Предлагаем ознакомиться с новым стандартом ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете», утвержденным приказом №62н (07.06.2021 года зарегистрирован в Минюсте РФ).

Стандарт вводит новые понятия и законодательные нормы, существенно изменяющие порядок документооборота и хранения документов, некоторые из них заслуживают отдельного внимания иностранных компаний, работающих в России. Новый стандарт устанавливает требования к документам и документообороту в бухгалтерском учете экономических субъектов (за исключением организаций бюджетной сферы).


Понятие документов бухгалтерского учета
первичные учетные документы
регистры бухгалтерского учета


Основные положения Стандарта

Документы бухгалтерского учета должны быть составлены на русском языке. Первичный учетный документ на иностранном языке должен содержать построчный перевод на русский язык, за исключением случая, установленного ФСБУ 27/2021.

Обязательные реквизиты первичного учетного документа предусмотрены п. 2 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ.

В качестве даты составления документа проставляется дата его подписания лицом (лицами), совершившим сделку, операцию и ответственным за ее оформление, либо лицом (лицами), ответственным за оформление совершившегося события

В случае отличия даты составления документа от даты совершения факта хозяйственной жизни указывается информация о дате совершения факта хозяйственной жизни.

Субъект экономической деятельности может использовать в качестве первичных учетных документов документы, составленные или полученные в процессе деятельности экономического субъекта, в частности, для оформления его гражданско-правовых отношений с контрагентами, работниками, государственными органами, для управления экономическим субъектом (например, договор, кассовый чек, квитанция об оплате, авансовый отчет, судебный акт, торговый товарный счет) при условии, что указанные документы содержат все обязательные реквизиты первичного учетного документа.


Требования к бухгалтерским регистрам

Система регистров бухгалтерского учета, принятая экономическим субъектом, должна обеспечивать:

— полноту информации (получение информации, необходимой всем заинтересованным пользователям);
— отражение объектов бухгалтерского учета в хронологической последовательности и систематическое накапливание информации о них на счетах бухгалтерского учета; — ведение бухгалтерского учета на синтетических и аналитических счетах;
— системность информации (взаимосвязь хронологической и систематической записей, синтетического и аналитического учета, учетной и отчетной информации);
— обоснованность учетных записей (соответствие данным первичных учетных документов);
— достоверность информации (полнота и точность представления объектов бухгалтерского учета);
— своевременность информации (формирование информации об объектах бухгалтерского учета в период, когда эта информация необходима ее пользователям);
— юридическую значимость учетных записей (свойство учетных записей выступать в качестве подтверждения объектов бухгалтерского учета, включая свершившиеся факты хозяйственной жизни).


Общие правила исправления документов

— при исправлении должны ясно читаться правильные и неправильные данные;
— нужно указать дату исправления;
— должны быть поставлены подписи лиц, составивших первичный учетный документ (при исправлении первичного учетного документа) или ответственных за ведение регистра бухгалтерского учета (при исправлении регистра бухгалтерского учета), внесших это исправление, с указанием их должностей, фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц — для исправления документов на бумажном носителе необходимо зачеркнуть неправильный текст (сумму) и написать правильный. Также нужно поставить надпись «Исправлено»;
— если необходимы исправления документа в электронной форме, то его допускается заменить на новый. При этом новый (исправленный) документ должен содержать указание на то, что он составлен взамен первоначального электронного документа, а также нужно соблюсти общие правила исправления документов — Исправление в регистре бухгалтерского учета может также производиться путем внесения в него исправительной записи по счетам бухгалтерского учета путем сторнирования: исправительная запись производится в форме записи на ту же сумму, что и ошибочная запись (часть суммы ошибочной записи), но со знаком минус (сторнировочная запись). Кроме этого, исправить регистр можно с помощью дополнительной записи: на сумму, дополняющую сумму ошибочной записи до правильной величины.


Хранение документов бухгалтерского учета

Документы должны храниться в том виде, в котором они были составлены. Перевод документов бухгалтерского учета, составленных на бумажном носителе, в электронный вид с целью последующего хранения не допускается

Экономический субъект должен хранить документы бухгалтерского учета, а также данные. Содержащиеся в таких документах, и размещать базы указанных данных на территории Российской Федерации. В случае если законодательство или правила страны — места ведения деятельности за пределами РФ — требуют хранения документов бухгалтерского учета на территории данной страны, такое хранение должно быть обеспечено

Наиболее широкий резонанс в международных деловых кругах вызывает пункт о необходимости хранения бухгалтерских регистров на территории Российской Федерации. Многие международные компании (особенно использующие SAP, Navision и иные международные системы учета, единые к использованию во всех компаниях группы) часто используют сервера за пределами РФ, поэтому требование о хранении регистров внутри страны может повлечь за собой необходимость существенных структурных изменений.

В данный момент в стандарте (п. 25), однако, нет прямого указания на то, должны ли в России храниться первичные бухгалтерские регистры или достаточно будет обеспечения хранения копии регистров для выполнения требований нового ФСБУ.

В связи с этим в данный момент разрабатываются коллективные обращения международных бизнес-ассоциаций в МинФин с запросом необходимых пояснений.

Мы внимательно следим за ситуацией, и при возникновении дополнительной информации будем рады предложить Вам обновления по данной теме.

В случае, если ваша деятельность связана с обработкой персональных данных с помощью сайта в сети интернет, рекомендуем проверить выполнение всех требований законодательства по защите персональных данных.

С 27 марта 2021 года вступили в силу положения Федерального закона от 24.02.2021 N 19-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях», ужесточающие ответственность за нарушения в области обработки персональных данных.

Согласно данному закону повышаются следующие штрафы:

• За незаконную и/или нецелевую обработку данных юридическим лицам грозит штраф от шестидесяти тысяч до ста тысяч рублей.
• В случае отсутствия требуемого законом согласия на обработку персональных данных юридическим лицам грозит штраф от тридцати тысяч до ста пятидесяти тысяч рублей.
• Непредоставление пользователям/субъектам персональных данных доступа к политике по обработке персональных данных или к информации о выполняемых требованиях по защите персональных данных грозит юридическим лицами штрафом от тридцати до шестидесяти тысяч рублей.

Кроме указанного увеличения размеров штрафов, законом предусмотрено исключение предупреждения как формы административной ответственности за нарушение законодательства по персональным данным. Согласно п. 2 указанного закона, срок давности нарушения в области персональных данных увеличен до 1 года.

Обращаем ваше внимание, что по истечении трех лет с момента регистрации юридического лица в налоговом органе возможна плановая проверка Роскомнадзором на предмет соответствия процесса сбора и обработки данных российскому законодательству. Повторная проверка будет возможно также по истечении трехлетнего срока с даты окончания последней плановой проверки оператора.

Рекомендуем вам проверить компанию на предмет включения в план проверок на открытом сайте Роскомнадзора и подготовить необходимые документы в случае проверки.

Внеплановая проверка компании может быть проведена в случае, если выявлены нарушения на сайте или выявленные ранее нарушения не были устранены. 

Cогласно указу Президента Российской Федерации от 23.04.2021 № 242 в Российской Федерации устанавливаются нерабочие дни в период с 1 по 10 мая 2021 года (первоначально выходные планировались на 01.05.-03.05, 08.05.-10.05.2021). 

Таким образом, первый рабочий день после майских праздников будет 11.05.2021. При этом указ сохранил право за организациями определить количество работников, обеспечивающих функционирование в указанный период. 

В связи с данным указом мы рекомендуем вам: 

Будем рады ответить на ваши вопросы!

В августе 2020 года ФНС выпустила письмо, в котором детализировался подход налоговых служб к анализу внутригрупповых услуг. В частности, было обращено внимание на то, что внутригрупповая деятельность может быть признана услугами, если она имеет экономическую пользу для компании-налогоплательщика, не является акционерной деятельностью, аналогичные услуги могут быть приобретены у третьих лиц.

К внутригрупповым услугам относятся административная поддержка, финансовые услуги, юридическое консультирование, внутренний контроль и аудит, услуги, связанные с развитием производства и продаж, поддержка в области информационных технологий.

Тем не менее, у налогоплательщиков остались вопросы относительно акционерной деятельности.

В феврале 2021 ФНС опубликовала очередное письмо, в котором дается дальнейшее определение термина «акционерная деятельность».

По определению ФНС, «акционерная деятельность»:

• осуществляется исходя из потребностей самих акционеров, а не отдельных участников группы компании;
• экономическая выгода от такой деятельности прослеживается на уровне группы в целом, а не на уровне налогоплательщика;
• участники группы не привлекли бы третьих независимых лиц для оказания такого рода услуг на возмездной основе.

Помимо характеристик деятельности, в письме были перечислены также конкретные функции, относящиеся к акционерной деятельности.

Функции по стратегическому управлению:

• разработка стратегии развития группы компании;
• проведение рыночных исследований;
• оценка целесообразности и затрат при реализации инвестиционных проектов.

Функции по планированию и контролю бизнеса:

• стратегическое планирование и бюджетирование;
• подготовка консолидированной финансовой и управленческой отчетности;
• анализ эффективности инвестиций во входящие в группу компании;
• контроль финансово-хозяйственной деятельности группы;
• организация финансирования группы;
• разработка стандартов, методик, политик и (или) иных внутренних нормативных актов, действие которых распространяется на группу;
• внедрение и контроль исполнения таких стандартов, методик, политик и (или) иных внутренних нормативных актов и
• согласование существенных решений и сделок.
• Однако на практике некоторые из перечисленных функций могут не относиться к акционерной деятельности. Организациям–налогоплательщикам в РФ следует применить индивидуальный подход к каждому конкретному случаю.

Тест на акционерную деятельность включает три вопроса:

• Получила ли дочерняя компания в РФ пользу от оказанной услуги и если да, то какую?
• Является ли польза очевидной и определенной, и в чем выражается?
• Платила бы дочерняя компания в РФ независимой компании за предоставление подобной услуги?

Следует учесть, что в случае оспаривания характера выплат за рубеж, возможно исключение расходов из базы по налогу на прибыль, переквалификация соответствующих выплат в дивиденды или иной пассивный доход с доначислением налога у источника в РФ (до 15 % для стран без подписанного СИДН). Также возможно начисление штрафов и пеней в размере до 20% недоплаченного налога.

Наши специалисты готовы оказать вам квалифицированную помощь в анализе текущей ситуации в отношении внутригрупповых услуг и оценке необходимости внесения изменений в документы и процессы.

Комментарии к закону о возможности для АО и ООО в 2021 году проведения общих собраний (в том числе годовых) в форме заочного голосования.

Указом мэра Москвы от 27 января 2021 года № 5-УМ (далее — Указ) приостанавливается с 27 января 2021 г. обязанность работодателей, осуществляющих деятельность на территории города Москвы, по переводу на дистанционный режим работы не менее 30 процентов сотрудников. Тем не менее, работодателям рекомендуется сохранить в действии принятые меры о переводе сотрудников на дистанционный режим.

Обращаем ваше внимание, что сохраняется требование к работодателям Москвы о переводе на дистанционный режим работы всех работников старше 65 лет, а также граждан, имеющих заболевания, перечень которых определен Департаментом здравоохранения города Москвы, за исключением граждан, чье нахождение на рабочем месте является критически важным.

Также в силе остается требование о подаче данных об изменении в составе работников, переведенных на дистанционный режим, в электронном виде с использованием личного кабинета на официальном сайте Мэра и Правительства Москвы согласно п. 2.4.3. Указа.

Изменения в трудовом кодексе РФ с 01.01.2021

Вопрос о правовом регулировании дистанционной работы приобрел особую актуальность с весны 2020 года, когда многие компании вынужденно перешли на удаленный режим работы.

Тем не менее, многие аспекты «удаленки» до настоящего времени оставались неохваченными законодательными нормами, что особенно четко показала практика этого года.

Законодатели не оставили без внимания этот аспект. В связи с этим сообщаем вам, что 08.12.2020 был окончательно принят закон, который дополнит Трудовой кодекс уточняющими положениями по регулированию дистанционной работы. Закон вступит в силу уже с 01.01.2021.

Речь идет о Федеральном законе N 407-ФЗ «О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации в части регулирования дистанционной (удаленной) работы и временного перевода работника на дистанционную (удаленную) работу по инициативе работодателя в исключительных случаях» (далее по тексту – Закон).

В данном обзоре мы хотим кратко проинформировать вас об основных изменениях и новых нормах, которые вносятся данным законом.


1. Понятие дистанционной работы

Новый закон наряду с уже существующим положением о постоянной дистанционной работе предусматривает новые форматы:

• временную дистанционную работу — непрерывный режим удаленной работы в течение определенного трудовым договором/дополнительным соглашением к нему срока, не превышающего шести месяцев
• комбинированную дистанционную работу — работа при условии чередования периодов выполнения работником трудовой функции дистанционно и на стационарном рабочем месте.

Согласно Закону режим рабочего времени при удаленной работе, также его периодичность и продолжительность прописывается в

• локальном нормативном акте, который действует в организации, либо
• в трудовом договоре с работником / дополнительном соглашении к нему.

2. Порядок временного перевода работника на дистанционную работу по инициативе работодателя в исключительных случаях

Следующим важным положением Закона является предоставление права работодателю перевода сотрудника на удалённую работу без согласия последнего в случае введения чрезвычайной ситуации (из-за стихийного бедствия, эпидемии и других исключительных событий, а также распоряжений госорганов или органов местного самоуправления).

В случае такого вынужденного перевода работодателю необходимо издать отдельный локальный акт, где должны быть указаны:

• обстоятельства, послужившие основанием для принятия решения о переводе работников на дистанционную работу,
• срок дистанционной работы,
• список дистанционных работников,
• порядок обеспечения работников всем необходимым для работы,
• иные положения, связанные с организацией труда работников, переводимых на дистанционную работу.

Внесение изменений в трудовые договоры или заключение дополнительного соглашения с работником в этом случае не потребуется.


3. Порядок взаимодействия дистанционного работника и работодателя

Закон устанавливает возможность заключения трудового договора с дистанционными работниками как в электронном виде, так и в бумажном.

При этом в случае выбора электронного варианта бумажный экземпляр будет выдан работнику только на основании заявления, а само подписание трудового договора и дополнительных соглашений к нему должно будет происходить при использовании усиленной квалифицированной электронной подписи работодателя и усиленной квалифицированной /неквалифицированной электронной подписи работника.

При обмене другими документами с дистанционными работниками Закон оставляет возможность закрепить в трудовом договоре и локальных актах иной способ обмена документами, позволяющей обеспечить фиксацию факта получения работником и работодателем документов в электронном виде.


4. Права и обязанности работодателя

Пунктом 6 принятого Закона устанавливается обязанность работодателя обеспечить сотрудника техническими средствами для выполнения дистанционной работы или обеспечить компенсацию в случае использования дистанционными сотрудником личных технических средств.

Обращаем внимание, что закон закрепляет право работодателя уволить сотрудника, в случае если более двух рабочих дней подряд со дня поступления рабочего запроса сотрудник не выходит на связь.

Хотим обратить ваше внимание, что Закон определяет, что отношения между сотрудником и работодателем по вопросам дистанционной работы должны оформляться локальными актами, в том числе по таким вопросам, как:

• вызов сотрудника, выполняющего временную дистанционную работу, для работы на стационарном рабочем месте в офисе,
• отпуск дистанционного сотрудника,
• режим рабочего времени
• и др. существенные условия.

Рекомендуем вам проверить внутренние локальные акты вашей компании и трудовые договоры с вашими дистанционными сотрудниками и своевременно дополнить их в соответствии с новыми предписаниями.

Будем рады ответить на ваши вопросы.

На основании Федерального закона от 16 декабря 2019 г. № 439-ФЗ «О внесении изменений в ТК РФ в части формирования сведений о трудовой деятельности в электронном виде» с 1 января 2020 г. в России вводится электронная трудовая книжка (ЭТК).


На начальном этапе перехода с бумажных на электронные трудовые книжки организациям необходимо:

• проанализировать и внести изменения в внутренние локальные акты (ЛНА) и должностные инструкции сотрудников соответствующих служб;
• разработать и утвердить формы документов, необходимых для выполнения процедуры перехода на ЭТК;
• обеспечить техническую готовность к представлению сведений о трудовой деятельности для хранения в информационных ресурсах ПФР.

Порядок перехода на ЭТК

В срок до 31.10.2020 года включительно работодатель обязан уведомить каждого работника в письменной форме:

• об изменениях в трудовом законодательстве, связанных с формированием сведений о трудовой деятельности (СТД) в электронном виде;
• о праве работника сделать выбор между: 

1. продолжением ведения работодателем трудовой книжки в бумажном виде в соответствии со ст. 66 ТК РФ;
2. ведением трудовой книжки в электронном виде в соответствии со ст. 66.1 ТК РФ.

За невыполнение обязанности по уведомлению сотрудников о указанных изменениях в трудовом законодательстве на работодателя может быть наложен штраф по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ в размере:

• для организации — от 30 000 до 50 000 руб.;
• для ИП от 1 000 до 5 000 руб.

Не позднее 31 декабря 2020 работники должны написать на имя работодателя заявление о сохранении бумажной трудовой книжки, либо о переходе на электронную трудовую книжку.

Работнику, подавшему письменное заявление о ведение ЭТК, работодатель выдает бумажную трудовую книжку на руки и освобождается от ответственности за ее ведение и хранение.

При выдаче трудовой книжки, в нее вносится запись, о подаче работником заявления о предоставлении ему работодателем сведений о трудовой деятельности в электронном формате.

При этом бумажная книжка сохраняет свою силу и продолжает использоваться наравне с электронной, поскольку в электронной версии фиксируются только сведения о трудовой деятельности начиная с 2020 года.

При сохранении работником бумажной трудовой книжки:

• работодатель наряду с электронной книжкой продолжит вносить сведения о трудовой деятельности также в бумажную;
• право на дальнейшее ведение трудовой книжки сохраняется при последующем трудоустройстве к другим работодателям;
• сохраняется право в последующем подать работодателю письменное заявление о ведении трудовой книжки в электронном виде.

Если в течение 2020 года сотрудник не обратился ни с одним из указанных заявлений, его трудовую книжку продолжают вести на бумажном носителе одновременно с электронной формой (ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 16.12.2019 № 439-ФЗ).

О выбранном сотрудником способе ведения трудовой книжки, работодатель направляет информацию в ПФР посредством отчета по форме СЗВ-ТД «Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица».

В отношении работников, впервые поступивших на работу, начиная с 01.01.2021 бумажные трудовые книжки не оформляются.Сведения о трудовой деятельности таких работников ведутся исключительно в электронном виде (ч. 8 ст. 2 Федерального закона от 16.12.2019 № 439-ФЗ).

При заключении трудового договора лицо, поступающее на работу, предъявляет работодателю сведения о трудовой деятельности в бумажном или электронном виде вместе с трудовой книжкой или взамен ее.

В случае выявления работником неверной или неполной информации в ЭТК, работодатель по письменному заявлению работника обязан исправить или дополнить сведения о трудовой деятельности и представить их для хранения в информационных ресурсах ПФР.

Получить сведения из ЭТК работник сможет:

• Направив работодателю заявление на бумаге или в электронном виде, о предоставлении сведений о трудовой деятельности за период работы у данного работодателя способом, указанным в заявлении работника (на бумажном носителе или в электронном виде):
• в период работы не позднее трех рабочих дней со дня подачи этого заявления;
• при увольнении в день прекращения трудового договора.
• Через личный кабинет на сайте ПФР;
• На сайте Портала государственных услуг.

В случае если в день прекращения трудового договора работнику невозможно выдать сведения о трудовой деятельности у данного работодателя в связи с отсутствием работника либо его отказом от их получения, работодатель обязан направить работнику такие сведения на бумажном носителе по почте заказным письмом с уведомлением.

При возникновении вопросов мы будем рады предложить вам дополнительную информацию.

Что делать, если ключевые для компании лица во время пандемии находятся за границей? Как малый бизнес с иностранным капиталом может получить государственную поддержку в России? В чем особенности правильного оформления сотрудников на удаленной работе? Как защитить свой бизнес от колебаний валютного рынка?

На эти вопросы в статье для MDZ отвечает гендиректор СВИЛАР Дарья Погодина. Онлайн-версию материала вы найдете по ссылке: «Сильный бизнес в России, несмотря на кризис» (язык публикации — немецкий).

Статья коротко резюмирует наш опыт сопровождения иностранных компаний и их дочерних предприятий в России и дает варианты решений наиболее часто встречающихся сложностей.

27 октября 2020 года в Кремле был подписан закон № 349-ФЗ «О внесении изменений в статью 12 Закона Российской Федерации «О торгово-промышленных палатах в Российской Федерации» и Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Закон вступает в силу уже в ноябре и существенно изменит процедуру получения статуса МСП, в том числе и для иностранных компаний.


Экспертное мнение: Дарья Погодина, генеральный директор СВИЛАР

Напомним, по старому порядку данные по иностранным дочерним компаниям для включения в реестр аудиторы могли подавать строго в период с 01 по 05 июля текущего года. Зачисление компаний в реестр проводилось 1 раз в год – 10 августа.

Для включения в реестр компаниям с иностранным капиталом требовалось до июля текущего года помимо данных собственно российской компании, предоставить аудиторам финансовую отчетность своих иностранных участников за прошлый год. На основании этого аудиторская компания подтверждала соответствие материнской компании российским критериям МСП (доход и среднесписочная численность сотрудников) и подавала данные в реестр (см. сообщение от 13.04.2020).

На практике процедура показала себя сложной и неудобной для иностранных компаний. Одной из основных сложностей стали сроки формирования финансовой отчетности, отличные от российских. Многие материнские компании просто не успевали в нужный срок сформировать и предоставить аудиторам для анализа свою финансовую отчетность за прошлый год.

Между тем статус МСП дает существенные налоговые и неналоговые преференции компаниям. Ключевым налоговым преимуществом является снижение страховых взносов для выплат, превышающих МРОТ, с 30% до 15% (см. сообщение от 08.06.2020).

Кроме того, не стоит забывать о неналоговых преимуществах для компаний. Кроме краткосрочных мер господдержки, анонсированных в 2020 году (льготное кредитование, субсидии и пр.), стоит упомянуть возможность участия в направленных на МСП тендерных закупках (напомним, что и 223-ФЗ и 44-ФЗ обязывают компании, проводящие тендеры, осуществлять определенный размер закупок только у субъектов МСП).

Однако по действовавшему ранее регламенту, если компания по каким-либо причинам не успевала подать необходимые сведения до 05.07, о включении в реестр МСП приходилось забыть до следующего года.

Таким образом, последние изменения могут существенно улучшить ситуацию для многих компаний.



Экспертное мнение: Ольга Григорьева, Генеральный директор ООО «Штернгофф Аудит»

Нововведения позволяют лицам, соответствующим критериям МСП, но опоздавшим с подачей отчетности, попасть в реестр гораздо раньше.

С 7 ноября 2020 г. российские общества с ограниченной ответственностью, в том числе с иностранным участием, смогут получить или восстановить статус МСП ежемесячно в течение года.

По новым правилам компании получили возможность подавать в ФНС сведения для обновления реестра МСП ежемесячно с 1 по 5 число. Ранее такая возможность предоставлялась 1 раз в год.

Обновление реестра субъектов МСП теперь будет происходить 10 числа каждого месяца. Данные о субъектах МСП будут учитываться при обновлении реестра в ближайший месяц после того, как будет получена необходимая отчетность.

В период с 10 января по 10 июня для пополнения реестра МСП могут быть использованы данные позапрошлого отчетного периода (к примеру, для 2021 года – сведения за 2019 год). А с 10 июня по 10 декабря – прошлогодние отчетные данные.

Нововведения вступают в силу с 7 ноября 2020 года, таким образом, в первый раз подать сведения по новому регламенту компании смогут уже в декабре 2020 года.

Правительство РФ слегка скорректировало и порядок исключения из реестра: как и ранее, на это отводится один день в году, однако теперь это не 10 августа, а 10 июля.

При этом компании с иностранным капиталом также должны ежегодно с помощью аудиторов подтверждать свой статус МСП путем подачи сведений в период с 01 по 05 июля.

Последние уточнения в порядке получения статуса МСП, безусловно, увеличивают шансы компаний своевременно получить официальный статус МСП и воспользоваться связанными с ним преимуществами.