Уважаемые коллеги,   

осенью прошлого года мы предоставляли Вашему вниманию обзор текущего регулирования и изменений по отчетности и срокам уплаты экологического сбора – более подробно с информацией можно ознакомиться по ссылке.

Напомним, что одним из изменений, которые мы рекомендовали отслеживать, было вступление в силу с 01.01.2026 (Статья 24.5. Экологический сбор  Федерального закона от 24.06.1998 №89-ФЗ) обязанности для импортеров по обеспечению утилизации отходов от использования товаров:

1. при импорте из стран ЕАЭС – с дня принятия товара на учет
2. при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС, — до дня выпуска таможенным органом для внутреннего потребления.

Хорошая новость: 31 декабря 2025 года вступил в силу Федеральный закон от 28.12.2025 № 495-ФЗ «О внесении изменений в статью 29¹  Федерального закона «Об отходах производства и потребления» и отдельные законодательные акты Российской Федерации, который отложил вступление новых правил в силу до 01.01.2028 года.

Более подробно об изменениях

Принятый закон меняет сроки реформы экологического сбора и реализовал ключевое предложение из законопроекта Минприроды России, опубликованного 20.10.2025 (о нем мы писали в прошлом обзоре): срок действия переходных положений для импортеров из государств, не являющихся членами ЕАЭС, продлен на два года – до 1 января 2028 года (вместо первоначального установленного срока – 1 января 2026 года). 

Таким образом, в текущем году подачу отчетности и уплату экологического сбора нужно осуществлять в обычные сроки.

При этом принятый закон реализовал не все предложения, включенные в более ранние версии законопроекта.

В связи с этим рекомендуем продолжать отслеживание возможных изменений на фоне длящихся дискуссий между регулятором, бизнесом и профильными министерствами.

Что нужно сделать в любом случае? Отчетность и сроки уплаты экологического сбора за 2025 год.

Федеральная служба по надзору в сфере природопользования напомнила о сроках сдачи отчетности по экологическому сбору и сроках его уплаты за 2025 год. 

До 15 апреля 2026 года производители и импортеры утилизируемых товаров и упаковки должны сдать отчетность в Росприроднадзор и заплатить экологический сбор за 2025г.

Напомним, что Перечень товаров и упаковки, отходы об использовании которых подлежит утилизации, утвержден постановлением Правительства РФ от 29.12.2023 №2414.

Кроме того, необходимо отметить, что экологический сбор не входит в единый налоговый платеж (ЕНП) и платится отдельно.

Перечень отчетности:

• Отчетность о массе товаров и упаковки (форма приложения 1 к правилам, утв. постановлением Правительства РФ от 31.05.2024 № 741);
• Отчетность о выполнении самостоятельно утилизации (форма приложения 1 к правилам, утв. постановлением Правительства РФ от 31.05.2024 № 742), она подается только в случае выполнения утилизации;
• Расчет суммы экологического сбора (форма приложения 1 к правилам, утв. постановлением Правительства РФ от 30.12.2024 № 1990)

Перечисленные формы нужно сдать в электронном виде, ведомство рекомендует воспользоваться для этого личным кабинетом природопользователя. 

Будем рады ответить на Ваши вопросы.

Дорогие коллеги,

Примите наши искренние поздравления с наступающим Новым годом и Рождеством! 

Пусть новый год станет временем новых достижений, гармонии и профессиональных успехов!

Желаем Вам и Вашим близким счастья, здоровья и процветания!

Благодарим Вас за доверие, поддержку и продуктивное сотрудничество!

С наилучшими пожеланиями,

Ваша команда swilar

Дорогие коллеги,   

В связи с многочисленными запросами компаний об экологическом сборе и активных изменениях в этой сфере в 2025-2026 году мы подготовили обзор по теме, чтобы помочь Вам разобраться с некоторыми ключевыми аспектами.

Экологический сбор и связанная с ним отчетность — система, отражающая возложенную на производителей и импортеров обязанность думать о судьбе своих товаров и упаковки после того, как они отслужат свой срок. Система становится сложнее, ставки — выше, а контроль — жестче. Разбираемся в грядущих изменениях и их последствиях для компаний.

Кто в зоне ответственности?

Платить экосбор и сдавать отчетность обязаны:

• Производители товаров и упаковки, выпускающие их на территории РФ.
• Импортеры, ввозящие товары и упаковку из-за рубежа.
• Утилизаторы, если они берут на себя выполнение нормативов утилизации.

Важно: обязанность возникает у того, кто первым выпускает товар или упаковку в обращение на рынке РФ, в случае, если товар или упаковка включены в соответствующий Перечень. Расчет экосбора осуществляется с учетом нормативов.

Какие изменения вступают в силу в 2025 году

1. Значительное повышение ставок.

Правительство утвердило новые базовые ставки экосбора на 2025–2027 годы Постановление №1041 от 01.08.2024. По сравнению с 2024 годом в 2025 году они вырастут на 15%, а в последующие годы продолжится их плановое увеличение.

• Пример для шин и резины:
  • 2025 г. — 10 310 руб./т
  • 2026 г. — 11 135 руб./т
  • 2027 г. — 11 580 руб./т

• Пример для текстильных изделий:
  • 2025 г. — 18 750 руб./т
  • 2026 г. — 20 250 руб./т
  • 2027 г. — 21 060 руб./т

При этом Минприроды уже подготовило новый проект постановления, которое с 2026 года может ввести еще более высокие ставки (например, для текстиля — до 89 184 руб./т), что указывает на устойчивый тренд к удорожанию экологической ответственности.

Как считать? В своих запросах Росприроднадзор ссылается на данные из таможенных деклараций: в них указывается информация о товаре, а также весе, кодах, объемах. Все эти данные автоматически сопоставляются.

Данные для расчета экологического сбора:

1. Производители товаров – список товаров с указанием кода ОКПД2 и наименование товара, вес всей произведенной продукции.
2. Импортеры – таможенная декларация, в которой указан код ТНВЭД импортируемого товара и код упаковки в большинстве случаев, и вес брутто, вес нетто.

2. Ужесточение правил для импортеров с 2026 года.

С 01.09.2024 по 31.12.2025 действует специальный экспериментальный режим для отдельных видов товаров: подача отчетности и уплата экосбора до дня их выпуска таможенным органом для внутреннего потребления. 

Текущая редакция закона предполагает, что по завершении эксперимента (с 01.01.2026) такие правила станут обязательными для всех импортеров (Статья 24.5. Экологический сбор  Федерального закона от 24.06.1998 №89-ФЗ).

Обязанность по обеспечению утилизации отходов от использования товаров возникнет у импортера товаров:

1. при импорте из стран ЕАЭС – с дня принятия товара на учет
2. при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС, — до дня выпуска таможенным органом для внутреннего потребления!

Альтернативой может быть подача уведомления о намерении самостоятельной утилизации либо предоставление банковской гарантии или договора поручительства от утилизатора на сумму сбора (срок действия гарантии или поручительства — не ранее 15.10. следующего года).

Хорошей новостью является то, что законодатели рассматривают пролонгацию экспериментального режима – см. проект федерального закона (подготовлен Минприроды России). Ведомство предложило продлить эксперимент по уплате экологического сбора до подачи таможенной декларации еще на один год, а также смягчить условия уплаты сбора до подачи декларации (в течение 90 дней после выпуска товара). 

Законопроект был внесен 20.10.2025 – рекомендуем следить за развитием инициативы.

Ответственность: риски и штрафы

Не стоит недооценивать риски. Росприроднадзор активно использует систему перекрестных проверок, сверяя данные из отчетов компаний с информацией из таможенных деклараций и других государственных баз.

Штрафы за нарушения весьма существенны:

• За несданную или просроченную отчетность: для юрлиц — от 70 000 до 150 000 руб.
• За недостоверные данные в отчетности: штраф для юрлиц составляет двукратный размер суммы сбора (но не менее 250 000 руб.).
• За нарушение сроков или неуплату сбора: штраф для юрлиц — трехкратный размер неуплаченной суммы (не менее 500 000 руб.).

Кто освобождается от уплаты?
Платить не нужно, но отчитаться — обязательно, если:

• Товары идут на экспорт.
• Они используются как сырье или комплектующие для производства других товаров.
• Норматив утилизации уже выполнен (самостоятельно или через аккредитованного утилизатора).

У производителей и импортеров, которые утилизируют свою продукцию, есть специальная статистическая отчетность об обращении с отходами. Это годовая форма 2-ТП (отходы).

Практические рекомендации для бизнеса

1. Проведите аудит. Проверьте, присутствуют ли ваши товары и упаковка в актуальном перечне (Постановление Правительства № 2414 от 29.12.2023).
2. Действуйте на опережение. Если вы получили письмо от Росприроднадзора, лучше выполнить требование в указанный срок (сдать отчет, заплатить сбор), а уже потом оспаривать его позицию. Просрочка — автоматический штраф.
3. Помните о сроках на 2025 год:
   • Сдать отчетность — до 1 апреля 2026 года.
   • Уплатить экосбор — до 15 апреля 2026 года.

Важно: если 15 апреля выпадает на выходной, оплатить сбор нужно до этой даты. Перенос на следующий рабочий день не применяется.

Вывод

Экологический сбор перестает быть формальностью и превращается в значимую статью расходов и серьезный регуляторный риск для бизнеса. Рост ставок и ужесточение контроля сигнализируют: пора выстраивать прозрачную систему экологической отчетности и утилизации. Те, кто сделает это сейчас, смогут не только избежать многомиллионных штрафов, но и заложить основу для устойчивого развития в новых экономических реалиях.

Дорогие коллеги,

в нашем новом материале хотели бы рассказать Вам о заслуживающих внимания изменениях в области регулирования трудовых отношений с работниками компаний. 

Ранее мы затрагивали тему данных изменений в нашем информационном материале.

Новое положение о служебных командировках

С 1 сентября 2025 года вступает в силу новое Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное постановлением Правительства РФ от 16.04.2025 г. № 501. С этой даты также прекращает действие прежнее положение, утвержденное постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 г. № 749.

Кардинальных изменений в оформлении и оплате командировок новым постановлением введено не было, оно лишь уточняет ряд ранее действовавших положений.

Однако работодателям необходимо актуализировать внутреннее Положение о служебных командировках компании, а также убрать из него ссылки на постановление Правительства № 749 и добавить ссылки на новое постановление Правительства № 501.

Также для возмещения командировочных расходов будет достаточно просто уведомлять о них руководителя. Работодатель должен возместить работнику расходы, которые он понёс «с разрешения или ведома» руководителя организации, то есть расходы можно как предварительно согласовывать с руководителем, так и не получать такого согласования, а просто сообщать о них руководителю.

Изменение условий премирования работников

С 1 сентября 2025 года также вступают в силу изменения в статью 135 Трудового кодекса РФ в части установления условий премирования работников.

Новые поправки обязывают компании четко прописать во внутренних документах (локальных нормативных актах) все элементы системы премирования: виды, размеры, сроки, основания и условия выплаты премий.

Работодателям важно успеть скорректировать внутренние документы о премировании (Положение о премировании работников) с учетом новых требований, если указанные элементы системы премирования в них не содержались или содержались не полностью.

В частности, подлежат четкому определению:

–  категории поощрительных выплат;

– критерии их начисления, периодичность, а также причины и требования для их предоставления сотрудникам, включая оценку по таким параметрам, как производительность, срок работы в компании и результативность деятельности;

– влияние мер дисциплинарного воздействия на право получения выплат (если работодатель хочет такого влияния);

– точная методика расчета денежного поощрения (твёрдая сумма, процент от оклада или выполненного объёма работ, коэффициент и прочее).

Отдельно следует отметить, что во внутренних документах компании теперь должны быть четко зафиксированы критерии снижения размера или лишения премий (депремирования) работников, исчерпывающий перечень оснований и четкий алгоритм для снижения размера выплат.

Важно, что снижение премии за дисциплинарный проступок не должно превышать 20% от месячной зарплаты работника и должно касаться только выплат за период действия взыскания.

Использование при депремировании неопределенных формулировок, таких как «по решению руководства» или «в зависимости от усмотрения работодателя», теперь запрещено.

Данная инициатива является следствием правовой позиции Конституционного Суда РФ, сформулированной еще в 2023 году. КС РФ признал, что практика автоматического лишения работника стимулирующих выплат на весь срок действия дисциплинарного взыскания является нелегитимной и приводит к необоснованному уменьшению гарантированного заработка.

При этом работодатель получил право, но не обязанность прописывать в локальных нормативных актах положение о влиянии дисциплинарных санкций на размер премии работников, т.е. увязывание санкций со снижением размера премий остается на его усмотрение.

Выводы: что необходимо сделать компании

При необходимости мы будем рады предоставить дополнительные комментарии и проконсультировать Вас, а также проверить и скорректировать внутренние документы Вашей компании согласно новым нормам.

Дорогие коллеги,  

лето 2025 стало очень насыщенным в части законотворческих инициатив и изменений. Не стала исключением и сфера корпоративного права.

Настоящим хотели бы сообщить Вам об актуальных изменениях в этой сфере. В обзоре ниже для Вашего удобства резюмируем ключевые изменения и новшества для ООО и АО.

О предыдущих важных нововведениях с сентября 2024 года и марта 2025 года мы писали ранее.

Компании-«матрешки»

Ранее статьей 66 Гражданского кодекса РФ, статьей 7 Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и статьей 10 Федерального закона от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» было предусмотрено, что общество не может иметь в качестве единственного участника/акционера другое хозяйственное общество, состоящее из одного лица.

Под этим понималась структура владения «матрешка»: когда одна компания владеет 100% долей в уставном капитале другой, та — 100% долей в уставном капитале третьей, и так далее.

Одной из важных причин такого запрета было предотвращение рисков для государства из-за непрозрачности такой структуры.

Предполагалось, что структура «матрешки» затрудняет установление конечного бенефициара и может использоваться для уклонения от уплаты налогов, сокрытия активов или ухода от ответственности по обязательствам. На практике для выхода из ситуации многие компании привлекали номинального участника с минимальной долей (к примеру, 1% или менее). Его наличие помогало обойти законодательный запрет, при этом при смене структуры владения компанией иногда приходилось дополнительно выводить его из состава участников.

С 01.08.2025 г. вступили в силу изменения в указанные правовые акты.

Теперь физические и юридические лица могут учреждать «матрёшки» и быть их единственными собственниками.

Актуальная формулировка закона звучит как общество может иметь в качестве единственного участника/акционера другое хозяйственное общество, состоящее из одного лица, если иное не установлено [федеральным законом].

Отмена запрета стала возможна для упрощения функционирования бизнеса в условиях санкций. Безусловно, свою роль также сыграло снижение рисков злоупотреблений по мере развития законодательства (об ответственности по обязательствам дочерних и зависимых обществ, а также ответственности контролирующих лиц) и инструментов госконтроля, включая контроль налоговых органов.

Согласно пояснительной записке к поправкам, указанное структурирование бизнеса может стать эффективным инструментом для разделения направлений деятельности, четкого распределения зон ответственности руководства, а также для создания более прозрачной и логичной системы управления бизнесом.

Отметим, что разрешение создавать структуры-«матрешки» было закреплено в законе без каких-либо ограничений.

Удостоверение решений единственного акционера

Также с 01.08.2025 г. вступили в силу изменения законодательства об акционерных обществах касательно принятия решений единственным акционером.

В пункте 6 статьи 47 Федерального закона от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» теперь прямо закреплено, что, если иное не установлено уставом компании, решения единственного акционера не подлежат нотариальному удостоверению.

Таким образом, вносить в устав изменения, исключающие необходимость заверения таких решений в АО, теперь не будет нужно.

Обращаем Ваше внимание, что в отношении ООО подобных изменений принято не было.

Преимущественное право покупки доли

В статью 21 Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» были внесены изменения касательно порядка реализации преимущественного права покупки доли в уставном капитале общества.

Основным изменением стало то, что уставом компании теперь можно скорректировать соответствующие правила, предусмотренные в законе.

Ранее участник общества, который решил из него выйти, был обязан сначала предложить свою долю для покупки другим участникам ООО. В случае их отказа от приобретения доли он был вправе продать долю третьим лицам.

Теперь с согласия всех участников в уставе ООО можно будет

• исключить преимущественное право покупки доли;
• ограничить круг участников, которые могут воспользоваться таким правом;
• определить условия, при которых участники могут воспользоваться преимущественным правом покупки доли или, наоборот, лишаются его.

Так, например, возможность использования преимущественного права участниками можно связать с наличием или отсутствием каких-либо обстоятельств или наступлением определенного срока.

При этом запрет или ограничение в отношении преимущественного права покупки доли, которые были установлены уставом персонально в отношении прежнего участника, не распространяются на нового собственника его доли.

Внесение в устав ООО изменений в отношении преимущественного права покупки доли будет возможно по единогласному решению всех участников. А для исключения этих изменений из устава потребуется не менее 2/3 голосов участников (если большее количество голосов не предусмотрено уставом). Принятие указанных решений подлежит нотариальному удостоверению.

Изменения вступают в силу с 01.09.2025 г.

Будем рады предоставить дополнительные комментарии по Вашему запросу и проконсультировать Вас по этой или иной теме.

Дорогие коллеги,   

в 2025 году налоговый мониторинг продолжает набирать популярность: порядка 740 компаний из более чем 20 отраслей уже пользуются налоговым мониторингом, еще 143 компании планируют присоединиться к проекту, а в общей сложности критериям программы соответствуют более 13 тысяч компаний (по данным портала https://налоговыймониторинг.рф/).

В последнее время мы видим усиливающийся интерес бизнеса к этой теме, и в текущем обзоре собрали ответы на наиболее частые вопросы о порядке и условиях применения режима налогового мониторинга.

Налоговый мониторинг — это специальная форма налогового контроля, способ расширенного информационного взаимодействия, при котором организация предоставляет налоговому органу доступ в режиме реального времени к данным бухгалтерского и налогового учета.

Какие преимущества предоставляет налоговый мониторинг:

• данный вид налогового контроля позволяет забыть о классических проверках со стороны ФНС;
• отсутствие пеней и штрафов при выполнении мотивированного мнения;
• можно в текущем режиме узнавать о существующих ошибках и противоречиях, которые нашел ФНС.

Способы информационного взаимодействия:

• предоставление доступа к информационным системам организации;
• по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (до 01.01.2026 ст.6 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ);
• предоставление доступа к аналитической витрине данных.

Стать участником налогового мониторинга вправе организация, которая одновременно отвечает следующим критериям (п. 3 ст. 105.26 НК):

• общая сумма налогов за предыдущий год составила — минимум 80 млн руб. (суммируются НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль, НДПИ, страховые взносы, кроме НДС и акцизов, которые уплачиваются при перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС);
• доходы по бухгалтерской (финансовой отчетности) за предыдущий год составляют — не менее 800 млн руб.;
• балансовая стоимость активов на 31 декабря прошлого года — не менее 800 млн руб.

Важно: соблюдение одного или двух условий не дает права субъекту бизнеса применять налоговый мониторинг. Обязательно должны выполняться все три основания.

Из любого правила есть исключения, поэтому соблюдение вышеперечисленных условий не требуется для организаций, которые поименованы в п. 3.1 ст. 105.26 НК РФ:

• резиденты территории опережающего развития (ТОР),
• частники промышленного кластера,
• резиденты особой экономической зоны,
• бывшие участники консолидированной группы налогоплательщиков,
• государственные и муниципальные учреждения, операторы лотерей.

Также важно отметить, что 29 апреля 2025 Минфин опубликовал проект поправок в Налоговый кодекс (02/04/01-25/00154001), который в том числе включает меры развития совершенствования налогового мониторинга.

Специалисты Минфина предложили ослабить требования: чтобы перейти на налоговый мониторинг нужно будет соответствовать хотя бы одному из показателей, например, по стоимости активов, по доходу или по сумме уплаченных налогов.

Переход на налоговый мониторинг — дело добровольное. Если Ваша компания отвечает всем вышеуказанным критериям, для участия необходимо не позднее 1 сентября года (п. 1 ст. 105.27 НК РФ), который предшествует году введения мониторинга, подать заявление, включающее:

• регламент информационного взаимодействия (Приложение N 7, Приказ ФНС России от 11.05.2021 N ЕД-7-23/476),
• информацию о взаимозависимых лицах — организациях и физлицах, которые прямо или косвенно участвуют в организации, и доля участия которых превышает 25%,
• налоговую учетную политику на текущий год,
• документы, которые регламентируют систему внутреннего контроля (СВК) организации (Приложение N 13, Приказ ФНС России от 11.05.2021 N ЕД-7-23/476).

До 1 ноября инспекторы рассматривают полученные материалы и принимают решение, проводить налоговый мониторинг или отказать в его проведении, с указанием причин отказа. Возможные причины отказа указаны в п. 5 ст. 105.27 НК РФ, а именно:

• непредставление или представление не в полном объеме организацией документов;
• несоблюдение организацией суммовых критерий (ст. 105.26 НК РФ);
• несоответствие регламента информационного взаимодействия установленным форме и требованиям (Приложение N 7, Приказ ФНС России от 11.05.2021 N ЕД-7-23/476);
• несоответствие применяемой организацией системы внутреннего контроля установленным требованиям к организации системы внутреннего контроля (Приложение N 13, Приказ ФНС России от 11.05.2021 N ЕД-7-23/476).

В заключение следует отметить, что при налоговом мониторинге вместо традиционных проверок взаимодействие происходит в режиме реального времени и удаленно. Компания сама дает доступ налоговому органу к своим учетным данным.

Таким образом упрощается взаимодействие с ИФНС, минимизируются риски штрафов, пеней и доначислений. Кроме того, компания получает публичное признание как добросовестный налогоплательщик и доступ к квалифицированной поддержке в сложных налоговых вопросах. При этом компания, безусловно, должна быть полностью готова вести деятельность открыто, прозрачно и исполнять все мотивированные мнения инспекторов.

В следующих обзорах мы планируем более подробно останавливаться на разных аспектах налогового мониторинга.

Будем рады ответить на Ваши вопросы!