда не требуется разрешения Правительственной комиссии на совершение сделок с недружественными лицами (в рамках Указа № 618):

• Внесение изменений в устав ООО, касающихся образования, определения компетенции или прекращения полномочий органов управления (например, создание Совета директоров).
• Погашение казначейской доли (изменение размера доли участника в результате погашения доли, принадлежащей самому ООО, и уменьшение уставного капитала).

Эти разъяснения снимают ранее существовавшую неопределенность в ряде вопросов и упрощают проведение корпоративных процедур. См. более подробно в нашем обзоре.

3.2.3. Обзор ВС РФ № 8/2026: сделки с недружественными контрагентами

22 июня 2026 года опубликован Тематический обзор Верховного Суда РФ № 8/2026, который существенно меняет подход к оценке рисков.

В числе ключевых выводов обзора следует упомянуть:

• Дробление платежей (на транши до 10 млн рублей для обхода Указа № 95) признаётся злоупотреблением правом (ст. 10, 168 ГК РФ) и влечёт ничтожность. В тексте обзора дробление платежей упомянуто в контексте расчетов по кредитным договорам. Однако нельзя исключить риска того, что позиция будет распространена в том числе на роялти, дивиденды или иные расчеты.
• Сделки с недвижимостью с участием лица под контролем недружественного лица (участие более 50%) ничтожны без разрешения Правкомиссии, даже если осуществляются между российскими продавцом и покупателем.
• Уступка права требования (цессия) дружественному лицу, осуществленная с целью обхода счетов типа «С» или «О» ничтожна.
• Мировые соглашения, предусматривающие выплату денег не напрямую недружественному лицу, а его представителю в обход разрешительного порядка, не могут быть утверждены судом и являются ничтожными.
• Ограничение ответственности банков: банк не несёт ответственность за убытки клиента, если перевод был заблокирован банком-посредником в недружественной стране из-за санкций, введённых позднее, при условии добросовестности банка-отправителя.

См. более подробно в нашем обзоре. Рекомендуем также ознакомиться с полным текстом документа.

3.2.4. Законопроект об ограничении субсидиарной ответственности

В Госдуму внесён законопроект, нацеленный на более сбалансированное регулирование применения субсидиарной ответственности руководителей / контролирующих лиц.

Предлагается в том числе:

• Применять ответственность только за умышленные действия, явно направленные на причинение вреда кредиторам (управленческие ошибки и предпринимательский риск исключаются).
• Возможность списания субсидиарной ответственности при соблюдении ряда условий (завершение повторной процедуры банкротства гражданина, истечение 10 лет со дня принятия судебного акта, добросовестное поведение).

Законопроект находится на рассмотрении.

В этом контексте напомним также, что в ноябре 2025 года Верховный Суд утвердил обзор по привлечению контролирующих лиц к ответственности по долгам «брошенных» компаний (исключённых из ЕГРЮЛ).

Ключевые выводы:

• Контролирующие лица могут быть привлечены к субсидиарной ответственности в случае исключения компании из ЕГРЮЛ, если в результате их поведения осуществление расчетов с кредиторами указанного общества стало невозможным;
• Кредитор не обязан доказывать недобросовестность контролирующих лиц, бремя доказывания лежит на них;
• Иск можно подать даже без попытки предотвратить исключение компании из ЕГРЮЛ;
• Срок исковой давности начинает течь с момента, когда кредитор узнал об исключении компании и о контролирующем лице;
• Сам факт наличия статуса единственного участника или директора не является основанием для ответственности; необходимо доказать реальное влияние и причинно-следственную связь.

3.3. Регулирование криптовалют

11.08.2026 был опубликован почти 300-страничный Федеральный закон «О цифровых валютах и цифровых правах» № 282-ФЗ (подписан 04.08.2026), устанавливающий правила обращения криптовалют в России. Основные положения вступают в силу с 1 сентября 2026 года, переходный период продлится до 1 июля 2027 года.

Закон вводит 5 категорий регулируемых организаций (биржи, брокеры, управляющие компании, депозитарии, обменники). После 1 июля 2027 года проводить операции с криптовалютой можно будет только через регулируемые организации, банки обязаны отказывать в иных операциях. Оплата товаров и услуг криптовалютой внутри страны запрещена, но разрешено использование для операций в рамках ВЭД.

Параллельно разрабатываются законы о налогообложении криптовалют и об ответственности за незаконные операции.

См. нашу статью по вопросу криптовалют в журнале Путеводителя российского бизнеса (Russian Business Guide).

3.4. Миграционная сфера

В 2026–2027 годах вступает в силу комплекс масштабных изменений в миграционном законодательстве, на которые следует обратить внимание как работодателям, так и самим иностранным работникам. Подробно можно ознакомиться с изменениями в нашем полном обзоре по ссылке.

Здесь коротко опишем основные нововведения:

3.4.1. Цифровизация учёта

• С 30 июня 2026 года формируется «Цифровой профиль иностранного гражданина» (Постановление № 735). Это единая электронная база данных о документах, трудовой деятельности, образовании, страховании, правонарушениях и ограничениях на въезд.
• С 1 июля 2026 года в рамках эксперимента (до 31 декабря 2027 года) запущено мобильное приложение «Госуслуги RuID» для подачи заявления о въезде в РФ для граждан безвизовых стран (рекомендуется за 72 часа до въезда). QR-код действует 90 дней.
• С 01.09.2025 в рамках эксперимента в Москве и Московской области введено в работу приложение «Амина» — официальное государственное приложение для удалённого миграционного учёта (см. также по ссылке). С его помощью иностранец подаёт уведомление о месте пребывания, а приложение автоматически передаёт в МВД данные о геолокации смартфона. Обязательному учёту в приложении «Амина» подлежат иностранцы из безвизовых стран, приехавшие в Россию для ведения трудовой деятельности.

Эксперимент стартовал 1 сентября 2025 года в Москве и Московской области и продлится до сентября 2029 года (на основании Федерального закона № 121-ФЗ).

При этом с 01.09.2026 «Амина» станет обязательной также для безвизовых иностранцев, которые находятся в столичном регионе более 90 дней с нерабочей целью (учёба, гостевой визит, длительная поездка к родственникам).

• С 1 октября 2026 года (передача данных) и с 1 января 2027 года (полноценная работа) вводится автоматический обмен информацией между ФНС, МВД и СФР.

3.4.2. Новые правила для прожиточного минимума и налогов

С 01.01.2027 вступают в силу Федеральный закон № 241-ФЗ и Федеральный закон от 26.07.2026 N 242-ФЗ, которые

• обязывает трудовых мигрантов содержать себя и иждивенцев на уровне не ниже регионального прожиточного минимума. Отсутствие подтверждённого дохода – основание для аннулирования патента, РВП или ВНЖ.
• вводит обязанность уплачивать новый фиксированный авансовый платёж по НДФЛ при работе для физических лиц: 1700 руб./мес., 1200 руб./мес. – по патенту у юрлиц, с повышающим коэффициентом 50% на каждого иждивенца.

3.4.3. Кардинальное повышение требований к ВКС

26.07.2026 был официально принят Федеральный закон № 241-ФЗ, который почти в 3 раза увеличивает требование по базовому доходу для иностранных высококвалифицированных специалистов (ВКС).

Базовый минимальный порог зарплаты для сохранения статуса ВКС повышается с 750 000 руб./квартал (250 000 руб./мес.) до 717 000 руб./месяц. Новые требования вступают в силу с 01.03.2027. Пониженный порог (358 500 руб./мес.) может применяться для узких категорий (научные работники, преподаватели, резиденты ОЭЗ, аккредитованные ИТ-компании, участники «Сколково» и инновационных центров).

Помимо этого вводится требование по ежегодной индексации суммы вознаграждения ВКС.

3.4.4. Прочие изменения

Работодателям, трудоустроившим ВКС важно учитывать, что с 1 сентября 2026 года вступают в силу новые формы уведомлений (Приказ МВД России от 12.05.2026 № 290). При этом теперь к уведомлениям потребуется прикладывать отдельное согласие на обработку персональных данных. Также существенно повышаются государственные пошлины за юридически значимые действия в миграционной сфере.

Рекомендуем работодателям провести анализ ситуации с ВКС, оценить возможность повышения зарплат до новых порогов и рассмотреть альтернативные варианты оформления (квота, РВП, ВНЖ, перечень профессий).

Собрали основные миграционные изменения и рекомендации в общий обзор, с текстом можно ознакомиться по ссылке.

3.5. Идентификация администраторов доменов через ЕСИА

Федеральным законом от 29 декабря 2025 года № 569-ФЗ с 1 сентября 2026 года вводится обязательная идентификация администраторов доменных имён в российских национальных доменных зонах .ru, .рф и .su через Единую систему идентификации и аутентификации (ЕСИА) – портал «Госуслуги». Требование распространяется на всех администраторов, включая иностранных граждан и компании. Для физических лиц необходима подтверждённая учётная запись на Госуслугах; для юридических требуется регистрация компании в ЕСИА и подключение уполномоченного сотрудника.

Без прохождения идентификации администратор теряет возможность продлить домен, внести изменения в настройки или передать права. При этом домен продолжит работать до окончания срока регистрации, но после его истечения перейдёт в статус ожидания, а затем освободится.

Рекомендуем провести инвентаризацию всех доменов в зонах .ru, .рф и .su, проверить данные администратора и при необходимости срочно обновить их или сменить регистратора (если текущий не интегрирован с ЕСИА).

См. также более подробно в нашем обзоре по ссылке.

3.6. Налоговая тайна на Госуслугах

С 1 августа 2026 года режим налоговой тайны распространён на документы и сведения из личного кабинета налогоплательщика на портале Госуслуг. Также отменена обязанность ФНС массово рассылать бумажные налоговые уведомления: теперь они направляются в электронной форме через Госуслуги (по умолчанию), бумажные остаются только для тех, кто не зарегистрирован на портале.

Уважаемые коллеги,

Хотели бы обратить Ваше внимание на скорое вступление в силу некоторых существенных изменений в работе с доменами в зонах .ru, .рф, .su, которые требуют проактивных действий со стороны администраторов доменов в самое ближайшее время.

В случае невыполнения соответствующих процедур существует риск утери контроля над доменом и невозможность его перерегистрации или продления прав.

Суть изменений и нормативные основания

Федеральным законом от 29 декабря 2025 года № 569-ФЗ с 1 сентября 2026 года вводится обязательная идентификация администраторов доменных имен в российских национальных доменных зонах .ru, .рф и .su через Единую систему идентификации и аутентификации (ЕСИА), то есть портал «Госуслуги».

Новый порядок распространяется на всех без исключения администраторов доменов независимо от их статуса, гражданства и места нахождения.

Ключевые параметры нововведения:

• требование распространяется как на новых, так и на действующих администраторов;
• обязательно как для частных лиц, так и для компаний всех организационно-правовых форм;
• требует наличия подтвержденной (не упрощенной) учетной записи на Госуслугах;
• действует только для доменов в зонах .ru, .рф и .su;
• с 1 сентября идентификация становится обязательным условием для любого управления доменом.

Законодательная инициатива, как следует из комментариев представителей Минцифры России, направлена на повышение уровня информационной безопасности, противодействие мошенническим схемам и фишинговым атакам, а также на исключение возможности использования фиктивных регистрационных данных.

В 2025 году, по данным Координационного центра национальных доменов, было заблокировано более 42 тысяч фишинговых сайтов и свыше 10 тысяч ресурсов, распространявших вредоносное программное обеспечение.

Новая система идентификации призвана отсеивать потенциальных нарушителей еще на этапе регистрации домена, поскольку подтвержденная идентификация и фиксация данных в государственной системе существенно повышают риски для недобросовестных участников рынка.

При этом важно понимать, что обязанность предоставлять достоверные сведения об администраторе существовала и ранее, однако до настоящего времени механизмы проверки не исключали возможности указания подложных данных.

Внедрение ЕСИА переводит этот процесс из ручного в автоматический режим. Вся необходимая информация с согласия администратора передается в систему регистратора автоматически, без необходимости заполнения паспортных данных и направления сканов документов.

Механизм идентификации и требования к учетной записи

Технически процедура идентификации выглядит следующим образом:

• при регистрации нового домена или продлении действующего администратор авторизуется на портале «Госуслуги»,
• регистратор получает подтверждение достоверности данных из государственной системы.

Сама процедура в целом одинакова для всех видов администраторов (физических и юридических лиц), но есть некоторые нюансы.

Для физических лиц и индивидуальных предпринимателей требуется наличие подтвержденной учетной записи в ЕСИА — упрощенный вариант, созданный по номеру телефона или электронной почте, для целей идентификации не подходит.

Подтвердить учетную запись можно в центрах «Мои документы» (МФЦ), в отделениях банков или через мобильные приложения кредитных организаций.

Для юридических лиц процедура требует предварительной проверки наличия регистрации компании в ЕСИА и подключения к учетной записи сотрудника, ответственного за управление доменным портфелем.

В большинстве случаев на практике таким сотрудником выступает руководитель организации или иное уполномоченное лицо.

3. Для нерезидентов ситуация заслуживает особого внимания.

Для иностранных граждан-физических лиц предусмотрена возможность создания подтвержденной учетной записи на портале «Госуслуги» при наличии российского СНИЛС, что требует личного присутствия на территории России.

Для иностранных компаний, не имеющих такого доступа, некоторые регистраторы предлагают специализированное решение — услугу «Доверенный администратор» (см., например, 1, 2), при которой домен регистрируется на аккредитованного российского регистратора, уже прошедшего идентификацию, а фактическое управление остается за клиентом через личный кабинет.

Последствия непрохождения идентификации

Без прохождения идентификации администратор теряет возможность не только зарегистрировать новый домен, но и продлить действующий, а также сменить администратора на другого или изменить настройки DNS-серверов.

Важно понимать: домен не будет отключен мгновенно 1 сентября 2026 года — он продолжит работать до окончания текущего срока регистрации.

Однако сразу после наступления этой даты управлять им станет невозможно, а при истечении срока регистрации домен перейдет в статус ожидания продления, после чего освободится и станет доступен для регистрации третьими лицами.

Таким образом, ключевые риски бездействия выглядят следующим образом:

• невозможность продления действующих доменов после истечения их срока регистрации;
• невозможность регистрации новых доменов в российских зонах;
• блокировка любых изменений настроек и передачи прав;
• потеря домена как актива с переходом его в свободную продажу третьим лицам.

Для бизнеса это означает прямой риск потери узнаваемого бренда, клиентского трафика, инвестиций в поисковое продвижение и почтовых сервисов, привязанных к домену. Восстановить контроль над освободившимся доменом после его перехода к другому владельцу практически невозможно.

Зоны повышенного риска для бизнеса

Анализ новой регуляторной нормы позволяет выделить некоторые ситуации, которые могут создать повышенные риски для корпоративных клиентов.

Домен оформлен на бывшего сотрудника или подрядчика.

Наиболее распространенной проблемой является ситуация, когда домен оформлен на бывшего сотрудника или подрядчика.

Такое часто происходит, когда сайт создавался силами наемных специалистов, а домен для оперативности был зарегистрирован на них. После увольнения такого сотрудника или расторжения договора с подрядчиком домен продолжает автоматически продлеваться, однако после 1 сентября без участия этого человека и его подтвержденной учетной записи на Госуслугах продлить домен или переоформить его на компанию будет невозможно.

В некоторых случаях домен, фактически используемый одним лицом или компанией, формально принадлежит другому (так называемый номинальный держатель).

Важно помнить, что с 1 сентября идентификацию будет проходить именно тот, кто указан администратором. Если этот человек не готов или не может подтвердить учетную запись, домен окажется недоступен для управления.

Домен компании оформлен на физическое лицо

Частая ситуация: регистрация домена на физическое лицо, в то время как фактическим владельцем и пользователем является юридическое лицо.

Зачастую такая ситуация возникает на ранних этапах развития бизнеса, когда учредитель или директор регистрируют домены на себя для упрощения процедуры.

С 1 сентября идентификацию придется проходить именно тому физическому лицу, на которого оформлен домен.

Если он по каким-либо причинам не сможет подтвердить учетную запись, домен компании окажется в «подвешенном» состоянии.

Восстановить контроль после 1 сентября в такой ситуации будет гораздо сложнее: потребуется доказывать права на домен через дополнительные процедуры.

Домен оформлен на вымышленные данные

Раньше при регистрации можно было указать любые имя и фамилию — система не проверяла достоверность сведений. Некоторые пользователи указывали вымышленные данные намеренно для сохранения анонимности.

После 1 сентября такие домены невозможно будет идентифицировать, поскольку данные с Госуслуг не с чем будет сверить — администратор с указанными ФИО и идентификационные данными просто не существует.

Данные администратора не совпадают с ЕСИА

Многие домены были зарегистрированы много лет назад. За это время у физического лица могли поменяться паспортные данные; у компании мог смениться руководитель, юридический адрес или иные существенные сведения.

Также нередки случаи ошибок или опечаток в данных, которые вносились при регистрации домена.

В этих случаях система не сможет автоматически соотнести данные домена с системой ЕСИА и потребуются дополнительные процедуры с регистратором.

Готовность регистраторов

Основными провайдерами, предоставляющими поддержки при идентификации доменов, являются Руцентр и Рег.ру. Оба регистратора предоставляют услугу для физических лиц и индивидуальных предпринимателей; для юридических лиц интеграция была запущена весной-летом 2026 года.

Если текущий регистратор, где размещен домен, не входит в число компаний с работающей интеграцией для целей идентификации, необходимо рассмотреть вопрос о переносе доменов.

При этом важно помнить, что смена регистратора после 1 сентября будет сопряжена с теми же ограничениями — без прохождения идентификации она станет невозможна.

Что делать?

Учитывая, что до вступления закона в силу остаются считанные недели, стоит как можно быстрее начать процедуру идентификации. Если будет выявлен какой-то из факторов риска, описанных выше, важно своевременно произвести все необходимые действия для его устранения.

Необходимые шаги на подготовительном этапе:

• Провести полную инвентаризацию всех доменных имен в зонах .ru, .рф и .su, принадлежащих бизнесу или аффилированным с ним лицам.
• Зафиксировать, у какого регистратора обслуживается каждый домен, и кто именно указан его администратором.
• Проверить данные администратора у регистратора на предмет их соответствия информации в ЕСИА. Любые расхождения, даже незначительные, должны быть устранены незамедлительно.
• Самим администраторам важно проверить контент, размещенный на доменах, поскольку реальные данные администратора становятся легко доступными контролирующим органам. Если домен оформлен на компанию или конкретное лицо, но фактически используется третьими лицами, риски также ложатся на администратора, указанного в реестре.

Важно не откладывать решение вопросов, поскольку в последние дни перед дедлайном возможны технические сбои и очереди в службах поддержки регистраторов.

Будем рады ответить на Ваши вопросы.

Уважаемые коллеги,

Настоящий обзор посвящен двум свежим изменениям в финансовом регулировании, затрагивающим налогообложение и операции с банковскими вкладами для лиц из недружественных стран.

1. Полная приостановка соглашения об избежании двойного налогообложения между Германией и Россией

С 1 января 2027 года полностью прекращает действие Соглашение между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29 мая 1996 года, а также соответствующий Протокол к нему.

Предыстория

Сфера СОИДН в последние несколько лет находится в очень турбулентной фазе (см., например, один из наших предыдущих обзоров по этому вопросу по ссылке).

Минфин регулярно обновляет реестр действующих СОИДН и информацию об их статусе на своем сайте. Последнее обновление было опубликовано 14.07.2026.

Напомним, что Россия в одностороннем порядке уже с 8 августа 2023 года приостановила применение отдельных положений некоторых Соглашений об избежании двойного налогообложения (Указ Президента РФ № 585) — мы писали об этом более подробно в соответствующем обзоре.

В том числе, в отношении ряда положений приостановка затронула и Соглашение с Германией. В частности, приостановка со стороны Российской Федерации затронула пункты о налогообложении дивидендов, процентов, роялти, доходов от недвижимости и заработной платы.

При этом само Соглашение в целом до настоящего времени формально продолжало действовать.

Однако 26 июня 2026 года Германия уведомила Российскую Федерацию о полной приостановке действия Соглашения с 1 января 2027 года.

Ключевые последствия

1. Асимметрия ситуации. Германия полностью приостанавливает Соглашение, тогда как перечень приостановленных Россией норм формально пока не меняется.
2. Отмена зачета иностранных налогов. Налогоплательщики больше не смогут зачитывать налоги, уплаченные в одной стране, в счет налоговых обязательств в другой. Для физических лиц — налоговых резидентов России, получающих доходы в Германии, может возникнуть двойное налогообложение.
3. Последствия для бизнеса. Немецкие дочерние компании с российскими материнскими структурами больше не смогут претендовать на снижение ставок налога у источника по дивидендам, процентам и роялти на основании Соглашения. Возрастает значение корректной документации по трансфертному ценообразованию, так как налоговые органы будут уделять больше внимания трансграничным операциям.

При этом следует помнить, что с 1 января 2024 года уже вступило в силу ужесточение правил налогообложения в Германии в связи с включением России в «черный список» ЕС для налоговых целей и применения Закона о противодействии налоговым гаваням (Steueroasen-Abwehrgesetz).

Полная приостановка СОИДН с 2027 года, соответственно, еще больше ужесточает и закрепляет эту ситуацию. При этом Федеральное министерство финансов Германии использует термин «приостановка», а не «денонсация» в соответствии со ст. 29 СОИДН. Это означает, что соглашение формально не расторгнуто, а лишь временно не применяется.

2. Уточнение порядка работы с банковскими вкладами иностранных лиц.

Указом Президента РФ № 377 от 1 июня 2026 года расширен перечень обязательств, на которые распространяется специальный порядок, установленный Указом № 95. Напомним, что речь идет об обязательном разрешительном порядке в отношении определенной категории выплат (таких, как выплаты дивидендов, займов), сумма которых превышает лимит в 10 миллионов рублей (или эквивалент в валюте) в месяц. Осуществление таких платежей требует получения разрешения Правительственной комиссии либо производится через специальные счета типа С.

С 01 июня 2026 года этот порядок применяется также к обязательствам банков по возврату вкладов и выплате процентов иностранным кредиторам из недружественных стран.

Ключевые изменения:

1. Распространение специального порядка на банковские вклады. Ранее Указ № 95 регулировал порядок исполнения обязательств перед отдельными иностранными кредиторами. С 1 июня 2026 года в этот перечень включены обязательства по банковским вкладам и депозитам.
2. Кто подпадает под действие: иностранные компании из недружественных стран (и подконтрольные им структуры, за исключением российских юрлиц), их филиалы и представительства в РФ, а также физические лица — граждане недружественных стран.
3. Кто не подпадает: иностранные граждане с видом на жительство в России, а также российские компании, в составе участников/акционеров которых есть лица из недружественных стран.

14.07.2026 Банк России выпустил официальные разъяснения, которые прояснили последствия Указа № 377 для вкладчиков. В частности, было уточнено, что:

• Порог 10 миллионов рублей применяется индивидуально к каждому вкладчику, а не ко всем иностранным кредиторам банка в совокупности (что послужило причиной ряда разночтений ранее). Теперь, если обязательства перед конкретным вкладчиком в календарном месяце не превышают 10 млн рублей, специальный порядок по Указу № 95 не применяется
• Если порог в 10 миллионов рублей превышен, обязательства исполняются путем зачисления средств на счет типа «С». Использование средств с такого счета возможно только по разрешенным направлениям или на основании специального разрешения Правительственной комиссии.
• Указ применяется исключительно к обязательствам по договорам банковского вклада. Обязательства по договорам банковского счета и корреспондентского счета в его действие не попадают.
• При досрочном или срочном возврате вклада, а также при выплате процентов применяется специальный порядок. При этом до наступления срока исполнения обязательства банк не обязан изменять статус вклада (например, преобразовывать его в счет типа «С»). Продление договора вклада допускается, однако процентные выплаты при продлении подлежат требованиям Указа № 95.

Будем рады ответить на Ваши вопросы и помочь разобраться в регулировании применительно к Вашей индивидуальной ситуации.