В последнее время участились случаи получения российскими компаниями, состоящими в структуре МГК – международной группы компаний, требований представления глобальной документации (мастер-файла) в российские налоговые органы (особенно в контексте формирования декларации трансфертных цен или трансфертной документации).

Напомним, что глобальную документацию (мастер-файл) необходимо предоставить в надзорный орган в течение 3 месяцев с даты запроса. Документация при это должна быть оформлена на русском языке.

Мастер-файл может быть запрошен не ранее чем через 12 месяцев и не позднее чем через 36 месяцев после окончания отчетного года (таким образом, для документации за 2020 год в период с 01.01.2022 по 31.12.2024). Документация при этом должна соответствовать требованиям статьи 105 16-4 Налогового кодекса РФ.

За нарушение норм налогового администрирования НК РФ – непредставление в установленный срок налогоплательщиком (пункт 2 статьи 129.11 НК РФ) глобальной документации — может последовать взыскание штрафа в размере 100 000 рублей.

При этом начиная с 2020 года более не действуют послабления, применявшиеся в более ранние периоды (т.н. переходный период 2017-2019 гг.), когда налоговые санкции не применялись. Начиная с отчетного 2020 года за несоблюдение требования по предоставлению мастер-файла по запросу налогового органа штрафы могут быть взысканы с компании в полной мере.

Для своевременного предоставления в налоговые органы указанных сведений в случае получения запроса, рекомендуем российским компаниям-участникам МГК:

• заблаговременно запросить Глобальную документацию у материнской компании,
• проверить ее на соответствие требованиям статьи 105 16-4 Налогового кодекса Российской Федерации и в случае необходимости дополнить;
• если применимо, перевести Глобальную документацию на русский язык.

Комментарий эксперта

Евгения Чернова, руководитель проектов Свилар: «Глобальную документацию имеют право требовать не у каждого налогоплательщика – члена международной группы компаний. Критерии обязанности предоставления мастер-файла привязаны к определенным лимитам по общей выручке группы. Сумма лимита зависит от страны резидентства головной компании»

Если у вас возникали вопросы по необходимости представления Глобальной документации для вашей компании, специалисты СВИЛАР дадут квалифицированный ответ.

Cогласно указу Президента Российской Федерации от 23.04.2021 № 242 в Российской Федерации устанавливаются нерабочие дни в период с 1 по 10 мая 2021 года (первоначально выходные планировались на 01.05.-03.05, 08.05.-10.05.2021). 

Таким образом, первый рабочий день после майских праздников будет 11.05.2021. При этом указ сохранил право за организациями определить количество работников, обеспечивающих функционирование в указанный период. 

В связи с данным указом мы рекомендуем вам: 

Будем рады ответить на ваши вопросы!

Cогласно Распоряжению Правительства Российской Федерации от 31.03.2021 № 814-рс 1 апреля 2021 г. возобновлено авиасообщение с Германией.

Согласно официальному сообщению от 25.03.2021 Правительства Российской Федерации авиасообщение возобновляется по следующим маршрутам:

• Франкфурт-на-Майне – Москва – Франкфурт-на-Майне — 5 раз в неделю;
• Франкфурт-на-Майне – Санкт-Петербург – Франкфурт-на-Майне – 3 раза в неделю;
• Москва – Берлин – Москва – 5 раз в неделю;
• Москва – Франкфурт-на-Майне – Москва – 3 раза в неделю.

Таким образом, граждане Германии, имеющие действующую визу в Россию (в том числе деловую), могут въезжать на территорию РФ.

Обращаем внимание, что согласно Постановлению Главного государственного санитарного врача Российской Федерации от 27.07.2020 № 22  для иностранных граждан необходимо иметь при себе отрицательный тест на коронавирус, сделанный методом ПЦР не ранее чем за 72 часа до полёта в Россию. При этом остается в силе требование (п. 6.1. указанного выше Постановления №22) о соблюдении двухнедельного карантина для граждан, прибывающих из ФРГ с целью осуществления трудовой деятельности.

Будем рады ответить на ваши вопросы.

В августе 2020 года ФНС выпустила письмо, в котором детализировался подход налоговых служб к анализу внутригрупповых услуг. В частности, было обращено внимание на то, что внутригрупповая деятельность может быть признана услугами, если она имеет экономическую пользу для компании-налогоплательщика, не является акционерной деятельностью, аналогичные услуги могут быть приобретены у третьих лиц.

К внутригрупповым услугам относятся административная поддержка, финансовые услуги, юридическое консультирование, внутренний контроль и аудит, услуги, связанные с развитием производства и продаж, поддержка в области информационных технологий.

Тем не менее, у налогоплательщиков остались вопросы относительно акционерной деятельности.

В феврале 2021 ФНС опубликовала очередное письмо, в котором дается дальнейшее определение термина «акционерная деятельность».

По определению ФНС, «акционерная деятельность»:

• осуществляется исходя из потребностей самих акционеров, а не отдельных участников группы компании;
• экономическая выгода от такой деятельности прослеживается на уровне группы в целом, а не на уровне налогоплательщика;
• участники группы не привлекли бы третьих независимых лиц для оказания такого рода услуг на возмездной основе.

Помимо характеристик деятельности, в письме были перечислены также конкретные функции, относящиеся к акционерной деятельности.

Функции по стратегическому управлению:

• разработка стратегии развития группы компании;
• проведение рыночных исследований;
• оценка целесообразности и затрат при реализации инвестиционных проектов.

Функции по планированию и контролю бизнеса:

• стратегическое планирование и бюджетирование;
• подготовка консолидированной финансовой и управленческой отчетности;
• анализ эффективности инвестиций во входящие в группу компании;
• контроль финансово-хозяйственной деятельности группы;
• организация финансирования группы;
• разработка стандартов, методик, политик и (или) иных внутренних нормативных актов, действие которых распространяется на группу;
• внедрение и контроль исполнения таких стандартов, методик, политик и (или) иных внутренних нормативных актов и
• согласование существенных решений и сделок.
• Однако на практике некоторые из перечисленных функций могут не относиться к акционерной деятельности. Организациям–налогоплательщикам в РФ следует применить индивидуальный подход к каждому конкретному случаю.

Тест на акционерную деятельность включает три вопроса:

• Получила ли дочерняя компания в РФ пользу от оказанной услуги и если да, то какую?
• Является ли польза очевидной и определенной, и в чем выражается?
• Платила бы дочерняя компания в РФ независимой компании за предоставление подобной услуги?

Следует учесть, что в случае оспаривания характера выплат за рубеж, возможно исключение расходов из базы по налогу на прибыль, переквалификация соответствующих выплат в дивиденды или иной пассивный доход с доначислением налога у источника в РФ (до 15 % для стран без подписанного СИДН). Также возможно начисление штрафов и пеней в размере до 20% недоплаченного налога.

Наши специалисты готовы оказать вам квалифицированную помощь в анализе текущей ситуации в отношении внутригрупповых услуг и оценке необходимости внесения изменений в документы и процессы.

В марте портал www.karenina.de опубликовал большое интервью с доктором Георгом Шнайдером “Geschäfte mit Russland? Aber ja!”.  Журналист Петер Копф задал генеральному директору Свилар ряд вопросов о перспективах и проблемах совместного бизнеса с Россией.

Ключевые темы интервью:

• Является ли политика импортозамещения в России проблемой для немецких компаний;
• Можно ли сказать, что в России государство управляет экономикой;
• Как немецкие компании могут использовать огромный разрыв, который существует в России между индивидуальным и серийным производством;
• Как завоевать доверие у деловых партнеров в России и почему так важно заключать рамочное соглашение;
• Мешают ли банки немецким компаниям вести бизнес в России;
• Как таможенные вопросы влияют на бизнес;
• Насколько рискованно инвестировать в Россию в данный момент;
• Санкции США и степень их влияния на немецко-российский бизнес;
• Фармацевтика и вакцина “Спутник V” как нефть завтрашнего дня — фантастические возможности для экономического сотрудничества.

Полный текст интервью размещен на сайте портала. Приятного чтения!

Комментарии к закону о возможности для АО и ООО в 2021 году проведения общих собраний (в том числе годовых) в форме заочного голосования.

Разрешен многократный въезд для высококвалифицированных специалистов

Указом мэра Москвы от 27 января 2021 года № 5-УМ (далее — Указ) приостанавливается с 27 января 2021 г. обязанность работодателей, осуществляющих деятельность на территории города Москвы, по переводу на дистанционный режим работы не менее 30 процентов сотрудников. Тем не менее, работодателям рекомендуется сохранить в действии принятые меры о переводе сотрудников на дистанционный режим.

Обращаем ваше внимание, что сохраняется требование к работодателям Москвы о переводе на дистанционный режим работы всех работников старше 65 лет, а также граждан, имеющих заболевания, перечень которых определен Департаментом здравоохранения города Москвы, за исключением граждан, чье нахождение на рабочем месте является критически важным.

Также в силе остается требование о подаче данных об изменении в составе работников, переведенных на дистанционный режим, в электронном виде с использованием личного кабинета на официальном сайте Мэра и Правительства Москвы согласно п. 2.4.3. Указа.

Министерство труда и социальной защиты РФ подготовило проект изменений в Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ и Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ, который вступает в силу с 1 января 2021 года в части выплат пособий по временной нетрудоспособности, материнству и детству.

«Прямые выплаты» — проект, реализуемый ФСС РФ с 2011 года. За это время к нему подключились уже 77 регионов РФ. Оставшиеся 8 самых крупных регионов (Москва, Санкт-Петербург, Краснодарский и Пермские края, Московская, Свердловская и Челябинская области, Ханты-Мансийский автономный округ) перейдут на прямые выплаты с 1 января 2021 года.

Таким образом, система «прямых выплат» с января 2021 года начнет действовать по всей территории РФ.

Суть поправок состоит в том, что с 1 января 2021 года все пособия (за некоторыми исключениями) работникам будет выплачиваться напрямую Фондом социального страхования (ФСС).

При этом страховые взносы в ФСС (в т. ч. взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) работодатели будут перечислять в полном объеме, т.е. без уменьшения на суммы выплаченных работникам пособий.

К прямым выплатам пособий работникам из Фонда социального страхования, которые рассматриваются в проекте, относятся:

• по временной нетрудоспособности (в том числе в связи с несчастным случаем на производстве и (или) профессиональным заболеванием);
• по беременности и родам;
• единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
• единовременное пособие при рождении ребенка;
• ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
• оплата отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) застрахованному лицу, пострадавшему на производстве.

Пособия по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни работника назначать и оплачивать, как и раньше, будет только работодатель.

С последующим возмещением из Фонда социального страхования работодатель будет назначать, и выплачивать работающим гражданам следующие виды пособий (механизм остаётся прежним):

• оплата 4-х дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами;
• пособие на погребение;
• выплаты пособий по временной нетрудоспособности за счет межбюджетных трансфертов (лицам, подвергшимся радиации).

Механизм прямых выплат заключается в следующем:

1. Сотрудник представляет работодателю:

• справку о сумме заработка (если в расчетном периоде он работал у других (другого) работодателя);
• подтверждающие документы (листок нетрудоспособности, справка о постановке на учет в медицинском учреждении в ранние сроки беременности, свидетельство о рождении ребенка и др.).
• заявление установленной формы, где указываются реквизиты, для перечисления пособия.

Обращаем ваше внимание, что пособие ФСС будет выплачивать только на карту платежной системы МИР.

Важно! Срок подачи листка нетрудоспособности и других документов, подтверждающих наступление страхового случая, составляет 6 месяцев после закрытия больничного.

2. Работодатель в течение 5 календарных дней передает пакет документов в ФСС.
3. ФСС в течение 10 календарных дней проверяет предоставленные работодателем документы и принимает решение о назначении либо об отказе в выплате пособия.
4. В случае положительного решения, пособие перечисляется работнику на расчетный счет или переводится почтовым отправлением.
5. Если документов не достаточно, либо они составлены некорректно, ФСС направляет работодателю извещение. В течение 5 календарных дней страхователь обязан их заменить, либо предоставить недостающие документы.

Способ передачи данных в ФСС зависит от среднесписочной численности сотрудников работодателя:

• 25 человек и более — документы, включая реестр сведений, направляются в ФСС в электронной форме;
• 24 человека и менее — документы, включая опись, можно направить в ФСС как в электронном виде, так и на бумаге.

Размер и методика расчета пособий остаются прежними.

Ежемесячные пособия по уходу за ребенком, назначенные в 2019-2020 гг. и продолжающиеся в 2021 г. выплачиваются в следующем порядке:

• Пособие за декабрь 2020 г. работодатель выплачивает работнику в обычном порядке;
• Для оформления выплаты пособия с 2021 года напрямую из ФСС:
• работнику необходимо подать работодателю заявление на получение пособия напрямую от филиала регионального отделения ФСС по установленной форме и необходимые документы;
• работодатель течение 5 календарных дней обязан передать данные (опись, заявление и документы от работника или реестр) в ФСС.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком будет перечисляться с 1-го по 15-е число месяца, следующего за месяцем, за который выплачивается пособие. Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет при переходе на прямые выплаты из ФСС, пересчету не подлежит, сумма пособия, назначенного до 01.01.2021 г., не изменяется.


При возникновении вопросов мы будем рады предложить вам дополнительную информацию по данной теме.

До 15 июня 2021 года продлены сроки действия документов о временном пребывании

Cогласно Указу Президента Российской Федерации от 15.12.2020 № 791 продлены сроки действия принятых из-за пандемии мер по урегулированию правового положения иностранцев и лиц без гражданства, находящихся на территории России.

Иностранным гражданам до 15 июня 2021 года продлены сроки действия документов о временном пребывании (в том числе визы) в России, сроки постановки на учет по месту пребывания, сроки временного и постоянного проживания (включая вид на жительство).

Для граждан тех стран, с которыми Россия восстановила регулярное авиасообщение (в том числе Швейцария, Турция и др.), действие документов продлевается только до 15 марта 2021 года.

Отдельно обращаем внимание, что срок разрешения на работу на территории РФ с июня 2020 года больше не продлевается автоматически. Чтобы получить его, работодатель должен предоставить заявление о продлении сроков пребывания своего сотрудника.