Новый порядок уплаты НДС при оказании «электронных услуг»: читайте статью наших экспертов на портале Швейцарского центра содействия бизнесу Switzerland Global Enterprise. 

Публикуется на немецком языке.

Уважаемые клиенты и деловые партнеры,

в наших информационных обзорах от 08.02.2019 г. и от 23.04.2019 мы информировали вас о последних изменениях касательно НДС по предоставлению электронных услуг.

Напомним, что с 1 января 2019 г. иностранные организации, предоставляющие российским юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям платные электронные услуги, обязуются самостоятельно исчислять и уплачивать НДС в бюджет РФ и подавать соответствующие налоговые декларации. Ставка НДС на электронные услуги установлена в размере 16,67%. Для подачи деклараций иностранной компании необходимо зарегистрироваться в налоговом органе и получить российский идентификационный налоговый номер (ИНН).

В изначальной формулировке речь шла об НДС именно в отношении электронных услуг.

В последующих разъяснениях МинФина (тексты документов доступны по ссылке письмо Минфин № 03-07-08/21484 от 28.03.2019, письмо Минфин 05.04.2019 № 03-07-08/24055) регулирование было расширено также на иные (прочие) виды услуг, оказываемые иностранными организациями в Российской Федерации. При этом необходимость первоначальной постановки на учет по-прежнему привязана к оказанию именно электронных услуг.

В письме ФНС № СД-4-3/7937@ от 24.04.2019 разъясняется, что вариант уплаты НДС российским покупателем услуг также возможен, что, однако, не отменяет необходимости постановки на учет иностранной организации и подачи «нулевых» налоговых деклараций через личный кабинет на сайте ФНС.

Обращаем Ваше внимание, что при принятии налогового вычета по уплаченному иностранной организацией НДС российскому покупателю услуг необходимо отслеживать соблюдение следующих критериев:

• Четкое выделение суммы НДС в документах;
• Указание ИНН/КПП иностранной организации в РФ;
• Счет-фактура от иностранной организации не требуется (п. 3.2. ст.169, п. 1 ст. 172 НК РФ)
• В своем письме от 14 мая 2019 г. N СД-4-3/8916@ (текст доступен по ссылке: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_325792/) налоговые органы подчеркивают необходимость указывать код вида услуг в книге покупок 45.

Также в тестовом режиме на сайте nalog.ru запушен сервис по оплате НДС за электронные услуги картами иностранных банков.

Ввиду неоднозначных, а частично и противоречивых разъяснений налоговых органов, мы рекомендуем внимательно отслеживать все изменения и статус регулирования, а также заблаговременно проверять необходимость постановки на учет в РФ иностранной организации – поставщика услуг.

С 01.05.2019 вступили в силу новые правила, касающиеся выплаты пособий за счет ФСС, закрепленные Постановлением Правительства РФ от 11.04.2019 № 419 «О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 01.12.2018 №1466». По новому регламенту такие выплаты в обязательном порядке должны будут производиться на карту «МИР» сотрудника.

Под действие Постановления попадают следующие выплаты:

• пособие по временной нетрудоспособности (только в отношении граждан, подвергшихся воздействию радиации);
• пособие по беременности и родам;
• Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;
• Единовременное пособие при рождении ребенка;
• Ежемесячное пособие по уходу за ребенком.

В информации ФСС от 07.05.2019 разъясняется, что перечисление всех выплат после 01.05.2019 может производиться только на карту «МИР» застрахованного лица.

При этом уточняется, что в отношении уже длящихся выплат (в том числе пособия по уходу за ребенком) старый порядок выплат (на банковские реквизиты сотрудника иных платежных систем) может сохраняться вплоть до завершения выплат или до окончания срока действия карты получателя. При этом, однако, окончательный переход на выплаты только через карты «МИР» должен произойти не позднее 01.07.2020.

См. также Информацию ФСС от 7 мая 2019 года «С 1 мая 2019 года все выплаты гражданам, подвергшимся воздействию радиации, и пособия по материнству зачисляются на карты «МИР».

Рекомендуем заблаговременно обсудить новые особенности выплат с сотрудниками и учесть новые требования при планировании выплат.

Напомним, что с 1 января 2019 г. иностранные организации, предоставляющие российским юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям платные электронные услуги, обязуются самостоятельно исчислять и уплачивать НДС в бюджет РФ и подавать соответствующие налоговые декларации. Ставка НДС на электронные услуги установлена в размере 16,67%. Для подачи деклараций иностранной компании необходимо зарегистрироваться в налоговом органе и получить российский идентификационный налоговый номер (ИНН).

В изначальной формулировке речь шла об НДС именно в отношении электронных услуг.

Однако в марте-апреле 2019 года налоговые органы Российской Федерации выпустили письма, уточняющие новое регулирование. Речь идет о следующих документах (текст доступен по ссылке): письмо Минфин № 03-07-08/21484 от 28.03.2019, письмо Минфин 05.04.2019 № 03-07-08/24055.

В вышеуказанных письмах Минфин РФ разъясняет, что иностранные организация, подлежащие регистрации в Российской Федерации в связи с оказанием электронных услуг и имеющие российский идентификационный налоговый номер (ИНН), обязаны уплачивать НДС напрямую не только за электронные, но и за другие виды услуг (например, консультационные), которые они оказывают в Российской Федерации.

Таким образом, российская организация более не должна будет выступать в роли налогового агента в отношении НДС с указанных услуг.

В ближайшее время необходимо будет внимательно отслеживать практическое применение рекомендаций МинФина. Мы будем информировать Вас о дальнейших изменениях.

Согласно Федеральному Закону № 402 от 06.11.2011 «О бухгалтерском учете», для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности, организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Настоящая памятка клиентам посвящена актуальным вопросам правового регулирования и проведения инвентаризации в компаниях на территории РФ. 

Сертификат резидентства служит официальным подтверждением того, что юридическое лицо является налоговым резидентом того или иного государства (т.е. имеет там постоянное местонахождение). Для компаний в России релевантным является факт наличия с этим государством международного соглашения об избежании двойного налогообложения.

Не в последнюю очередь это затрагивает, конечно, зарегистрированные на территории РФ дочерние компании иностранных предприятий.

Согласно п. 1 ст. 309 НК РФ российские организации должны исполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль иностранного юридического лица при выплате ему доходов, включенных в приведенный в данном пункте перечень (доходы иностранной организации от источников в Российской Федерации, подлежащие обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты).

В частности, российские дочерние организации выступают налоговыми агентами своих иностранных материнских компаний при выплате им дивидендов. В целях избежания двойного налогообложения иностранная компания должна предоставить своему дочернему предприятию (в этом случае, налоговому агенту) сертификат налогового резидентства. Этот документ подтверждает, что компания является резидентом того государства, с которым РФ имеет соглашение об избежании двойного налогообложения (см. п. 1 ст. 312 НК РФ).

Если такое подтверждение не будет получено, дочерняя организация будет обязана удержать налог с дохода материнской компании по ставке, установленной Налоговым кодексом РФ, а не международным договором, по которому применяются льготные ставки налогообложения.

Сертификат резидентства в большинстве случаев действителен на один год и подтверждает факт резидентства в текущем календарном периоде.

В связи с этим мы рекомендуем запросить сертификат резидентства на текущий год уже в течение первого квартала 2019 года.

С 1-го января 2019 года вступает в силу Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ, который вносит изменения в ст. 174.2 НК РФ, устанавливающую особенности исчисления и уплаты НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме на территории РФ (или так называемого «налога на Google»).

Так, при реализации услуг, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, иностранные организации должны самостоятельно уплачивать НДС в бюджет Российской Федерации и подавать декларацию по НДС. Для этого иностранная организация должна встать на учёт в налоговых органах РФ.

Настоящая памятка клиентам посвящена актуальным изменениям в области налогообложения трансграничных интернет-услуг. 

В этих целях иностранным компаниям нужно встать на налоговый учёт при ФНС РФ.

Если иностранная организация начала оказывать электронные услуги до 1 января 2019 г., то согласно п. 3 ст. 8 Федерального закона от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ она обязана подать заявление о постановке на учет в ФНС РФ не позднее 15 февраля 2019 года.

Если иностранная организация начнет предоставлять услуги в электронной форме с 2019 г., то согласно п. 4.6. ст. 83 НК РФ заявление нужно будет подать в течение 30 календарных дней со дня начала оказания данных услуг.

В соответствии с п. 5 ст. 174.2 НК РФ по постановке на налоговый учёт иностранная компания должна исчислить и уплатить НДС по ставке 16,67%.[1] Для этого ей требуется представить в налоговый орган декларацию по НДС в электронной форме через личный кабинет на официальном портале ФНС РФ.

Следует учитывать, что иностранная организация также обязана встать на учет и самостоятельно уплатить НДС, если электронные услуги были оказаны в 2018 г., а оплачены в 2019 г. При этом действует переходная ставка НДС 15,25%.

Также важно иметь в виду, что для упрощения процесса регистрации и последующей подачи деклараций по НДС иностранная компания может назначить уполномоченного представителя на территории РФ, который будет представлять ее интересы в налоговых органах.

[1] См. также Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»: https://rg.ru/2018/08/07/303-fz-dok.html

Настоящая памятка клиентам посвящена аспектам повышения НДС в России. 

Скачайте документ по ссылкам ниже.

Уважаемые коллеги, мы хотели бы сообщить Вам, что с 1 января 2019 года вступает в силу Постановление Правительства Российской Федерации об увеличении предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное пенсионное страхование…