В соответствии с п. 7 ст. 8 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе» все организации в РФ обязаны вести воинский учет своих сотрудников.

Обращаем ваше внимание, что с 01.10.2023 существенно увеличены штрафы за нарушения, связанные с воинским учетом (Федеральный закон от 31.07.2023 № 404-ФЗ).

Штраф может быть наложен как на юридическое, так и на должностное лицо (более подробно см. ниже).

С чего начать воинский учет?

Воинский учет – это комплекс действий, который позволяет организации собирать данные по призывникам и военнообязанным сотрудникам и отчитываться в военкоматы.

Организацию, которая ранее не вела воинский учет, нужно поставить на учет в военкомате – по месту ее нахождения. Если у нее есть, например, филиалы, то ставить организацию на воинский учет в каждом городе, где есть филиал, не нужно.

До подачи документов в военкомат рекомендуется обратиться в территориальную (районную) администрацию по месту нахождения организации для регистрации и присвоения номера организации при постановке на воинский учет.

Кто отвечает за ведение воинского учета?

Ответственность за ведение воинского учета несет руководитель организации, а также сотрудник или несколько сотрудников, которых назначили на эту работу. Они обязаны оформлять документы по учету военнообязанных и проводить плановые работы по подготовке сотрудников к мобилизации, когда это необходимо.

С учетом п. 12 Положения о воинском учете, утв. Постановлением Правительства РФ от 27.11.2006 № 719, количество ответственных зависит от того, сколько сотрудников организации состоит на воинском учете.

Кто контролирует ведение воинского учета?

Ведение воинского учета контролируют органы управления Вооруженных Сил РФ, военные комиссариаты субъектов РФ, военные комиссариаты муниципальных образований и органы местного самоуправления (п. 33 Положения о воинском учете, утв. Постановлением Правительства РФ от 27.11.2006 № 719, п. 55 – 57 Инструкции об организации работы по обеспечению функционирования системы воинского учета, утв. Приказом Министра обороны РФ от 22.11.2021 № 700).

Если в организации больше 500 сотрудников, проверка будет ежегодной. Если 500 и меньше — не реже одного раза в три года.

Ответственность за нарушение обязанностей по воинскому учету

С 01.10.2023 существенно ужесточилось наказание для тех работодателей, которые не выполняют обязанности по воинскому учету.

Так, ст. 21.1 КоАП РФ предусмотрено, что непредставление в установленный срок в военный комиссариат (иной орган, осуществляющий воинский учет) списков граждан, подлежащих первоначальной постановке на воинский учет, влечет наложение административного штрафа:

• на должностных лиц — от 40 000 до 50 000 руб.;
• на юридических лиц — от 350 000 до 400 000 руб.

Непредставление или несвоевременное представление должностными лицами организаций в установленном федеральным законом порядке сведений, необходимых для ведения воинского учета, влечет наложение на таких должностных лиц административного штрафа в размере от 40 000 до 50 000 руб. (ст. 21.4 КоАП РФ).

Кроме того, работодателю грозит ответственность в виде административного штрафа по ст. 21.2 КоАП РФ, если он не оповестит работника о вызове (повестке) военного комиссариата (иного органа, осуществляющего воинский учет) при поступлении, в том числе в электронной форме, такого вызова (повестки) либо не обеспечит работнику возможность своевременно явиться по такому вызову (повестке):

• для должностных лиц — от 40 000 до 50 000 руб.;
• для юридических лиц — от 350 000 до 400 000 руб.

Если не обеспечить своевременное оповещение и явку граждан, подлежащих призыву на военную службу по мобилизации, на сборные пункты или в воинские части либо не оказать содействие в организации таких оповещения и явки, штраф составит (ч. 1 ст. 19.38 КоАП РФ):

• для должностных лиц — от 60 000 до 80 000 руб.;
• для юридических лиц — от 400 000 до 500 000 руб.

Срок давности привлечения к административной ответственности (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ):

• 60 календарных дней – за неоказание содействия военным комиссариатам в их мобилизационной работе при объявлении мобилизации;
• 3 года – за нарушения в области воинского учета.

Будем рады ответить на интересующие вас вопросы!

28.11.2023 г. был опубликован «Большой налоговый закон» Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ который производит революционные изменения в трансфертном ценообразовании уже с 01.01.2024 г.

Мы сформировали детальный обзор планируемых изменений.

Что поменяется:

• Введен налог у источника 15% на внутригрупповые услуги, оказываемые иностранными взаимозависимыми лицами;
• Расширится перечень взаимозависимых лиц;
• Больше сделок будут признаны контролируемыми;
• Увеличится размер возможных налоговых доначислений;
• Повысятся штрафы за несоблюдение правил ТЦО;
• Расширится перечень информации, подаваемой в отчетности по ТЦО.
• Новые «безопасные» интервалы процентов по займам

Ниже рассмотрим по отдельности каждое из этих существенных изменений.

      1. Налог у источника с услуг иностранных взаимозависимых лиц

По новым правилам налог у источника 15% обязательно будет удержан с услуг иностранных взаимозависимых лиц, с резидентством в стране, с которой приостановлено действие СОИДН.

По сделкам с компаниями из стран с продолжающими действовать СОИДН – необходимо читать условия международного договора.

      2. Расширение перечня взаимозависимых лиц

К перечню взаимозависимых лиц добавятся:

• контролирующее лицо и его контролируемая иностранная компания (КИК),
• сестринские КИК
• иностранные структуры без образования юридического лица, зарегистрированные в офшорной юрисдикции (или если хотя бы один из участников такой структуры зарегистрирован в офшорной юрисдикции)

       3. Расширение понятия контролируемой сделки

Сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации (местом жительства, местом налогового резидентства) которого является так называемая офшорная юрисдикция, признаются контролируемыми.

Так как перечень офшорных юрисдикций был расширен c 01.07.2023, контролируемыми с 01.01.2024 будут признаваться все международные сделки с данными юрисдикциями, даже с независимыми партнерами.

Отчетность по таким сделкам необходимо подавать после превышения порога 120 млн. руб. в год.

При этом, не будут признаваться контролируемыми сделки при выполнении следующих условий:

• сделки заключены до 1 марта 2022 года
• порядок определения цен и (или) методик (формул) ценообразования, применяемый в таких сделках, не изменялся после 1 марта 2022 года,
• сделки не признаются контролируемыми в соответствии с действовавшими по состоянию на 1 марта 2022 г.

      4. Возможные налоговые доначисления

При проведении налоговой проверки и обнаружении факта применения по контролируемой сделке цен, отличных от рыночных, корректировка налоговой базы будет проводиться до медианного значения (а не до максимального-минимального значения коридора, как было ранее).

Если налоговые органы совершают ТЦО корректировку налоговой базы в РФ по внешнеторговым сделкам, данные корректировки будут квалифицированы как скрытые дивиденды от источников в РФ (так называемая «вторичная корректировка»), и будут обложены налогом у источника по ставке 15% (дополнительно к штрафу).

Если налогоплательщик самостоятельно осуществляет ТЦО корректировку до начала контрольных мероприятий и соответствующие денежные средства перечисляются иностранным контрагентом на счёт в российском банке, данная ТЦО корректировка не квалифицируется как скрытые дивиденды.

Таким образом общая возможная сумма доначисленных налогов сможет составить до 35% от суммы корректировки цен:

20% доначисления налога на прибыль + 15% налога у источника

      5. Новые уровни штрафов

За неуплату или неполную уплату налога в результате применения цен, не соответствующих рыночным:

• в отношении внешнеторговых сделок – 100% от суммы неуплаченного налога на доходы иностранного контрагента, равных величине ТЦО корректировки (но не менее 500 000 рублей);
• в отношении внутрироссийских сделок – 40% от суммы неуплаченного налога (но не менее 30 000 рублей)

За непредставление в установленный срок или предоставление уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения – 100 000 рублей

За непредставление в установленный срок документов – документации относительно конкретной сделки (группы однородных сделок), уведомления об участии в МГК (за каждый факт нарушения) — 500 000 рублей.

За непредставление в установленный срок или предоставление документов, содержащих недостоверные сведения – страновой отчёт, глобальная документация, национальная документация, бухгалтерской (финансовой) отчётности участника МГК (за каждый факт нарушения) — 1 000 000 рублей.

      6. Больше информации к предоставлению в налоговый орган

Расширенная информация, необходимая к представлению в ФНС с 01.01.2024

Уведомление о контролируемых сделках
(обязательно ежегодно не позднее 20.05.)

· условия совершения сделки (детализация устанавливается только для товарных сделок)

·  использованные в ТЦО методы и источники информации (ранее не было обязательным для раскрытия)

·  цепочка создания стоимости по сделкам в области внешней торговли сырьевыми товарами (по перечню Минпромторга, п. 5-6 ст. 105.14 НК РФ) только с взаимозависимыми лицами.

Документация по трансфертному ценообразованию
(по запросу налогового органа в течение 30 дней с даты запроса)

· информация о доходах и расходах, численности сотрудников, сумме прибыли (убытка), стоимости основных средств и нематериальных активов иностранного лица, являющегося стороной контролируемой сделки (с учётом приложения соответствующих подтверждающих документов)

· описание условий сделки

· финансовая отчётность иностранного контрагента

Об отказе независимого контрагента предоставить запрашиваемую информацию необходимо сообщать ФНС России.

По сделкам со взаимозависимыми контрагентами налогоплательщик не вправе ссылаться на отказ по раскрытию сведений.

Раскрытие информации потребует сбора значительного объёма дополнительной информации налогоплательщиком, а также её систематизацию и хранение в учётной системе.

      7. Новые «безопасные» интервалы процентов по займам

С 01.01.2024 снижается нижняя граница базовых «безопасных» интервалов для сделок по займам:

• по займам в рублях: min – 10% ключевой ставки ЦБ РФ (но не менее 2%), max –150% ключевой ставки ЦБ РФ;
• по займам в швейцарских франках и японских йенах: min – 1%, max – соответствующая ставка плюс 5%;
• по займам в евро, китайских юанях, фунтах стерлингов и прочих валютах: min – 1%, max – соответствующая ставка плюс 7%.

Первый отчетный период по измененным правилам – 2024 год, уведомление по контролируемым сделкам необходимо подать до 20.05.2025 года, но провести ревизию договоров, которые попадают под изменения и возможно скорректировать международные сделки нужно уже сейчас.

Изменений по ТЦО много, риски доначислений по трансфертному ценообразованию повышаются.

Качественная документация остаётся инструментом защиты позиции налогоплательщика в части подходов и методов обоснования рыночных цен.

Мы много лет работаем с трансфертным ценообразованием и формируем документацию для наших клиентов.

Будем рады поддержать вас в процессе подготовки аргументированной налоговой позиции.

В октябре 2023 г. Минфином России было опубликовано сразу два обновления по условиям получения разрешений Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации (далее – «Правкомиссия») на осуществление сделок с долями ООО с участием лиц из недружественных стран, входящих в перечень, утвержденный Распоряжением Правительства РФ от 05.03.2022 № 430-р.

Речь идет, в первую очередь, о Выписке из протокола заседания подкомиссии Правкомиссии от 26.09.2023 № 193/4, в которой указано, что теперь одним из условий получения разрешений Правкомиссии на осуществление таких сделок является:

• наличие обязательства по осуществлению добровольного направления в федеральный бюджет денежных средств в размере не менее 15 % от рыночной стоимости соответствующих активов, указанной в отчете о независимой оценке рыночной стоимости активов.

Напомним, что ранее это условие звучало следующим образом[1]:

• наличие обязательства по осуществлению добровольного направления в федеральный бюджет в течение трех месяцев с даты осуществления сделки денежных средств в размере:
• не менее 10 % от половины рыночной стоимости соответствующих активов – в случае если продажа активов осуществляется с дисконтом в размере менее 90 % от рыночной стоимости соответствующих активов, или
• не менее 10 % от рыночной стоимости соответствующих активов – в случае если продажа активов осуществляется с дисконтом в размере более 90 % от рыночной стоимости соответствующих активов.

Кроме того, 16.10.2023 была обновлена Форма заявления о выдаче разрешения на осуществление (исполнение) сделки (операции) или группы сделок (операций). Теперь в заявлении должны быть раскрыты бенефициарные владельцы всех сторон сделки, а не только со стороны заявителя.

С остальными условиями получения разрешений Правкомиссии на осуществление сделок с долями ООО с участием лиц из недружественных стран Вы можете ознакомиться здесь.

[1] Подпункт 4 пункта 1 Выписки из решения подкомиссии Правкомиссии от 07.07.2023 № 171/5 признан утратившим силу.

Многие компании, находясь в процессе реструктуризации, переживают фазу снижения активности – такую фазу часто называют «спящим режимом». Часто фаза «спящего режима» предшествует этапу ликвидации.

В этом обзоре мы собрали ответы на наиболее частые вопросы о «спящем» режиме.

Что такое «спящий» режим компании?

«Спящий» режим не является официальным юридическим термином и представляет собой перевод компании в неактивное состояние (прекращение коммерческой деятельности) при сохранении существования юридического лица.

Что важно учитывать при переводе компании в «спящий» режим?

• компания по-прежнему обязана подавать налоговые декларации (включая нулевую отчетность) и платить налоги;
• у компании по-прежнему должен быть генеральный директор;
• компания по-прежнему должна иметь юридический адрес;
• для компании в «спящем» режиме в любом случае необходимо будет планировать ликвидность на оплату текущих (минимальных) платежей, т.е. у компании в любом случае будет (минимальный) оборот по счету: расходы на ведение бухгалтерского и налогового учета, программное обеспечение, заработную плату, аренду.

Требуется ли документальное оформление «спящего» режима?

Документального оформления «спящего» режима не требуется. Тем не менее, в некоторых случаях, для утверждения процедуры, участники могут подготовить решение о приостановлении деятельности компании. Такое решение можно будет представить в государственные органы в случае их запроса, издать на его основании локальный акт (приказ) и др.

Необходимо ли уведомлять о «спящем» режиме государственные органы?

По общему правилу, направления уведомления о переводе компании в «спящий» режим не требуется.

Однако при планировании деятельности важно учитывать, что компания должна уведомить государственные органы об иных определенных обстоятельствах (при наличии).

Так, например, в случае сокращения штата сотрудников при переводе компании в «спящий режим» служба занятости должна быть уведомлена за 2 месяца.

Требуется ли уведомлять о «спящем» режиме контрагентов?

По общему правилу, никаких специальных уведомлений направлять в адрес контрагентов не требуется.

Однако если у компании есть действующие открытые обязательства, то уведомить контрагентов о планируемом прекращении или снижении коммерческой активности будет необходимо. Обращаем также внимание, что «спящий» режим не освобождает компанию от принятых на себя обязательств по договорам с контрагентами и не исключает ответственность компании за нарушение таких обязательств.

А что делать с персоналом?

Необходимо помнить, что «спящий» режим не является поводом для невыплаты заработной платы или увольнения сотрудников.

В связи с этим решить кадровые вопросы с сотрудником необходимо будет в обязательном порядке.

На ограниченный период времени, при определенных обстоятельствах, компания может ввести официальный режим простоя, провести сокращение штата или расторгнуть трудовые договоры иным способом. Однако в любом случае необходимо будет тщательно планировать этот процесс, чтобы избежать рисков нарушения трудового законодательства.

Если у вас остались какие-либо вопросы, будем рады на них ответить!