С 1 января 2022 года вступает в силу Постановление Правительства Российской Федерации №1951 от 16.11.2021 г. об увеличении предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование:

• На обязательное социальное страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 1 032 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2022 г.;
• На обязательное пенсионное страхование составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 1 565 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2022 г.

Медицинские взносы, а также социальные платежи на травматизм придется перечислять со всех облагаемых доходов независимо от их суммы. Для них лимита, как и прежде, не будет.

1. Ставки страховых взносов в 2022 году:

C 1 января 2022 года обязателен к применению новый стандарт для учета основных средств (далее ОС) – ФСБУ 6/2020.

Соответствующие изменения были внесены Приказом МинФина N204н от 17 сентября 2020 г.
До перехода на новый стандарт рекомендуем выполнить следующие действия:

• Установить лимит стоимости основных средств для отнесения затрат по объекту к категории ОС, или к категории малоценного ОС;
• Провести инвентаризацию объектов ОС и прочих активов, которые в соответствии с ФСБУ 6/2020 могли бы быть отнесены к ОС с учетом нового лимита стоимости;
• Внести изменения в учетную политику Общества;
• Определить срок полезного использования ОС и сроки ежегодного тестирования СПИ на соответствие актуальности;
• Выбрать способ последующего учета ОС (после первоначального признания), по первоначальной или переоцененной стоимости;
• Определить ликвидационную стоимость (далее ЛС) объектов ОС, числящихся на балансе предприятия и сроки ежегодной оценки ЛС;
• Для способа оценки ОС по переоцененной стоимости установить периодичность переоценки основных средств для каждой группы переоцениваемых основных средств;
• Отразить изменения в балансе организации на 01.01.2022 с помощью входящих корректировок;
• Раскрыть информацию в бухгалтерской (финансовой) отчетности компании.

Что это значит на практике?

По новому стандарту организация вправе самостоятельно установить стоимостной лимит отнесения объекта к основному средству в отличие от ранее действовавшего обязательного лимита в 40 000 рублей.

С увеличением лимита (если к примеру организация решит установить его на уровне 100 000 рублей, чтобы приравнять к лимиту в налоговом учете) какие-то основные средства могут перестать соответствовать критериям учета ОС и нужно будет реклассифицировать их в малоценные ОС, списав остаточную стоимость на расходы периода (п.5 ФСБУ 6/2020), при этом необходимо будет вести инвентаризационный и забалансовый учет таких объектов.

Стандарт вводит понятие ликвидационной стоимости — суммы, которую организация получила бы в случае выбытия объекта (включая материальные ценности, оставшиеся после выбытия), за вычетом предполагаемых расходов на выбытие на момент выбытия. ЛС может быть равной нулю, если в конце СПИ не ожидается никаких поступлений от выбытия объекта, в случае если поступления ожидаются, но они не существенны или если нельзя определить, какая сумма будет получена при выбытии ОС (пункт 31 ФСБУ 6/2020).

Ликвидационная стоимость объектов ОС должна систематически (минимум, на конец каждого года) анализироваться на предмет ее изменения и в случае необходимости корректироваться (пункт 37 ФСБУ 6/2020).

Также нововведение стандарта — начисление амортизации по основным средствам не приостанавливается (в том числе в случаях простоя или временного прекращения использования основных средств), за исключением случая, когда ликвидационная стоимость объекта основных средств становится равной или превышает его балансовую стоимость (далее БС).

Если впоследствии ликвидационная стоимость такого объекта основных средств становится меньше его балансовой стоимости, начисление амортизации по нему возобновляется (пункт 30 ФСБУ 6/2020).

Что нужно сделать?

Согласно пунктам 48-49 ФСБУ 6/2020 последствия изменения учетной политики, связанные с началом применения нового стандарта, следует отражать ретроспективно — так, как будто указанный стандарт применялся всегда.

Нужно провести пересчет и корректировку баланса в части ОС на 01.01.2022, если не было досрочного применения стандарта, а также определить БС — первоначальную стоимость за минусом накопленной амортизации. Причем первоначальная стоимость должна быть посчитана по прежним правилам, а накопленная амортизация — по нормам нового стандарта (п. 49).

Перспективное применение стандарта, без входящих корректировок на начало года возможно только для организаций, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (пункт 51 ФСБУ 6/2020).

Предлагаем ознакомиться с новым стандартом ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете», утвержденным приказом №62н (07.06.2021 года зарегистрирован в Минюсте РФ).

Стандарт вводит новые понятия и законодательные нормы, существенно изменяющие порядок документооборота и хранения документов, некоторые из них заслуживают отдельного внимания иностранных компаний, работающих в России. Новый стандарт устанавливает требования к документам и документообороту в бухгалтерском учете экономических субъектов (за исключением организаций бюджетной сферы).


Понятие документов бухгалтерского учета
первичные учетные документы
регистры бухгалтерского учета


Основные положения Стандарта

Документы бухгалтерского учета должны быть составлены на русском языке. Первичный учетный документ на иностранном языке должен содержать построчный перевод на русский язык, за исключением случая, установленного ФСБУ 27/2021.

Обязательные реквизиты первичного учетного документа предусмотрены п. 2 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ.

В качестве даты составления документа проставляется дата его подписания лицом (лицами), совершившим сделку, операцию и ответственным за ее оформление, либо лицом (лицами), ответственным за оформление совершившегося события

В случае отличия даты составления документа от даты совершения факта хозяйственной жизни указывается информация о дате совершения факта хозяйственной жизни.

Субъект экономической деятельности может использовать в качестве первичных учетных документов документы, составленные или полученные в процессе деятельности экономического субъекта, в частности, для оформления его гражданско-правовых отношений с контрагентами, работниками, государственными органами, для управления экономическим субъектом (например, договор, кассовый чек, квитанция об оплате, авансовый отчет, судебный акт, торговый товарный счет) при условии, что указанные документы содержат все обязательные реквизиты первичного учетного документа.


Требования к бухгалтерским регистрам

Система регистров бухгалтерского учета, принятая экономическим субъектом, должна обеспечивать:

— полноту информации (получение информации, необходимой всем заинтересованным пользователям);
— отражение объектов бухгалтерского учета в хронологической последовательности и систематическое накапливание информации о них на счетах бухгалтерского учета; — ведение бухгалтерского учета на синтетических и аналитических счетах;
— системность информации (взаимосвязь хронологической и систематической записей, синтетического и аналитического учета, учетной и отчетной информации);
— обоснованность учетных записей (соответствие данным первичных учетных документов);
— достоверность информации (полнота и точность представления объектов бухгалтерского учета);
— своевременность информации (формирование информации об объектах бухгалтерского учета в период, когда эта информация необходима ее пользователям);
— юридическую значимость учетных записей (свойство учетных записей выступать в качестве подтверждения объектов бухгалтерского учета, включая свершившиеся факты хозяйственной жизни).


Общие правила исправления документов

— при исправлении должны ясно читаться правильные и неправильные данные;
— нужно указать дату исправления;
— должны быть поставлены подписи лиц, составивших первичный учетный документ (при исправлении первичного учетного документа) или ответственных за ведение регистра бухгалтерского учета (при исправлении регистра бухгалтерского учета), внесших это исправление, с указанием их должностей, фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц — для исправления документов на бумажном носителе необходимо зачеркнуть неправильный текст (сумму) и написать правильный. Также нужно поставить надпись «Исправлено»;
— если необходимы исправления документа в электронной форме, то его допускается заменить на новый. При этом новый (исправленный) документ должен содержать указание на то, что он составлен взамен первоначального электронного документа, а также нужно соблюсти общие правила исправления документов — Исправление в регистре бухгалтерского учета может также производиться путем внесения в него исправительной записи по счетам бухгалтерского учета путем сторнирования: исправительная запись производится в форме записи на ту же сумму, что и ошибочная запись (часть суммы ошибочной записи), но со знаком минус (сторнировочная запись). Кроме этого, исправить регистр можно с помощью дополнительной записи: на сумму, дополняющую сумму ошибочной записи до правильной величины.


Хранение документов бухгалтерского учета

Документы должны храниться в том виде, в котором они были составлены. Перевод документов бухгалтерского учета, составленных на бумажном носителе, в электронный вид с целью последующего хранения не допускается

Экономический субъект должен хранить документы бухгалтерского учета, а также данные. Содержащиеся в таких документах, и размещать базы указанных данных на территории Российской Федерации. В случае если законодательство или правила страны — места ведения деятельности за пределами РФ — требуют хранения документов бухгалтерского учета на территории данной страны, такое хранение должно быть обеспечено

Наиболее широкий резонанс в международных деловых кругах вызывает пункт о необходимости хранения бухгалтерских регистров на территории Российской Федерации. Многие международные компании (особенно использующие SAP, Navision и иные международные системы учета, единые к использованию во всех компаниях группы) часто используют сервера за пределами РФ, поэтому требование о хранении регистров внутри страны может повлечь за собой необходимость существенных структурных изменений.

В данный момент в стандарте (п. 25), однако, нет прямого указания на то, должны ли в России храниться первичные бухгалтерские регистры или достаточно будет обеспечения хранения копии регистров для выполнения требований нового ФСБУ.

В связи с этим в данный момент разрабатываются коллективные обращения международных бизнес-ассоциаций в МинФин с запросом необходимых пояснений.

Мы внимательно следим за ситуацией, и при возникновении дополнительной информации будем рады предложить Вам обновления по данной теме.

В последнее время участились случаи получения российскими компаниями, состоящими в структуре МГК – международной группы компаний, требований представления глобальной документации (мастер-файла) в российские налоговые органы (особенно в контексте формирования декларации трансфертных цен или трансфертной документации).

Напомним, что глобальную документацию (мастер-файл) необходимо предоставить в надзорный орган в течение 3 месяцев с даты запроса. Документация при это должна быть оформлена на русском языке.

Мастер-файл может быть запрошен не ранее чем через 12 месяцев и не позднее чем через 36 месяцев после окончания отчетного года (таким образом, для документации за 2020 год в период с 01.01.2022 по 31.12.2024). Документация при этом должна соответствовать требованиям статьи 105 16-4 Налогового кодекса РФ.

За нарушение норм налогового администрирования НК РФ – непредставление в установленный срок налогоплательщиком (пункт 2 статьи 129.11 НК РФ) глобальной документации — может последовать взыскание штрафа в размере 100 000 рублей.

При этом начиная с 2020 года более не действуют послабления, применявшиеся в более ранние периоды (т.н. переходный период 2017-2019 гг.), когда налоговые санкции не применялись. Начиная с отчетного 2020 года за несоблюдение требования по предоставлению мастер-файла по запросу налогового органа штрафы могут быть взысканы с компании в полной мере.

Для своевременного предоставления в налоговые органы указанных сведений в случае получения запроса, рекомендуем российским компаниям-участникам МГК:

• заблаговременно запросить Глобальную документацию у материнской компании,
• проверить ее на соответствие требованиям статьи 105 16-4 Налогового кодекса Российской Федерации и в случае необходимости дополнить;
• если применимо, перевести Глобальную документацию на русский язык.

Комментарий эксперта

Евгения Чернова, руководитель проектов Swilar: «Глобальную документацию имеют право требовать не у каждого налогоплательщика – члена международной группы компаний. Критерии обязанности предоставления мастер-файла привязаны к определенным лимитам по общей выручке группы. Сумма лимита зависит от страны резидентства головной компании»

Если у вас возникали вопросы по необходимости представления Глобальной документации для вашей компании, специалисты СВИЛАР дадут квалифицированный ответ.

Министерство труда и социальной защиты РФ подготовило проект изменений в Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ и Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ, который вступает в силу с 1 января 2021 года в части выплат пособий по временной нетрудоспособности, материнству и детству.

«Прямые выплаты» — проект, реализуемый ФСС РФ с 2011 года. За это время к нему подключились уже 77 регионов РФ. Оставшиеся 8 самых крупных регионов (Москва, Санкт-Петербург, Краснодарский и Пермские края, Московская, Свердловская и Челябинская области, Ханты-Мансийский автономный округ) перейдут на прямые выплаты с 1 января 2021 года.

Таким образом, система «прямых выплат» с января 2021 года начнет действовать по всей территории РФ.

Суть поправок состоит в том, что с 1 января 2021 года все пособия (за некоторыми исключениями) работникам будет выплачиваться напрямую Фондом социального страхования (ФСС).

При этом страховые взносы в ФСС (в т. ч. взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) работодатели будут перечислять в полном объеме, т.е. без уменьшения на суммы выплаченных работникам пособий.

К прямым выплатам пособий работникам из Фонда социального страхования, которые рассматриваются в проекте, относятся:

• по временной нетрудоспособности (в том числе в связи с несчастным случаем на производстве и (или) профессиональным заболеванием);
• по беременности и родам;
• единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
• единовременное пособие при рождении ребенка;
• ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
• оплата отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) застрахованному лицу, пострадавшему на производстве.

Пособия по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни работника назначать и оплачивать, как и раньше, будет только работодатель.

С последующим возмещением из Фонда социального страхования работодатель будет назначать, и выплачивать работающим гражданам следующие виды пособий (механизм остаётся прежним):

• оплата 4-х дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами;
• пособие на погребение;
• выплаты пособий по временной нетрудоспособности за счет межбюджетных трансфертов (лицам, подвергшимся радиации).

Механизм прямых выплат заключается в следующем:

1. Сотрудник представляет работодателю:

• справку о сумме заработка (если в расчетном периоде он работал у других (другого) работодателя);
• подтверждающие документы (листок нетрудоспособности, справка о постановке на учет в медицинском учреждении в ранние сроки беременности, свидетельство о рождении ребенка и др.).
• заявление установленной формы, где указываются реквизиты, для перечисления пособия.

Обращаем ваше внимание, что пособие ФСС будет выплачивать только на карту платежной системы МИР.

Важно! Срок подачи листка нетрудоспособности и других документов, подтверждающих наступление страхового случая, составляет 6 месяцев после закрытия больничного.

2. Работодатель в течение 5 календарных дней передает пакет документов в ФСС.
3. ФСС в течение 10 календарных дней проверяет предоставленные работодателем документы и принимает решение о назначении либо об отказе в выплате пособия.
4. В случае положительного решения, пособие перечисляется работнику на расчетный счет или переводится почтовым отправлением.
5. Если документов не достаточно, либо они составлены некорректно, ФСС направляет работодателю извещение. В течение 5 календарных дней страхователь обязан их заменить, либо предоставить недостающие документы.

Способ передачи данных в ФСС зависит от среднесписочной численности сотрудников работодателя:

• 25 человек и более — документы, включая реестр сведений, направляются в ФСС в электронной форме;
• 24 человека и менее — документы, включая опись, можно направить в ФСС как в электронном виде, так и на бумаге.

Размер и методика расчета пособий остаются прежними.

Ежемесячные пособия по уходу за ребенком, назначенные в 2019-2020 гг. и продолжающиеся в 2021 г. выплачиваются в следующем порядке:

• Пособие за декабрь 2020 г. работодатель выплачивает работнику в обычном порядке;
• Для оформления выплаты пособия с 2021 года напрямую из ФСС:
• работнику необходимо подать работодателю заявление на получение пособия напрямую от филиала регионального отделения ФСС по установленной форме и необходимые документы;
• работодатель течение 5 календарных дней обязан передать данные (опись, заявление и документы от работника или реестр) в ФСС.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком будет перечисляться с 1-го по 15-е число месяца, следующего за месяцем, за который выплачивается пособие. Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет при переходе на прямые выплаты из ФСС, пересчету не подлежит, сумма пособия, назначенного до 01.01.2021 г., не изменяется.


При возникновении вопросов мы будем рады предложить вам дополнительную информацию по данной теме.

С 1 января 2021 года вступает в силу Постановление Правительства Российской Федерации от 26.11.2020 №1935 об увеличении предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование:

• на обязательное социальное страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 966 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2021 г.;
• на обязательное пенсионное страхование составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 1 465 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2021 г.

Медицинские взносы, а также социальные платежи на травматизм придется перечислять со всех облагаемых доходов независимо от их суммы. Для них лимита, как и прежде, не будет.

1. Ставки страховых взносов в 2021 году:

В ситуации с высокой волатильностью рубля особое значение приобретает вопрос учета курсовых разниц. Убытки или прибыли от курсовых разниц вносят значительный вклад в итоговую сумму чистой прибыли, но не всегда одинаково понимаются материнской и дочерней компанией.

Для вашего удобства мы обобщили основные методики бухгалтерского и налогового учета по РСБУ, а также провели сравнение с действующими стандартами международной отчетности.

У компаний, имеющих счета в иностранной валюте и проводящих операции с зарубежными контрагентами, возникает необходимость переоценивать активы / обязательства, выраженные в иностранной валюте или у условных единицах и рассчитывать курсовые разницы на дату переоценки.

Актив или обязательство выражены в условных единицах, если сумма его зафиксирована в валюте, а расчеты по нему ведутся в рублях.

Отражение курсовых разниц в бухгалтерском учете

Регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)

Ниже представлен общий алгоритм работы с активами / обязательствами, выраженными в иностранной валюте или в условных единицах:

1. Активы / обязательства отражаются по текущему курсу на дату признания.
2. В последующем учете монетарные и немонетарные статьи учитываются по-разному:

Курсовые разницы должны быть учтены как доходы или расходы на одну из дат:

• На наиболее позднюю из даты перехода права собственности или оплаты;
• И на наиболее раннюю из дат — отчетную, дату прекращения признания; 
• Аванс в валюте пересчитывается в рубли по курсу на дату перечисления аванса (только в размере суммы аванса)

Налоговый учет курсовых разниц

С 2015 года НУ приблизился к бухгалтерскому учету. Было упразднено понятие суммовых разниц, и на сегодняшний день все разницы считаются курсовыми. Основные регулирующие статьи:

• Признание курсовых разниц в виде внереализационных доходов и расходов регулируется п. 11 ст.250 НК РФ;
• Порядок признания доходов при методе начисления описывает статья 271 НК РФ;
• Порядок признания расходов – статья 272 НК РФ.

Учет курсовых разниц для целей налогообложения налогом на прибыль полностью соответствует бухгалтерскому учету.

С 1 октября 2011 г. ст. 153 НК РФ дополнена новым п. 4, согласно которому налоговая база в целях исчисления НДС определяется на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), и на эту же дату валюта пересчитывается в рубли.

Таким образом, с возникших разниц на дату окончательной оплаты (как положительных, так и отрицательных) НДС не рассчитывается.


Учет по МСФО

МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов» был опубликован Советом по МСФО в Ноябре 2015 года, а Минфином РФ в январе 2019 года.

Общая методика расчета курсовых разниц в соответствии с МСФО (IAS) 21 не отличается от методики, описанной в ПБУ 3/2006, есть лишь разница в учете курсов валют.

Если ПБУ однозначно трактуют курс валюты как курс, обозначенный ЦБ РФ на дату пересчета, то МСФО предоставляет более широкий выбор курсов.

Кредиторская задолженность и прочие обязательства пересчитываются по курсу продажи на дату переcчета, а все активы, в том числе валютные остатки на счетах – по курсу покупки.

Если курс продажи и курс покупки отличаются не сильно, то можно использовать средний курс (спот — курс).

Но нужно помнить о том, что применять курсы следует последовательно – или только спот — курс, или курсы покупки и продажи. Принятое решение должно быть зафиксировано в учетной политике компании.

Суть вопроса:

Напомним, что в соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 No 102-ФЗ с 1 апреля для организаций, официально имеющих статус МСП, совокупный размер тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении выплат физлицам, в части, превышающей МРОТ, снижен до 15%.

При этом часть выплат (определяется по итогам каждого календарного месяца) в размере меньшем или равном МРОТ облагается по общеустановленным тарифам страховых взносов — 30%.

Основной открытый вопрос, который остро встал для компаний, на 01.04.2020 не имеющих статуса МСП, но планирующих его получить: с какого момента может применяться пониженная ставка по взносам?

Обращаем ваше внимание на последние разъяснения налоговых органов:

Алгоритм исчисления страховых взносов для субъектов МСП за периоды, начиная с 1 апреля 2020 года по 31.12.2020, доведен письмом ФНС России от 29.04.2020 No БС-4-11/7300@. Плательщики вправе применять пониженные тарифы страховых  взносов с первого числа месяца, в котором сведения о них внесены в реестр МСП, но не ранее, чем с 1 апреля 2020 года.

Если плательщик исключается из реестра МСП, пониженные тарифы не применяются с первого числа месяца, когда он был исключен.

Пониженная ставка по взносам до конца 2020 года при этом действует только в отношении части выплат, превышающей МРОТ. Величина МРОТ является фиксированной и устанавливается одновременно на всей территории Российской Федерации федеральным законом (на 01.01.2020 — 12 130 руб.).

Как считать?

Согласно текущим разъяснениям, с 1 апреля 2020 (либо с 1 числа месяца внесения в реестр) субъекты МСП исчисляют по пониженным тарифам страховые взносы с выплат работникам, которые по итогам месяца превышают МРОТ.

Таким образом, страховые взносы с выплат по итогам месяца (включая коэффициенты и процентные надбавки), для МСП в 2020 году исчисляются следующим образом:

• по совокупному тарифу 30% в части выплат менее, либо равной, МРОТ
• по совокупному тарифу 15 % в части выплат, превышающей МРОТ

Напомним также, что пониженная ставка по взносам для МСП будет применяться вне зависимости от предельной величины суммы выплат физическому лицу (на 2020 год установлено в размере 1.292.000 рублей для выплат в ПФР и 912.000 рублей для выплат ФСС).

Для вашего удобства мы составили таблицу, в которой приведен алгоритм расчета ставки страховых взносов для МСП на 2020 год. 

Вы можете посмотреть ее, скачав pdf-материал внизу статьи.

С 01.01.2021 размер страховых взносов для МСП будет составлять 15% (согласно Федерального Закона от 01.04.2020 г. № 102-ФЗ). О возможности получить статус МСП для иностранной дочерней компании мы писали в нашем информационном сообщении от 13.04.2020.

Будем рады ответить на ваши вопросы!

DEMPE

С 01.01.2020 внимание ФНС акцентировано на контролируемых сделках с использованием нематериальных активов (торговых марок, патентов, программного обеспечения и т.д.).
Вслед за общемировой практикой 29.09.2019 в ст 105.5 НК РФ был добавлен п.23, который описывает применение DEMPE анализа для оценки соответствия прибыли, получаемой от владения нематериальным активом, и вклада, произведенного сторонами сделки. Надзорные органы будут по очереди анализировать пять факторов:

D — development (разработка) 
E — enchasement (совершенствование)
M — maintenance (поддержка)
P — protection (защита) 
E — exploitation (использование)

На основании этого анализа будут сделаны выводы о правильности распределния прибыли от владения НМА. С 2020 года налоговые органы вправе проводить взаимосогласительную процедуру.

Взаимосогласительная процедура – процедура, проводимая в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и иностранным государством-партнером по соглашению для разрешения спорных вопросов.

Она состоит из трех блоков:

• анализа выбора метода ценообразования
• анализа сопоставимости условий
• анализа формата документации по ТЦО

 Выбранный метод ценообразования должен соответствовать распределению функций и рисков между сторонами сделки.

Функции

Разработка 
Совершенствование 
Поддержка 
Защита 
Использование

Риски, связанные с функциями /потери деловой репутации /вследствие утраты товарами качества и иных потребительских свойств 

Критерии сопоставимости условий:

• Вид НМА 
• Исключительность НМА
• Наличие и срок правовой охраны
• Территория действия прав на использование НМА 
• Срок службы
• Стадия жизненного цикла НМА
• Права и функции сторон, связанные с увеличением стоимости НМА
• Возможность получения дохода от использования НМА 

Чтобы подготовить аргументированное обоснование распределения прибыли между сторонами на случай вероятной проверки, стоит заранее провести анализ функций взаимосвязанных сторон в контролируемой сделке.

Возможно, в результате такого внутреннего анализа потребуется менять алгоритм расчета трансфертных цен. Чем раньше это будет сделано, тем лучше.

COVID-19

Несмотря на беспрецедентное влияние COVID-19 на экономику, на данный момент нет официального изменения позиции налоговых органов как по правилам расчета трансфертной цены, так и по мерам взыскания за несоответствие контролируемых сделок этим правилам.

В отличие от некоторых других видов отчетности, сроков ее формирования и уплаты налогов, трансфертная документация должна будет предоставляться в налоговые органы по их запросу в обычные сроки.

В связи с этим в период пандемии особенно важно вовремя определить и поставить на контроль «узкие места» трансфертного ценообразования:
в 2020 году в связи с экстраординарной ситуацией экономики возможно снижение прибыли или даже убытки от выполнения сделок, что может повлиять на достижение показателя целевой прибыли от контролируемой сделки (должна быть в рыночном диапазоне по российским нормам ТЦО).

Возможно, порядок расчета вознаграждения необходимо будет скорректировать с учетом вновь возникших рисков. Сделать это лучше безотлагательно.

Дополнительные риски могут возникнуть и при использовании внутреннего финансирования.

Напомним, что процент по займам между взаимосвязанными компаниями должен находиться в рамках указанного НК РФ коридора процентных ставок, привязанного к ставке рефинансирования, которая сильно волатильна в кризисный период.

В связи с этим может возникнуть необходимость скорректировать ставки и внести соответствующие изменения в договорные документы. Законодательные нормы сейчас активно изменяются, поэтому рекомендуем вам постоянно мониторить информацию касательно трансфертного ценообразования и вовремя вносить коррективы в деятельность компании.

ОЭСР создала на сайте раздел, где публикует все документы, посвященные влиянию COVID-19 на трансфертное ценообразование и на другие аспекты мировой экономики. Документы вы можете найти по ссылке https://www.oecd.org/coronavirus/en/

Со своей стороны специалисты SWILAR постоянно следят за изменениями в сфере ТЦО как в РФ, так и на мировом рынке, и готовы оказать вам поддержку в этом непростом вопросе.

Наши услуги:

• Подготовка уведомлений о контролируемых сделках
• Написание трансфертной документации
• Написание локального файла и country-by-country report для трехуровневой документации
• Консультирование по отдельным вопросам ТЦО
• Обучение написанию трансфертной документации

Согласно поправкам в статью 374 НК РФ, внесенным Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ,  с 01.01.2019 г. из числа объектов налогообложения по налогу на имущество организаций исключается движимое имущество (независимо от даты их приобретения, способа или источника поступления).

Напомним, в 2018 году движимое имущество освобождается от налогообложения, только в случае принятия регионом соответствующего закона.

Если регионального закона нет — налоговые ставки в отношении такого имущества не могут превышать 1,1 %.

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С 01.01.2019 Г.

Объектом налогообложения для российских организаций является недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета (п. 1 cт. 374 НК РФ).

Объектом налогообложения для иностранных организаций является недвижимое имущество, принадлежащее иностранной организации на праве собственности, а также имущество, полученное по концессионному соглашению (п. 2, п. 3 cт. 374 НК РФ).

НАЛОГОВАЯ БАЗА

По общему правилу формирование налоговой базы осуществляется по среднегодовой стоимости основных средств, являющихся объектом налогообложения налогом на имущество (п. 1 ст. 375 НК РФ). Для этих целей применяется остаточная стоимость ОС.

В отношении отдельных объектов недвижимого имущества налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года налогового периода.

НАЛОГОВАЯ СТАВКА

Ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ – в пределах норм, установленных статьей 380 НК РФ:

• по среднегодовой стоимости имущества – не более 2,2%;
• по кадастровой стоимости – не более 2%.