C 1 января 2021 г. вступил в силу ряд важных изменений по транспортному налогу, предусматривающих иной порядок взаимодействия налогоплательщика с налоговыми органами.

Для Вашего удобства мы подготовили обзор основных изменений и рекомендации по их применению.

С 1 января 2021 г. отменена обязанность предоставления организациями налоговых деклараций по транспортному налогу за 2020 год и последующие налоговые периоды (п. 17 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ, приказ ФНС от 04.09.2019 № ММВ-7-21/440).

Также с указанной даты для всех организаций введены единые сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему:

• налог подлежит уплате не позднее 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом;
• авансовые платежи, если они введены законом субъекта РФ, подлежат уплате не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Начиная с 2021 г. организации должны самостоятельно рассчитывать и перечислять транспортный налог в бюджет (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по каждому транспортному средству (ТС) как произведение налоговой базы и налоговой ставки с учетом повышающего коэффициента (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Ставки устанавливаются субъектами РФ в пределах, указанных в ст. 361 НК РФ.

Организациям, имеющим право на льготы по транспортному налогу, необходимо направить в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы (ст. 361.1 НК РФ). Вместе с заявлением организации вправе подать документы, подтверждающие право на данную льготу.

Форма заявления на льготу установлена приказом ФНС от 25 июля 2019 г. № ММВ-7-21/377@.

С 2022 года налогоплательщики будут подавать в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы по форме в редакции приказа ФНС России от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574@.

Срок для представления в налоговый орган заявления о льготе Налоговым кодексом Российской Федерации не установлен.

Заявление о предоставлении налоговой льготы рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения. Возможно увеличение срока рассмотрения заявления на получение льготы в случае необходимости запроса налоговым органом сведений, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения. При этом налогоплательщик уведомляется о продлении срока рассмотрения заявления.

По результатам рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы налоговый орган направляет налогоплательщику:

• уведомление о предоставлении налоговой льготы;
• сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы с указанием оснований отказа.

В целях обеспечения полноты уплаты налога, с 2021 г. налоговые органы будут направлять налогоплательщикам сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога (п. 4 ст. 363, п. 5 ст. 363 НК РФ).

Налог будет рассчитываться исходя из информации, которая имеется в налоговой инспекции:

• от органов, регистрирующих транспортные средства (ТС) — ГИБДД;
• по сведениям о заявленных налоговых льготах, поступившим от владельцев ТС.

Сроки рассылки налоговых уведомлений:

• шесть месяцев со дня, когда закончились установленные сроки уплаты налога (Например, уведомление за 2020 г. должно поступить налогоплательщику не позднее 1 сентября 2021 г.);
• два месяца со дня поступления информации по перерасчету налога;
• один месяц со дня получения сведений из ЕГРЮЛ о том, что компания находится в процессе ликвидации.

Уведомление о налоге отправляется налогоплательщику посредством телекоммуникационной связи, через личный кабинет на сайте налоговой инспекции, либо по почте (при невозможности уведомления иными способами).

Однако! Обращаем ваше внимание, что указанное уведомление носит информативный характер и направляется налогоплательщику после истечения налогового периода и срока уплаты налога, и,  соответственно, не отменяет обязанность налогоплательщика самостоятельно рассчитывать и уплачивать налог в соответствие с требованиями законодательства.

Если самостоятельно рассчитанная и уплаченная налогоплательщиком сумма, не совпадает с данными указанными в налоговом уведомлении, организация в течение десяти рабочих дней со дня получения сообщения об исчисленной сумме налога вправе направить в инспекцию пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога (п. 6 ст. 363 НК РФ).

Срок рассмотрения обращения — один календарный месяц. Возможно увеличение срока рассмотрения заявления, о чем налоговая служба обязана уведомить налогоплательщика.

По результатам рассмотрения документов и пояснений налогоплательщик будет направлено:

• сообщение о перерасчете суммы к уплате, с учетом предоставленных пояснений, доказательств и доводов;
• требование доплаты, если пояснения налогоплательщика не приняты ФНС.

Также, с 2021 г. налогоплательщики  обязаны направить в налоговый орган сообщение о наличии у них транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения, в случае неполучения сообщения об исчисленной налоговым органом сумме транспортного налога в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими (Письмо ФНС России от 29.10.2020 N БС-4-21/17770@) .

Сообщение направляется в налоговый орган в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом с приложением копий документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств.

Неправомерное непредставление (несвоевременное представление) налогоплательщиком налоговому органу указанного сообщения влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога в отношении транспортного средства, по которому не представлено (несвоевременно представлено) сообщение (п. 3 ст. 129.1 НК РФ).

Форма, формат и порядок заполнения сообщения о наличии у организации транспортных средств утверждены приказом ФНС от 25.02.20 № ЕД-7-21/124@.

Отправка указанного сообщение не требуется в случае направления организацией в налоговый орган заявления о предоставлении налоговой льготы в отношении соответствующего объекта налогообложения.

При возникновении вопросов мы будем рады предложить дополнительную информацию по данной теме.

В настоящее время таможенные органы обращают пристальное внимание на включение лицензионных платежей в таможенную стоимость. Проверки участились в связи с публикацией 25 декабря 2020 отчета Счетной палаты Российской федерации по итогам проверки полноты уплаты таможенных платежей в федеральный бюджет, который выявил существенную недоплату по лицензионным платежам и занижение таможенной стоимости. 

Среди причин данной тенденции Счетная палата отметила неосведомленность как таможенных органов, так и самих импортеров об информации о лицензионных платежах. Счетная палата выступила с рекомендацией таможенной службе с более частой и внимательной проверкой в отношении включения лицензионных платежей в таможенную стоимость.

К лицензионным платежам при трансграничной торговле относится вознаграждение за предоставление права пользования результатом интеллектуальной собственности или средства индивидуализации. Лицензионные платежи взимаются при трансграничной торговле продукта с товарным знаком, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, секретов производства, произведений науки, литературы, искусства.

Согласно ст. 40 ТК ЕАЭС для определения необходимости включения лицензионных платежей в структуру таможенной стоимости необходимо учесть следующие критерии:

• Относятся ли лицензионные платежи к ввозимым товарам;
• Является ли уплата лицензионных платежей условием продажи ввозимых товаров для ввоза на таможенную территорию ЕАЭС.

Согласно указанной выше статье, оба критерия должны выполняться одновременно, однако на практике таможенные органы часто выдвигают требования о необходимости включения лицензионных платежей в таможенную стоимость при выполнении лишь одного из этих условий.

В связи с возрастающим риском таможенных проверок по указанному вопросу мы рекомендуем проверить ситуацию с необходимостью включения лицензионных платежей в таможенную стоимость вашей компанией. Для этого следует обратить внимание на регламент уплаты лицензионных платежей в лицензионном договоре при его наличии и/или на условия формирования стоимости товара в действующем договоре поставки.

В случае получения такого запроса от таможенных органов, необходимо будет предоставить разъяснение о порядке расчета лицензионных платежей вашей компании. Такую подкрепленную документами аргументацию лучше подготовить заранее, чтобы иметь возможность оперативно реагировать на возможные запросы.

Будем рады ответить на ваши вопросы!

С 1 декабря 2021 года, согласно поправкам в ФЗ «О связи» №126-ФЗ от 07.07.2003, организациям и ИП корпоративная мобильная связь будет предоставляться только при условии наличия данных о пользователе корпоративной связи в Единой системе идентификации и аутентификации (ЕСИА).

При несоблюдении данного требования с 1 декабря организации будут отключены от услуг корпоративной связи.

Что такое ЕСИА?

ЕСИА – это российская информационная система, при помощи которой происходит авторизация на государственном портале «Госуслуги».

Как вносятся данные в ЕСИА?

Внесение данных в ЕСИА происходит в три этапа. Процедура выглядит следующим образом:

Организация вносит в своем личном кабинете на сайте предоставляющего корпоративную связь оператора следующие сведения о сотрудниках, использующих корпоративную сотовую связь:

• персональные данные физического лица (паспортные данные);
• абонентский номер;
• наименование организации / Ф.И.О. индивидуального предпринимателя.

Данные о себе могут внести также сами сотрудники, имеющие доступ в личный кабинет оператора корпоративной связи.

• Сотрудник через личный кабинет на портале Госуслуг подтверждает передачу сведений, после чего информация направляется оператору сотовой связи.
• Оператор сотовой связи вносит данные в ЕСИА.

В какие сроки должны быть предоставлены сведения?

Данные по пользователям корпоративной мобильной связи по договорам, заключенным до 01.06.2021, должны быть внесены в систему не позднее 30.11.2021.  При начале использования корпоративной мобильной связи с 1 июня 2021 сведения оператору необходимо передать до начала оказания услуг.

Корпоративные пользователи, использующие М2М (Machine to machine) SIM-карты для банкоматов, POS-терминалов, систем видеонаблюдения срок подачи сведений, согласно, Постановлению правительства № 844 от 31.05.2021, должны предоставить сведения не позднее 1 сентября 2021 года.

Согласно Федерального закона №100-ФЗ от 20.04.2021 введены дополнительные обязанности для иностранных компаний, а также иностранных структур без образования юридического лица, зарегистрированных в российских налоговых органах. К таковым относятся непосредственно иностранные компании, которые получали ИНН для получения счета в банке РФ, филиалы и представительства  (далее, — иностранные организации).

В частности, закон обязывает иностранные организации, а также иностранные структуры без образования юридического лица сообщать следующие сведения налоговым органам по месту их постановки на учет:

• Информация об участниках иностранной организации;
• Сведения об учредителях, бенефициарах и управляющих (для иностранной структуры без образования юридического лица);
• Информация об участии (при его наличии) физического лица или компании, если доля их прямого и (или) косвенного участия в иностранной компании (иностранной структуре) превышает 5%.

Указанная информация должна передаваться в налоговый орган ежегодно не позднее 28 марта, при этом в налоговых органах сведения должны формироваться по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году их предоставления. Таким образом, ближайшее сообщение с информацией по состоянию на 2021 год, необходимо подать не позднее 28 марта 2022 г.  Форма данного сообщения будет утверждаться дополнительно.

Ранее п. 3.2 ст. 23 НК РФ предусматривал вышеуказанную обязанность только для иностранных организаций, которые имели в РФ собственное недвижимое имущество, облагаемое налогом на имущество организаций.

Непредоставление указанной информации согласно п. 6. ст. 1. Федерального закона №100-ФЗ от 20.04.2021 влечет взыскание штрафа в размере 50 000 рублей.

Обращаем ваше внимание, что данная обязанность не касается иностранных компаний, которые состоят на учете в российских налоговых только по причине оказания услуг в электронной форме, а также на дочерние компании (ООО) с иностранным участием.

Предлагаем ознакомиться с новым стандартом ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете», утвержденным приказом №62н (07.06.2021 года зарегистрирован в Минюсте РФ).

Стандарт вводит новые понятия и законодательные нормы, существенно изменяющие порядок документооборота и хранения документов, некоторые из них заслуживают отдельного внимания иностранных компаний, работающих в России. Новый стандарт устанавливает требования к документам и документообороту в бухгалтерском учете экономических субъектов (за исключением организаций бюджетной сферы).


Понятие документов бухгалтерского учета
первичные учетные документы
регистры бухгалтерского учета


Основные положения Стандарта

Документы бухгалтерского учета должны быть составлены на русском языке. Первичный учетный документ на иностранном языке должен содержать построчный перевод на русский язык, за исключением случая, установленного ФСБУ 27/2021.

Обязательные реквизиты первичного учетного документа предусмотрены п. 2 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ.

В качестве даты составления документа проставляется дата его подписания лицом (лицами), совершившим сделку, операцию и ответственным за ее оформление, либо лицом (лицами), ответственным за оформление совершившегося события

В случае отличия даты составления документа от даты совершения факта хозяйственной жизни указывается информация о дате совершения факта хозяйственной жизни.

Субъект экономической деятельности может использовать в качестве первичных учетных документов документы, составленные или полученные в процессе деятельности экономического субъекта, в частности, для оформления его гражданско-правовых отношений с контрагентами, работниками, государственными органами, для управления экономическим субъектом (например, договор, кассовый чек, квитанция об оплате, авансовый отчет, судебный акт, торговый товарный счет) при условии, что указанные документы содержат все обязательные реквизиты первичного учетного документа.


Требования к бухгалтерским регистрам

Система регистров бухгалтерского учета, принятая экономическим субъектом, должна обеспечивать:

— полноту информации (получение информации, необходимой всем заинтересованным пользователям);
— отражение объектов бухгалтерского учета в хронологической последовательности и систематическое накапливание информации о них на счетах бухгалтерского учета; — ведение бухгалтерского учета на синтетических и аналитических счетах;
— системность информации (взаимосвязь хронологической и систематической записей, синтетического и аналитического учета, учетной и отчетной информации);
— обоснованность учетных записей (соответствие данным первичных учетных документов);
— достоверность информации (полнота и точность представления объектов бухгалтерского учета);
— своевременность информации (формирование информации об объектах бухгалтерского учета в период, когда эта информация необходима ее пользователям);
— юридическую значимость учетных записей (свойство учетных записей выступать в качестве подтверждения объектов бухгалтерского учета, включая свершившиеся факты хозяйственной жизни).


Общие правила исправления документов

— при исправлении должны ясно читаться правильные и неправильные данные;
— нужно указать дату исправления;
— должны быть поставлены подписи лиц, составивших первичный учетный документ (при исправлении первичного учетного документа) или ответственных за ведение регистра бухгалтерского учета (при исправлении регистра бухгалтерского учета), внесших это исправление, с указанием их должностей, фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц — для исправления документов на бумажном носителе необходимо зачеркнуть неправильный текст (сумму) и написать правильный. Также нужно поставить надпись «Исправлено»;
— если необходимы исправления документа в электронной форме, то его допускается заменить на новый. При этом новый (исправленный) документ должен содержать указание на то, что он составлен взамен первоначального электронного документа, а также нужно соблюсти общие правила исправления документов — Исправление в регистре бухгалтерского учета может также производиться путем внесения в него исправительной записи по счетам бухгалтерского учета путем сторнирования: исправительная запись производится в форме записи на ту же сумму, что и ошибочная запись (часть суммы ошибочной записи), но со знаком минус (сторнировочная запись). Кроме этого, исправить регистр можно с помощью дополнительной записи: на сумму, дополняющую сумму ошибочной записи до правильной величины.


Хранение документов бухгалтерского учета

Документы должны храниться в том виде, в котором они были составлены. Перевод документов бухгалтерского учета, составленных на бумажном носителе, в электронный вид с целью последующего хранения не допускается

Экономический субъект должен хранить документы бухгалтерского учета, а также данные. Содержащиеся в таких документах, и размещать базы указанных данных на территории Российской Федерации. В случае если законодательство или правила страны — места ведения деятельности за пределами РФ — требуют хранения документов бухгалтерского учета на территории данной страны, такое хранение должно быть обеспечено

Наиболее широкий резонанс в международных деловых кругах вызывает пункт о необходимости хранения бухгалтерских регистров на территории Российской Федерации. Многие международные компании (особенно использующие SAP, Navision и иные международные системы учета, единые к использованию во всех компаниях группы) часто используют сервера за пределами РФ, поэтому требование о хранении регистров внутри страны может повлечь за собой необходимость существенных структурных изменений.

В данный момент в стандарте (п. 25), однако, нет прямого указания на то, должны ли в России храниться первичные бухгалтерские регистры или достаточно будет обеспечения хранения копии регистров для выполнения требований нового ФСБУ.

В связи с этим в данный момент разрабатываются коллективные обращения международных бизнес-ассоциаций в МинФин с запросом необходимых пояснений.

Мы внимательно следим за ситуацией, и при возникновении дополнительной информации будем рады предложить Вам обновления по данной теме.

В случае, если ваша деятельность связана с обработкой персональных данных с помощью сайта в сети интернет, рекомендуем проверить выполнение всех требований законодательства по защите персональных данных.

С 27 марта 2021 года вступили в силу положения Федерального закона от 24.02.2021 N 19-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях», ужесточающие ответственность за нарушения в области обработки персональных данных.

Согласно данному закону повышаются следующие штрафы:

• За незаконную и/или нецелевую обработку данных юридическим лицам грозит штраф от шестидесяти тысяч до ста тысяч рублей.
• В случае отсутствия требуемого законом согласия на обработку персональных данных юридическим лицам грозит штраф от тридцати тысяч до ста пятидесяти тысяч рублей.
• Непредоставление пользователям/субъектам персональных данных доступа к политике по обработке персональных данных или к информации о выполняемых требованиях по защите персональных данных грозит юридическим лицами штрафом от тридцати до шестидесяти тысяч рублей.

Кроме указанного увеличения размеров штрафов, законом предусмотрено исключение предупреждения как формы административной ответственности за нарушение законодательства по персональным данным. Согласно п. 2 указанного закона, срок давности нарушения в области персональных данных увеличен до 1 года.

Обращаем ваше внимание, что по истечении трех лет с момента регистрации юридического лица в налоговом органе возможна плановая проверка Роскомнадзором на предмет соответствия процесса сбора и обработки данных российскому законодательству. Повторная проверка будет возможно также по истечении трехлетнего срока с даты окончания последней плановой проверки оператора.

Рекомендуем вам проверить компанию на предмет включения в план проверок на открытом сайте Роскомнадзора и подготовить необходимые документы в случае проверки.

Внеплановая проверка компании может быть проведена в случае, если выявлены нарушения на сайте или выявленные ранее нарушения не были устранены. 

Последние новости по поводу пересмотра соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН)

В последнее время участились случаи получения российскими компаниями, состоящими в структуре МГК – международной группы компаний, требований представления глобальной документации (мастер-файла) в российские налоговые органы (особенно в контексте формирования декларации трансфертных цен или трансфертной документации).

Напомним, что глобальную документацию (мастер-файл) необходимо предоставить в надзорный орган в течение 3 месяцев с даты запроса. Документация при это должна быть оформлена на русском языке.

Мастер-файл может быть запрошен не ранее чем через 12 месяцев и не позднее чем через 36 месяцев после окончания отчетного года (таким образом, для документации за 2020 год в период с 01.01.2022 по 31.12.2024). Документация при этом должна соответствовать требованиям статьи 105 16-4 Налогового кодекса РФ.

За нарушение норм налогового администрирования НК РФ – непредставление в установленный срок налогоплательщиком (пункт 2 статьи 129.11 НК РФ) глобальной документации — может последовать взыскание штрафа в размере 100 000 рублей.

При этом начиная с 2020 года более не действуют послабления, применявшиеся в более ранние периоды (т.н. переходный период 2017-2019 гг.), когда налоговые санкции не применялись. Начиная с отчетного 2020 года за несоблюдение требования по предоставлению мастер-файла по запросу налогового органа штрафы могут быть взысканы с компании в полной мере.

Для своевременного предоставления в налоговые органы указанных сведений в случае получения запроса, рекомендуем российским компаниям-участникам МГК:

• заблаговременно запросить Глобальную документацию у материнской компании,
• проверить ее на соответствие требованиям статьи 105 16-4 Налогового кодекса Российской Федерации и в случае необходимости дополнить;
• если применимо, перевести Глобальную документацию на русский язык.

Комментарий эксперта

Евгения Чернова, руководитель проектов Swilar: «Глобальную документацию имеют право требовать не у каждого налогоплательщика – члена международной группы компаний. Критерии обязанности предоставления мастер-файла привязаны к определенным лимитам по общей выручке группы. Сумма лимита зависит от страны резидентства головной компании»

Если у вас возникали вопросы по необходимости представления Глобальной документации для вашей компании, специалисты СВИЛАР дадут квалифицированный ответ.

Cогласно указу Президента Российской Федерации от 23.04.2021 № 242 в Российской Федерации устанавливаются нерабочие дни в период с 1 по 10 мая 2021 года (первоначально выходные планировались на 01.05.-03.05, 08.05.-10.05.2021). 

Таким образом, первый рабочий день после майских праздников будет 11.05.2021. При этом указ сохранил право за организациями определить количество работников, обеспечивающих функционирование в указанный период. 

В связи с данным указом мы рекомендуем вам: 

Будем рады ответить на ваши вопросы!

Cогласно Распоряжению Правительства Российской Федерации от 31.03.2021 № 814-рс 1 апреля 2021 г. возобновлено авиасообщение с Германией.

Согласно официальному сообщению от 25.03.2021 Правительства Российской Федерации авиасообщение возобновляется по следующим маршрутам:

• Франкфурт-на-Майне – Москва – Франкфурт-на-Майне — 5 раз в неделю;
• Франкфурт-на-Майне – Санкт-Петербург – Франкфурт-на-Майне – 3 раза в неделю;
• Москва – Берлин – Москва – 5 раз в неделю;
• Москва – Франкфурт-на-Майне – Москва – 3 раза в неделю.

Таким образом, граждане Германии, имеющие действующую визу в Россию (в том числе деловую), могут въезжать на территорию РФ.

Обращаем внимание, что согласно Постановлению Главного государственного санитарного врача Российской Федерации от 27.07.2020 № 22  для иностранных граждан необходимо иметь при себе отрицательный тест на коронавирус, сделанный методом ПЦР не ранее чем за 72 часа до полёта в Россию. При этом остается в силе требование (п. 6.1. указанного выше Постановления №22) о соблюдении двухнедельного карантина для граждан, прибывающих из ФРГ с целью осуществления трудовой деятельности.

Будем рады ответить на ваши вопросы.