Ранее мы информировали о том, что 08.09.2022 Президентом Российской Федерации был издан Указ № 618 (далее – «Указ»).

Данным Указом устанавливается требование об обязательном получении разрешения Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации (далее – «Правительственная комиссия») на совершение сделок с долями в уставных капиталах обществ с ограниченной ответственностью (далее – «ООО»), если участниками таких сделок являются лица из иностранных государств, совершающих недружественные действия в отношении Российской Федерации.

19.09.2022 Правительством Российской Федерации было выпущено постановление № 1651 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 6 марта 2022 г. № 295» (далее – «Постановление»), регламентирующее порядок получения разрешения Правительственной комиссии.

В перечень случаев, когда Правительственная комиссия уполномочена выдавать разрешения, включены сделки, влекущие за собой прямо и (или) косвенно установление, изменение, прекращение прав владения, пользования и (или) распоряжения долями в уставных капиталах ООО либо иных прав, позволяющих определять условия управления такими ООО и (или) условия осуществления ими предпринимательской деятельности.

Согласно Постановлению для того, чтобы осуществить вышеуказанные сделки, участниками которых являются лица из иностранных государств, совершающих недружественные действия в отношении Российской Федерации, потребуется всецело руководствоваться правилами, закрепленными ранее выпущенным в отношении займов и кредитов с лицами из недружественных стран постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 2022 г. № 295.

Предусмотрено, что разрешение на осуществление сделки или группы сделок можно получить, обратившись в Минфин России с заявлением и прилагаемыми к нему документами, перечень которых установлен постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 2022 г. № 295.

Обращаем внимание, что в целях выдачи разрешения в Минфин России также могут обратиться федеральные органы исполнительной власти и (или) Банк России. В таком случае заявление и прилагаемые к нему документы предоставляются в соответствующий федеральный орган исполнительной власти и (или) Банк России.

Заявление и прилагаемые документы составляются на русском языке. В случае если оригиналы документов составлены на иностранном языке, потребуется заверенный в установленном порядке перевод на русский язык (с проставлением апостиля компетентного органа государства, в котором этот документ был составлен).

Представить заявление и прилагаемые к нему документы можно как на бумажном носителе, так и в электронном виде, в том числе в форме электронных документов, подписанных с использованием электронной цифровой подписи.

Будем рады ответить на ваши вопросы, касающиеся условий получения разрешения правительственной комиссии, а также оказать содействие вашей компании в подготовке пакета документов, необходимых для получения разрешения.

26.03.2022 был принят закон 67-ФЗ, а позднее вышли разъяснения Министерства Финансов — в письме N 03-12-12/1/37761 от 26.04.2022 МинФин сообщил, что порог признания  сделок контролируемыми  с 01 января 2022 года повышен до 120 млн. рублей с прежних 60 млн. рублей, действовавших для сделок 2021 году. Аналогичные разъяснения вышли позднее также со стороны ФНС (N ШЮ-4-13/6548@ от 27 мая 2022 г.).

Ранее налоговая служба также опубликовала письмо (№ ШЮ-4-13/2724@ от 05.03.2022) о применении цен с дисконтом, которые могут привести к убыткам по сделкам, если отдельные юридические лица оказались под воздействием санкций. Такие обстоятельства должны быть учтены налоговыми органами при рассмотрении сделок и уровня цен.

Еще одно нововведение — неприменение штрафа в размере 40% от суммы неуплаченного налога (не менее 30 тыс. руб.) по сделкам в 2022–2023 годах, вне зависимости от даты заключения договора (НК РФ, статья 129.3). При этом трансфертная документация, определяющая коридор и уровень цен, должна быть в наличии.  Обращаем внимание, что отмена штрафов не убирает риск доначислений налога со стороны налоговых органов.

Помимо обновления лимита и отмены штрафа, указанных выше, еще ряд изменений был прописан в законе 67-ФЗ от 26.03.2022.

С новыми изменениями в 2022-2023 годах поменяется так называемый «безопасный интервал» для процентных ставок во внутригрупповых договорах займа. Если проценты находятся в рамках этого интервала (не выше максимального и не ниже минимального значения), компания может полностью признать их как расход в налоговом учете. В случае, если процентная ставка находится за рамками указанного коридора, возникает риск непризнания таких расходов.

На примере валюты евро (ставка Euro short-term rate)  с 1 января 2022 года устанавливаются следующие интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам, оформленным в евро (для USD или иной валюты, кроме RUB, значения будут аналогичными с применением соответствующих валюте ставок, такими как SOFR для USD, SHIBOR для CNY, SONIA для GPB): 

Минимально: ставка STR в евро +0% (ранее в НК РФ было указано + 4%);

Максимально: ставка STR в евро +7% (+5% для ставок SARON и договоров в швейцарских франках, TONAR и японских йенах).

По рублевым долговым обязательствам, принят интервал от 0 до 180% ключевой ставки Банка России (ранее от 75 до 125%). 

Также изменены интервалы предельных значений процентов по долговым обязательствам — для договоров займа, овердрафтов и внутригрупповой задолженности в валюте с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2023 г. будет действовать максимальный курс — не выше, чем курс на 01.02.2022 г (для евро — 86,5032), проценты по обязательствам в течение этих двух лет определяются по курсу на последний день отчетного периода и не должны начисляться по более высокому курсу, чем курс на 01.02.2022 г.

Также вносятся изменения в расчеты по правилу «тонкой капитализации» — величина обязательств (существовавших на дату до 01.03.2022) в иностранной валюте для целей контролируемой задолженности определяется по курсу регулятора на последний отчетный день, и при этом курс не может быть выше установленного ЦБ курса на 01.01.2022 г. 

Хотели бы также отметить, что в результате приостановки налогового обмена информацией между Россией и некоторыми странами, резиденты РФ являющиеся участниками МГК будут вынуждены направить налоговым органам «Страновой отчет» по запросу. На текущий момент известно, что Великобритания (с 17.03.2022), Германия (с 01.04.2022), США (с 05.04.2022) временно остановили обмен налоговой информацией с Российской Федерацией.

08.09.2022 Президентом Российской Федерации издан Указ № 618, которым устанавливается особый порядок осуществления (исполнения) сделок с долями в уставных капиталах обществ с ограниченной ответственностью (далее – «ООО»).

В частности, речь идет о сделках, влекущих за собой прямо и (или) косвенно установление, изменение или прекращение прав владения, пользования и (или) распоряжения долями в уставных капиталах ООО либо иных прав, позволяющих определять условия управления такими ООО и (или) условия осуществления ими предпринимательской деятельности.

Теперь для целей осуществления (исполнения) вышеуказанных сделок с участием лиц из иностранных государств, совершающих недружественные действия в отношении Российской Федерации, обязательно потребуются разрешения, выдаваемые Правительственной комиссией по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации и при необходимости содержащие условия осуществления (исполнения) таких сделок.

Новые правила не касаются организаций финансовой и топливно-энергетической сферы.

Ожидается, что порядок выдачи Правительственной комиссией по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации указанных разрешений будет утвержден Правительством Российской Федерации в 10-дневный срок после издания Указа.

Недавно в налоговом законодательстве произошли изменения, вводящие новые правила начисления и уплаты НДС.

В текущий момент, и до 30.09.2022 года действует порядок уплаты НДС с электронных услуг, оказанных иностранными поставщиками, при котором иностранный поставщик должен самостоятельно встать на учет в ФНС РФ, получить ИНН, сдать декларацию по НДС и уплатить его. С 01.10.2022 года ФНС и Минфин рекомендуют  прежний (до 2019 года) порядок уплаты НДС с электронных услуг. В письме  от 08.08.2022 ФНС также разъяснила вводимые изменения.

Это значит, что НДС уплачивает и восстанавливает российская организация – получатель услуг в качестве налогового агента. При этом если иностранный поставщик электронных услуг, состоящий на учете, оказывает также неэлектронные услуги, обязанности налогового агента у российских покупателей по ним не возникает. В то же время покупатель вправе самостоятельно уплатить НДС с таких услуг (письмо ФНС РФ от 24.04.2019 №СД-4-3/7937 ). На практике проще и удобнее российской организации – покупателю любых услуг иностранного поставщика перечислять НДС с бюджет РФ в качестве налогового агента.

По всем выплатам, осуществленным до 01.10.2022 в сторону иностранного контрагента по старым правилам, организация-покупатель вправе возместить уплаченный иностранному продавцу НДС.

Однако данные изменения не освобождают иностранных поставщиков услуг от необходимости вставать на учет в ФНС. Механизм данного действия также претерпел изменения, теперь иностранная организация может встать на учет через открытие расчетного счета в банке.

Алгоритм прописан в статьях 83-84 НК РФ с изменениями по Федеральному закону от 1 мая 2022 г. № 120-ФЗ.

Заявление о постановке на учет заполняется, заверяется УКЭП уполномоченного лица российского банка и направляется в ФНС. После постановки на учет иностранной организации свидетельство о постановке на учет в электронной форме также направляется банку.

Банки обязали проверять в  Открытых и общедоступных сведениях ЕГРН об иностранных организациях  статус постановки на учет иностранного клиента и при отсутствии сведений в реестре направлять заявление о постановке на учет.

Напомним, что постановка на налоговый учет и уплата налога – это разные процессы. Так как пока регуляторами не было предоставлено иных пояснений, мы рекомендуем придерживаться консервативной позиции и продолжить сдавать нулевые декларации по НДС для стоящих на учете в ФНС иностранных организаций, даже с учетом перехода на порядок уплаты налога через налогового агента.

Высокая непредсказуемость внешних условий существенно влияет на возможность соблюдения предусмотренных сроков поставок, условий оплаты и иных существенных условий договоров.

Что можно предусмотреть и какие есть возможности для снижения рисков участников сделки?

Для того, чтобы быстро подстроиться к меняющимся условиям и защитить свои интересы, стоит заранее включить в договоры условия, которые с минимальными потерями для сторон помогут выйти из договора, приостановить его исполнение или снизить риски штрафных санкций в случае неисполнения или частичного неисполнения обязательств, обусловленного объективными обстоятельствами.

Некоторые примеры условий, которые можно включить в договор:

• обязательство стороны по договору об уведомлении контрагента в случае включения ее в санкционные списки,
• изменение сроков исполнения обязательств в сторону их увеличения,
• валютные оговорки, к примеру, условие о валютном коридоре,
• изменение валюты платежа по договору,
• и др.

В каждом случае следует продумать, какие условия будут наиболее подходящими к вашим договорным отношениям.

Будем рады ответить на ваши вопросы, а также оказать вам содействие в формулировке необходимых условий в договорах для вашего индивидуального случая.

14 июля 2022 опубликован Закон №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Основным изменением стало введение понятий ЕНС – единого налогового счета и ЕНП – единого налогового платежа, а также новых практик администрирования налоговых платежей. 

Новые правила вступают в силу с 01.01.2023 и обязательны к применению для всех налогоплательщиков.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Таким образом, взаиморасчеты по каждому отдельному налогу, взносу или другому начислению преобразуются в совокупную обязанность перед налоговым органом. Совокупная обязанность по уплате формируется на ЕНС плательщика на основании поданных налоговых деклараций, уточненных налоговых деклараций и уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, решений налогового органа.

Законом вводится единая дата подачи налоговых деклараций и уведомлений – 25 число месяца, следующего за отчетным, для квартальных налогов – за последним месяцем отчетного квартала.

Чтобы помочь учесть важные для ведения бизнеса моменты в огромном потоке информации, мы обобщили существенные для иностранного бизнеса в России новости и практические рекомендации по вопросам платежей, поставок товара и других аспектов, на которые необходимо обратить внимание. 

Более подробная и актуальная информация еженедельно обновляется в Телеграм-канале СВИЛАР.

ПЛАТЕЖИ

Новые отключения от SWIFT

В июне по мере принятия новых пакетов санкционных ограничений был расширен список банков, отключенных от системы SWIFT. Список банков дополнился еще тремя российскими банками: Сбербанк, Россельхозбанк и Московский кредитный банк. 

Таким образом на данный момент от системы SWIFT отключены следующие банки (полный список): «Открытие», Банк «Россия», ВТБ, ВЭБ.РФ, Московский кредитный банк, Новикомбанк, Промсвязьбанк, Россельхозбанк, Сбербанк, Совкомбанк

ПЛАТЕЖИ: ОГРАНИЧЕНИЯ СО СТОРОНЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

На протяжении июня-июля 2022 года регуляторы поэтапно сняли некоторые из ранее введенных ранее ограничений и предоставили дополнительные разъяснения по остающимся в силе регламентами. 

Ниже вы найдете краткий обзор наиболее существенных изменений.

Отмена лимита 30% на предоплату по договорам услуг

Введенное в марте 2022 году Советом директоров Банка России ограничение на сумму аванса по договорам услуг официально отменено с июля. Соответствующее сообщение опубликовано на сайте Банка России со ссылкой на Решение Совета директоров от 19.07.2022.

Отмена обязательной конвертации валютной выручки

Введенный в феврале регламент обязательной продажи валютной выручки (изначально продаже подлежали 80% поступающих средств в течение 3 дней с момент зачисления; далее регламент был поэтапно смягчен до 50% в течение 120 дней) был официально отменен с 10.06.2022. 

Решение было принято подкомиссией правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в России, которая была наделена соответствующими полномочиями Указом Президента РФ от 09.06.2022.

Новый регламент действует с 10.06.2022 в отношении как выручки, поступившей на транзитный счет резидента в уполномоченном банке после указанной даты, так и выручки, поступившей ранее, в отношении которой еще не была проведена обязательная конвертация.

Отмена требования по репатриации валютной выручки

21.06 правительственная комиссия разрешила экспортерам зачислять валютную выручку на зарубежные счета без обязательства переводить ее на российские счета в течение 120 дней. Исключение составляют экспортеры некоторых видов товаров — нефть, нефтепродукты, древесина, драгоценные камни и др. Для них правило 120 дней продолжает действовать.

Разрешение погашать валютные кредиты иностранных банков

Правительственная комиссия по контролю за осуществлением иностранных инвестиций дала разрешение  российским компаниям погашать валютные кредиты иностранных банков досрочно до 1 сентября. Разрешение выдается при условии погашения заемщиком не менее 20 % долга, в том числе, если обязательства заемщика-резидента выполняет третье лицо, уточнили в пресс-службе Минфина РФ. Исключения составляют обязательства, при которых заемщик и иностранный кредитор являются взаимозависимыми лицами.

Возможное разрешение зачета встречных требований по международным контрактам

На официальном интернет-портале проектов нормативных правовых актов опубликован проект Постановления Правительства РФ  «Об утверждении перечня случаев проведения зачетов встречных требований по обязательствам из заключенных между резидентами и нерезидентами внешнеторговых контрактов и определении перечня возможных к зачету встречных обязательств».  

В проекте постановления перечислены случаи, когда можно будет произвести зачет требований между иностранными и российскими компаниями. В числе поименованных ситуаций: передача нерезидентами резидентам товаров, выполнение для резидента работ, оказание услуг, передача резиденту информации и результатов интеллектуальной деятельности, требования по уплате резидентом нерезиденту по договорам займа и другие случаи.

Предполагается, что постановление вступит в силу с 1 января 2023 года.

Разрешение на оплату долей в имуществе нерезидентов

С 1 июня 2022 г. резиденты вправе без разрешений ЦБ РФ оплачивать доли, вклады, паи в имуществе нерезидентов,  если оплата производится в рублях или валюте дружественного государства либо в валюте недружественного государства на сумму не более 15 млн руб.

Соответствующий регламент был утвержден Решением Рабочей группы Банка России от 23.06.2022 . N ПРГ-12-4/138


Уточнен регламент использования спецсчета типа С

Решением Совета директоров Банка России от 24 июня 2022 г. был обновлен режим специальных рублевых счетов типа «С».  Регулятор уточнил случаи, в которых деньги могут зачисляться на и списываться со спецсчетов типа С. Спецсчета по-прежнему подлежат использованию для взаиморасчетов между должниками-резидентами и иностранными кредиторами из недружественных стран. Со счета типа «С“  деньги могут списываться для уплаты налогов, пошлин, сборов и других обязательных платежей, для уплаты банковских комиссий за обслуживание счета, а также для возврата ошибочно зачисленных денег.

Разъяснения Минэкономразвития по выплате роялти за рубеж

Указ Президента России №322 от 27 мая ограничил выплаты некоторым правообладателям из «недружественных» стран. 

Согласно Указу специальный регламент с использованием Спецсчета типа «О» введен, в частности, для правообладателей из недружественных стран, публично поддерживающих введенные санкции и ограничения, запретивших после 23.02.2022 использовать свои результаты интеллектуальной собственности или средства индивидуализации, прекративших, приостановивших или существенно ограничивших свою деятельность из-за санкций;

Ограничения не затрагивают получателей платежа, надлежащим образом исполняющих свои обязанности по договорам, платежи в пределах 100.000 рублей со стороны физических лиц, а также платежи в случаях, если речь шла о лекарственных средствах, медицинских изделиях, услугах связи и некоторых других случаях.

В разъяснениях Минэкономразвития от 19.07.2022 были ответы на некоторые насущные вопросы бизнеса по практике применения положений Указа и выплате роялти. 

Было уточнено, что ограничения распространяются, в том числе, и на внутрироссийские платежи и сублицензии. Также могут возникнуть сложности, если цена за результат интеллектуальной деятельности (РИД) не указана отдельно и/или не зафиксирована отдельным договором – в этом случае следует договориться с правообладателем и выделить такую цену в сложном договоре либо привлечь независимого оценщика. 

Порядок уплаты НДС на электронные услуги 

Согласно новой редакции статьи 174.2 НК РФ при оказании электронных услуг организациям и индивидуальным предпринимателям (В2В) НДС должен уплачиваться покупателями как налоговыми агентами.

Напомним, что ранее иностранные компании, оказывающие электронные услуги, должны были встать на налоговый учет в РФ, ежеквартально подавать налоговые декларации и самостоятельно уплачивать НДС (более подробную информацию можно получить в размещенном на нашем сайте обзоре). Наибольшую сложность в последнем полугодии у уже вставших на такой учет ранее иностранных поставщиков вызывала оплата налога: налоговые платежи часто задерживались иностранными банками.

В то же время следует отметить, обязанность иностранных организаций, оказывающих электронные услуги, встать на налоговый учет в Российской Федерации и подавать декларации остается без изменений.

Новые нюансы банковского обслуживания

Ввиду продолжающихся сложностей в работе с банками-посредниками и турбулентностью бирж в части валютных операций, на данный момент наблюдается следующая ситуация:

• В большинстве банков ставки на депозиты в валюте равны 0%. При этом 14.07. Президент России подписал закон, предусматривающий введение отрицательных ставок по валютным вкладам (депозитам) юридических лиц. По новым правилам допускается взимание комиссии, размер которой может превышать сумму выплачиваемых по вкладу процентов.

• В ряде банков ограничена возможность перечисления средств в валюте в другие банки внутри РФ. Перечисление средств возможно только в рублях с необходимостью конвертации.

• Многие банки вводят или уже ввели дополнительные комиссии за обслуживание валютных счетов, в том числе хранение валюты больше определенного лимита на расчетных счетах. 

Новые полномочия Президента РФ по введения специальных мер на финансовом рынке

28.06.2022 был подписан закон, предусматривающий полномочия Президента вводить специальные меры на финансовом рынке. Закон наделяет Президента РФ полномочиями на установление запретов и ограничений на совершение отдельных сделок и операций (в том числе валютных), а также установления особенностей исполнения отдельных обязательств, в том числе изменение валюты обязательства, проведение зачета требований по ним. На осуществление отдельных сделок может быть введена необходимость получения спецразрешений. Отдельные полномочия в рамках регулирования финансового рынка могут быть переданы ЦБ и кабмину.

Ожидаемое продление ограничений после сентября 2022

Действующие ограничений на валютные операции, введенные ранее по сроку до сентября 2022 могут быть продлены. Особенно это касается регулирования получения наличной иностранной валюты физическими лицами. Соответствующее заявление сделала Эльвира Набиуллина на пресс-конференции 22.07.2022.

По состоянию на 01.08.2022 ЦБ РФ выпустил информацию о продлении ограничений до 09.03.2023 года. Продление касается снятия иностранной валюты (доллары, ЕВРО) как физическими, так и юридическими лицами.

ПОСТАВКИ

Параллельный импорт

28.06.2022 Президент России подписан закон, легализующий параллельный импорт, с учетом соответствующего разрешения на использование прав интеллектуальной деятельности/средств индивидуализации.

Напомним, что по общему регламенту параллельный импорт разрешен в отношении брендов и торговых марок, прекративших деятельность в России. По принятому регламенту ввоз в Россию товаров без согласия правообладателей не будет приводить к уголовной и административной ответственности импортера.

При этом следует помнить о том, что легализация параллельного импорта не подразумевает легализацию контрафакта. На это отдельно указал Минэкономики. Система ТРОИС также продолжит ограничивать ввоз контрафакта в страну.

МЕРЫ ПОДДЕРЖКИ

Мораторий на проверки

С 01.06.2022 введен мораторий на проверки валютного законодательства. Мораторий будет действовать по 31.12.2022 в отношении всех проверок валютного законодательства, за исключением проверок, по которым ранее были выявлены нарушения, срок давности по которым истекает до конца 2022 года. Также действие моратория не будет распространяться на нарушения/действия, связанные с выполнением введенных со стороны РФ ограничений и регламентов.

Минимизация штрафов в сфере предпринимательской деятельности

14.07.2022 Президент подписал Федеральный закон, предусматривающие более мягкий регламент штрафов за правонарушения в сфере предпринимательской деятельности.

Новый регламент предусматривает:

• Снижение размера штрафа на 50% при его уплате в течение 20 дней;

• Вынесение предупреждения, а не штрафа за первое правонарушение (ранее аналогичный регламент действовал только для компаний, имеющих статус МСП и некоммерческих организацией)

• Минимальный размер штрафа, если вредные последствия правонарушения были предотвращены или устранен причиненный ущерб;

• Увеличение отсрочки исполнения постановления о назначении административного штрафа, ареста, лишения специального права, принудительного выдворения за пределы РФ для иностранцев с 1 до 6 месяцев.

Снижение штрафов для участников ВЭД

13.07.2022 опубликован подписанный президентом закон, предусматривающий снижение изменение штрафов за нарушения валютного законодательства.  

Основные изменения:

• Устанавливается, что административная ответственность за ряд нарушений валютного законодательства не будет наступать, если невыполнение требования валютного законодательства обусловлено применением мер ограничительного характера со стороны иностранных государств или учреждений иностранных государств, совершающих в отношении Российской Федерации недружественные действия. 

Новое правило будет действовать ретроспективно, в том числе на правоотношения, возникшие в период с 23 февраля по 31 декабря 2022 года.

• Со дня вступления в силу закона подлежит прекращению рассмотрение дел об отдельных нарушениях валютного законодательства, находящихся в производстве, и не подлежат исполнению неисполненные уже вынесенные постановления о наложении административных наказаний за совершение таких административных правонарушений – в отношении нарушений, наступивших после 23.02.2022 в связи с ограничительными мерами иностранных государств ;

• Смягчается административная ответственность за ряд нарушений валютного законодательства РФ, в частности, существенно уменьшены штрафы за незаконные валютные операции, нерепатриацию экспортерами выручки, а также штрафы для должностных лиц за нарушение валютного законодательства.

ДРУГИЕ ВАЖНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ

Изменения в порядке медицинского страхования иностранных работников

Опубликован Федеральный Закон N 240-ФЗ от 14 июля 2022 г. Временно пребывающие в России иностранцы будут признаны застрахованными по ОМС. Естественным образом изменения скажутся на исчислении социальных взносов для этой категории работников. Таким образом в дальнейшем также не будет требоваться оформление полиса ДМС, ранее обязательное при оформлении на работу иностранного сотрудника с получением разрешения на работу.

Изменения не коснутся категории высококвалифицированных специалистов. Закон вступает в силу с 1 января 2023 г.

Иностранным ВКС больше не нужно проходить медосмотр один раз в год

Согласно Закону N 357-ФЗ С 14 июля 2022 года иностранные ВКС должны будут сдавать медицинские анализы раз в три года (при продлении срока действия разрешения на работу), а не раз в год, как было установлено раньше.

Расширение перечня недружественных стран

Распоряжением № 2018-р от 23.07.2022 Правительство РФ включило Грецию, Данию, Словению, Хорватию, Словакию, Багамы и острова Гернси и Мэн в список недружественных стран. Ознакомиться с изначальным перечнем можно по ссылке.

Обновление перечня стран, с которыми осуществляется автоматический обмен информацией

ФНС утвердила новые перечни территорий, с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией и страновыми отчётами. Напомним, что обмен страновыми отчётами о международных группах компаний осуществляется в рамках Многостороннего соглашения об автоматическом обмене финансовой информацией. 

В перечень  стран, с которыми происходит автоматический обмен финансовой информации,  добавлены Албания, Бруней, Перу и Эквадор. 

В перечень стран, утверждённых для автоматического обмена страновыми отчётами, добавлены Азербайджан, Бахрейн, Гибралтар, Казахстан, Макао, Оман и Турция.

Мы прилагаем все усилия со своей стороны, чтобы помочь сохранить стабильность процессов для своих клиентов и всегда остаемся на связи.

Больше оперативной информации в нашем Telegram-канале.

Приказом Министерства Финансов от 30 мая 2022 г. N 86н был утвержден новый стандарт ФСБУ 14/2022 «НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ» (зарегистрирован в Минюсте России 28 июня 2022 г. с № 69031).

Дата начала применения стандарта – отчетный период 2024 года, при этом возможно досрочное применение.

Одновременно с началом применения нового стандарта ФСБУ с 01 января 2024 прекращает свое действие ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов».

До перехода на новый стандарт рекомендуем выполнить следующие действия:

• Провести инвентаризацию нематериальных активов (далее НМА) организации, которые в соответствии с ФСБУ 14/2022 могли бы быть отнесены к НМА;
• Установить лимит стоимости НМА для отнесения затрат на приобретение и создание активов к категории НМА, или признания в качестве расходов периода;
• Внести изменения в учетную политику Общества;
• Определить срок полезного использования (далее СПИ) НМА и сроки ежегодного тестирования СПИ на соответствие актуальности;
• Выбрать способ последующего учета НМА (после первоначального признания), по первоначальной или переоцененной стоимости (применяется в случае наличия активного рынка для НМА в соответствии с МСФО (IAS) 38);
• Определить ликвидационную стоимость (далее ЛС) НМА, числящихся на балансе предприятия и сроки ее ежегодной оценки;
• Для способа оценки НМА по переоцененной стоимости установить периодичность переоценки для каждой группы НМА;
• Отразить изменения в балансе организации на 01.01.2024 с помощью входящих корректировок;
• Раскрыть информацию в примечаниях к бухгалтерской (финансовой) отчетности компании.

Что это значит на практике?

Для целей бухгалтерского учета нематериальные активы подлежат классификации по видам (программы для электронных вычислительных машин (программы ЭВМ); базы данных; изобретения; полезные модели; промышленные образцы; секреты производства (ноу-хау); селекционные достижения; лицензии и разрешения) и группам.

Единицей учета нематериальных активов является инвентарный объект.

Инвентарным объектом нематериальных активов признается совокупность прав на него, возникающих в соответствии с договорами либо иными документами, подтверждающими существование у организации прав на такой актив.

В качестве инвентарного объекта нематериальных активов может признаваться также сложный объект, включающий несколько охраняемых результатов интеллектуальной деятельности (например, мультимедийный продукт, единая технология).

По новому стандарту организация вправе самостоятельно установить стоимостной лимит отнесения объекта к НМА или к расходам периода по завершению капитальных вложений, связанных с приобретением, созданием активов (пункт 7 ФСБУ 14/2022).

Стандарт вводит понятие ликвидационной стоимости — суммы, которую организация получила бы в случае выбытия объекта. Ликвидационная стоимость НМА считается равной нулю, за исключением следующих случаев:

• договором предусмотрена обязанность другого лица купить у организации объект нематериальных активов в конце срока его полезного использования;
• существует активный рынок для такого объекта, с использованием данных которого можно определить его ликвидационную стоимость;
• есть высокая вероятность того, что активный рынок для такого объекта будет существовать в конце срока его полезного использования.

 (пункт 36 ФСБУ 14/2022).

Элементы амортизации, такие как ликвидационная стоимость объектов НМА, срок полезного использования и способ амортизации должны систематически (минимум, на конец каждого года) анализироваться на предмет изменений и в случае необходимости корректироваться (пункт 42 ФСБУ 14/2022).

Послабления переходного периода

Согласно пунктам 52-54 ФСБУ 14/2022 последствия изменения учетной политики, связанные с началом применения нового стандарта, следует отражать ретроспективно — так, как будто указанный стандарт применялся с момента возникновения объектов НМА. 

Однако у организации есть право не пересчитывать сравнительные показатели за периоды, предшествующие отчетному, а отразить изменения балансовой стоимости, появившиеся вследствие начала применения стандарта, через нераспределенную прибыль организации.

Перспективное применение стандарта, без входящих корректировок на начало года возможно только для организаций, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (пункт 55 ФСБУ 14/2022).

Чтобы помочь сохранить обзор важных для ведения бизнеса моментов в огромном потоке информации, мы обобщили существенные для иностранного бизнеса в России новости и практические рекомендации по вопросам платежей, поставок товара и других аспектов, на которые необходимо обратить внимание. 

Более подробная и актуальная информация регулярно обновляется в Телеграм-канале СВИЛАР. 

Информация пополняется на русском, однако с функцией перевода в Telegramm, вы можете иметь доступ к самым актуальным новостям на выбранном языке. 

ПОСТАВКИ

Список ограниченных к вывозу товаров
Напомним, что с введением санкционных ограничений большое количество товаров стало ограниченным как к вывозу с территории ЕС, так и к вывозу с территории РФ. 

Ознакомиться с актуальным списком ограничений со стороны ЕС по вывозу товаров можно здесь. Чтобы проверить, попадает ли ваш товар под ограничения, можно обратиться в вашу Торгово-промышленную палату и/или в уполномоченный орган выдачи разрешений (BAFA, SECO или иную инстанцию в зависимости от страны резидентства отправителя груза).

Со стороны Российской Федерации в течение последних месяцев также были введены ограничения на вывоз ряда товаров. Последнее  Постановление Правительства РФ от 11 мая 2022 года № 850 (опубликовано 12.05.2022) уточняет перечень товаров, ограниченных к вывозу из РФ. Часть ранее веденных ограничений снята, также уточнены коды ТН ВЭД ЕАЭС для товарных позиций из Постановлений № 311, 312, 313. 

Чтобы узнать, может ли ваш товар быть вывезен с территории РФ в рамках этого регламента необходимо проверить наличие вашего ТН ВЭД в перечне таможенных кодов в постановлении.

Лицензии, сертификаты и разрешения на ввоз товара в РФ 

Постановление Правительства РФ № 353 от 12.03.2022 продлевает действие ряда разрешений и лицензий, а также упрощает условия ввоза и сертификации продукции в РФ:
— переносит на год необходимость прохождения периодического подтверждения соответствия продукции многих отраслей;
— доказательствами безопасности продукции могут послужить и документы иностранных органов по сертификации или иностранных лабораторий.
Чтобы узнать, можете ли вы воспользоваться этой мерой следует проверить, входят ли ваши лицензии и сертификаты в перечень разрешений, продлеваемых на основании Постановления.
Действие Постановления применяется только на территории РФ и не распространяется на территорию других стран-членов ЕАЭС.

Разрешение параллельного импорта

19.04.2022 Минпромторг России подписал приказ №1532 об утверждении Перечня товаров, в отношении которых не будут применяться положения ГК РФ о защите исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выраженные в таких товарах, и средства индивидуализации, которыми такие товары маркированы (этот приказ вступил в силу 7.04.2022). Ознакомиться со списком товаров, предусмотренных для включения в перечень разрешения параллельного импорта можно здесь. 

Список содержит как таможенные коды, так и наименования конкретных брендов/торговых марок. Ведомство предложило продавать без разрешения правообладателя более 50 групп товаров. Всего в документе содержится около 200 позиций.

Согласно дальнейшим комментариям Минпромторга известно, что перечень может уточняться: иностранные бренды, продолжающие работу на российском рынке могут быть исключены из списка.

МЕЖДУНАРОДНЫЕ ПЛАТЕЖИ

В списке часто обновляемых ограничений нелегко вычленить важные нюансы. Для вашего удобства мы сформировали обзор накопленной практики по ситуации с платежами.
Напомним, что 7 российских банков отключены от системы SWIFT, ожидаются дальнейшие ограничения в адрес СБЕРБАНКА и 3 других банков. В последний (6-ой) санкционный пакет также вошли новые ограничения банковского сектора. Список банков, которые буду отключены от SWIFT, дополнился тремя российскими банками: Сбербанк, Россельхозбанк и Московский кредитный банк, отключение которых будет произведено 14.06.2022.

СО СТОРОНЫ ЕС
За исключением этого действующих ограничений на произведение оплаты в адрес контрагентов в РФ со стороны ЕС не вводилось. При этом, однако, большая часть платежей обрабатывается банками в Европе в ручном режиме и/или включает дополнительную комплаенс проверку, чтобы избежать проведения денежных операций  с участием подсанкционных физических или юридических лиц. В связи с этим у отправителя/получателя платежа из РФ может возникнуть необходимость предоставить дополнительные пояснения, раскрыть более подробную информацию, а обработка платежа может быть задержана.

СО СТОРОНЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Со стороны Российской Федерации введен ряд ограничений, которые необходимо учитывать при планировании платежей. 
Так, ограничены (перечень неполон и приведен на основании наиболее часто встречающихся вопросов со стороны компаний):

• Возврат займов и процентов иностранным юридическим лицам из недружественных стран (осуществляется в рублях, при сумме более 10 миллионов рублей в месяц потребуется открытие специального счета типа C и получение разрешения специальной Правительственной комиссии).
• Покупка валюты иностранными резидентами в РФ и перечисление собственных средств иностранных резидентов за границу (представительства и филиалы ограничены в перечислении средств головному офису).
• Выплата дивидендов как от АО, так и от ООО. Согласно указу Президента РФ №254 от 04.05.2022 на дивиденды распространяется такой же регламент как и для займов (см. выше).
• Выплату роялти и вознаграждения за использование объектов интеллектуальной собственности/средств индивидуализации. Указ Президента РФ от 27.05.2022 № 322 предусматривает, что в отношении такого вида платежей в адрес иностранных правообладателей, выполняющих определенные критерии (например, прекративших бизнес в РФ) выплаты должны будут производиться в рублях с использованием специального счета типа О. 

Необходимо учитывать, что ограничения, однако, не касаются оплат за товары по договорам поставки. В отношении валютных платежей введены существенные послабления в регламенте валютного контроля российских банков.

В отношении платежей за услуги действует ограничение на внесение предоплаты (не более 30% от сумма платежа). При этом лимит не действует на определенный перечень услуг, а также на контракты с суммой менее 15.000 USD (или эквивалента в валюте).

Введенный в феврале регламент обязательной продажи валютной выручки (изначально продаже подлежали 80% поступающих средств в течение 3 дней с момент зачисления; далее регламент был поэтапно смягчен до 50% в течение 120 дней) был официально отменен с 10.06.2022. Решение было принято подкомиссией правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в России, которая была наделена соответствующими полномочиями Указом Президента РФ от 09.06.2022.


ФОРС-МАЖОР
На данный момент нет четкого понимания, являются ли текущие ограничения с обеих сторон форс-мажором. 

При этом по общему порядку в России заинтересованные лица (сторона договора, неисполнившая/ненадлежащим образом исполнившая обязательство) вправе обратиться в Торгово-промышленную палату РФ (или субъекта РФ) для получения заключения об обстоятельствах непреодолимой силы, наступивших на территории Российской Федерации. 

Решение о принятии/непринятии полученного заключения будет приниматься контрагентом самостоятельно. В случае несогласия контрагента спор будет решаться в суде, при этом заключение ТПП будет одним из доказательств невозможности исполнения/надлежащего исполнения должником своих обязательств.

Информация о порядке обращения, сроках и оплате, а также все контактные данные на официальном сайте Торгово-промышленной палаты РФ.

В случае, если иностранная компания-поставщик сможет предъявить сертификат о форс-мажоре от своего уполномоченного органа, обращаться дополнительно в ТПП РФ российскому покупателю не потребуется. Иностранный сертификат о форс-мажоре можно будет также предъявить в РФ.

ПРОЧЕЕ

Мораторий на банкротство
С 1 апреля по 1 октября 2022 г. в России действует мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов. Мораторий касается всех компаний, а также ИП, за исключением должников–застройщиков.
Компаниям, на которые распространяется мораторий, запрещено:

• выплачивать дивиденды,
• выплачивать действительную стоимость доли,
• производить обратный выкуп собственных акций,
• прекращать денежные обязательства путем зачета встречного однородного требования (если при этом нарушается или возможно нарушение очередности удовлетворения требований кредиторов).

Эти ограничения можно избежать, заявив в свободной форме об отказе компании от моратория через личный кабинет на сайте Федресурса.

МЕРЫ ПОДДЕРЖКИ БИЗНЕСА В РФ

В РФ введен ряд налоговых и неналоговых мер поддержки для бизнеса. 

В числе мер следует отметить:

• отсрочку уплаты страховых взносов;
• специальный порядок учета курсовых разниц на период 2022-2024 гг;
• ускоренный порядок возмещения НДС;
• и другие

Сводный обзор мер поддержки на русском языке можно проверить на сайте Правительства РФ. Дополнительную информацию также можно получить на нашем сайте.

СДЕЛКИ С ДОЛЯМИ В РОССИЙСКИХ КОМПАНИЯХ

В ряде случаев сделки с долями (продажа, выход участника, колл-опцион) могут потребовать получения разрешения специальной Правительственной комиссии. 

Однако это правило распространяется не на все сделки: ряд исключений был поименован в Указе Президента РФ от 04.05.2022. Также существуют отличия в регламенте для акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью.
Мы активно работаем с этими вопросами для наших клиентов и будем рады предоставить дополнительную информацию по запросу.

Мы прилагаем все усилия со своей стороны, чтобы помочь сохранить стабильность процессов для своих клиентов и всегда остаемся на связи.

Больше оперативной информации в нашем Telegram-канале.

t.me/swilar.

В течение весны 2022 в России были разработаны и внедрены меры по поддержке малого и среднего бизнеса в связи с мировой ситуацией.

Специалисты СВИЛАР отобрали те нововведения, которые актуальны для предприятий с иностранным капиталом и подготовили дайджест принятых мер. Полный перечень можно найти на странице сводного обзора мер поддержки на сайте Правительства РФ. 


1. Меры по налогу на прибыль:

·          Организации вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, начиная с отчетного периода три месяца, четыре месяца и так далее до окончания 2022 года (действует с 01.01.2022).
·          Положительная курсовая разница, возникшая в 2022-2024 и отрицательная курсовая разница, возникшая в 2023–2024, учитываются только при погашении образовавшихся требований в иностранной валюте. На авансы указанное правило не распространяется (в силе с 01.04.2022).
·          При определении налоговой базы, в 2022 году не будут учитываться суммы списанных иностранными организациями и иностранными гражданами долгов российских организаций по договорам кредита и займа, заключенным до 1 марта 2022 года. В отношении прощения долга российскими заимодавцами/кредиторами освобождений не предлагается.
·          В правилах недостаточной капитализации будет применяться фиксированный курс иностранной валюты на 01.02.2022

2. Меры по НДС:

Возмещение НДС из бюджета в заявительном порядке (то есть авансом) возможно без представления банковской гарантии или поручительства, если соблюдаются условия применения меры:
—    организация не находится в процессе банкротства, ликвидации или реорганизации и
—    заявленная сумма возмещения не превышает совокупную сумму налогов и страховых взносов, уплаченных в календарном году, предшествующем заявлению.
Новые нормы по ускоренному возврату НДС будут действовать в отношении налоговых периодов 2022 и 2023 годов. Камеральная проверка деклараций на возврат НДС не отменена, но ее окончание не является теперь обязательным условием получения возмещения.

3. Меры по НДФЛ:

·          Не облагается НДФЛ материальная выгода, проценты по вкладам и материальная помощь (подарки) отдельным категориям граждан, полученные в 2021-2023 годах;
·          Контролирующие лица или учредители иностранных организаций (по состоянию на 31.12.2021), которые получили в 2022 году имущество или имущественные права от этих организаций, освобождены от уплаты НДФЛ по этому виду доход.

4. Некоторые другие меры:

·          Приостановлены проверки соблюдения валютного законодательства в части нарушений, предусмотренных Федеральным законом «О валютном регулировании и контроле»
·          С 09.03.2022 до 01.06.2022 приостановлено принятие налоговыми органами решений о приостановлении операций по счетам в банке при взыскании денежных средств со счетов должников (блокировка счетов)
·          Для объектов, у которых в 2022 году увеличится кадастровая стоимость вследствие экономической ситуации, при расчете налога за 2023 год будет учитываться кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2022.

5. «Ковидная амнистия»

В Москве анонсированы меры по так называемой «ковидной амнистии», которая предусматривает возмещение ранее уплаченных штрафов за нарушение любых ковидных ограничений, кроме несоблюдения режима изоляции в период заболевания COVID-19.
Компаниям и физлицам будут предоставлены субсидии для компенсации ранее уплаченных штрафов.
Для получения субсидий нужно обратиться в центры «Мои документы» до 31.12.22 и предоставить постановление о назначении административного наказания и подтверждение оплаты штрафа.
Воспользоваться мерой можно с 01.06. 2022 года, формы заявлений будут доступны на портале mos.ru.

6. Мораторий на проверки соблюдения валютного законодательства

Мораторий начал действовать 1 июня и продлится до 31 декабря 2022 года. Он подразумевает приостановку большинства контрольных мероприятий, которые касаются соблюдения валютного законодательства, но не коснется проверок, в ходе которых ранее уже выявили нарушения, срок давности которых истекает истекающим до 31.12.22.
Также мораторий не затронет нарушения по нормативным актам, которые были приняты после 27.02.22 как специальные экономические меры в ответ на санкции.

Мы следим за обновлением информации и стараемся помочь нашим клиентам сохранить стабильность процессов.

Всегда остаемся на связи,
с уважением,
ваша команда СВИЛАР