C 1 января 2021 г. вступил в силу ряд важных изменений по транспортному налогу, предусматривающих иной порядок взаимодействия налогоплательщика с налоговыми органами.

Для Вашего удобства мы подготовили обзор основных изменений и рекомендации по их применению.

С 1 января 2021 г. отменена обязанность предоставления организациями налоговых деклараций по транспортному налогу за 2020 год и последующие налоговые периоды (п. 17 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ, приказ ФНС от 04.09.2019 № ММВ-7-21/440).

Также с указанной даты для всех организаций введены единые сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему:

• налог подлежит уплате не позднее 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом;
• авансовые платежи, если они введены законом субъекта РФ, подлежат уплате не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Начиная с 2021 г. организации должны самостоятельно рассчитывать и перечислять транспортный налог в бюджет (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по каждому транспортному средству (ТС) как произведение налоговой базы и налоговой ставки с учетом повышающего коэффициента (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Ставки устанавливаются субъектами РФ в пределах, указанных в ст. 361 НК РФ.

Организациям, имеющим право на льготы по транспортному налогу, необходимо направить в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы (ст. 361.1 НК РФ). Вместе с заявлением организации вправе подать документы, подтверждающие право на данную льготу.

Форма заявления на льготу установлена приказом ФНС от 25 июля 2019 г. № ММВ-7-21/377@.

С 2022 года налогоплательщики будут подавать в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы по форме в редакции приказа ФНС России от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574@.

Срок для представления в налоговый орган заявления о льготе Налоговым кодексом Российской Федерации не установлен.

Заявление о предоставлении налоговой льготы рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения. Возможно увеличение срока рассмотрения заявления на получение льготы в случае необходимости запроса налоговым органом сведений, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения. При этом налогоплательщик уведомляется о продлении срока рассмотрения заявления.

По результатам рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы налоговый орган направляет налогоплательщику:

• уведомление о предоставлении налоговой льготы;
• сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы с указанием оснований отказа.

В целях обеспечения полноты уплаты налога, с 2021 г. налоговые органы будут направлять налогоплательщикам сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога (п. 4 ст. 363, п. 5 ст. 363 НК РФ).

Налог будет рассчитываться исходя из информации, которая имеется в налоговой инспекции:

• от органов, регистрирующих транспортные средства (ТС) — ГИБДД;
• по сведениям о заявленных налоговых льготах, поступившим от владельцев ТС.

Сроки рассылки налоговых уведомлений:

• шесть месяцев со дня, когда закончились установленные сроки уплаты налога (Например, уведомление за 2020 г. должно поступить налогоплательщику не позднее 1 сентября 2021 г.);
• два месяца со дня поступления информации по перерасчету налога;
• один месяц со дня получения сведений из ЕГРЮЛ о том, что компания находится в процессе ликвидации.

Уведомление о налоге отправляется налогоплательщику посредством телекоммуникационной связи, через личный кабинет на сайте налоговой инспекции, либо по почте (при невозможности уведомления иными способами).

Однако! Обращаем ваше внимание, что указанное уведомление носит информативный характер и направляется налогоплательщику после истечения налогового периода и срока уплаты налога, и,  соответственно, не отменяет обязанность налогоплательщика самостоятельно рассчитывать и уплачивать налог в соответствие с требованиями законодательства.

Если самостоятельно рассчитанная и уплаченная налогоплательщиком сумма, не совпадает с данными указанными в налоговом уведомлении, организация в течение десяти рабочих дней со дня получения сообщения об исчисленной сумме налога вправе направить в инспекцию пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога (п. 6 ст. 363 НК РФ).

Срок рассмотрения обращения — один календарный месяц. Возможно увеличение срока рассмотрения заявления, о чем налоговая служба обязана уведомить налогоплательщика.

По результатам рассмотрения документов и пояснений налогоплательщик будет направлено:

• сообщение о перерасчете суммы к уплате, с учетом предоставленных пояснений, доказательств и доводов;
• требование доплаты, если пояснения налогоплательщика не приняты ФНС.

Также, с 2021 г. налогоплательщики  обязаны направить в налоговый орган сообщение о наличии у них транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения, в случае неполучения сообщения об исчисленной налоговым органом сумме транспортного налога в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими (Письмо ФНС России от 29.10.2020 N БС-4-21/17770@) .

Сообщение направляется в налоговый орган в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом с приложением копий документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств.

Неправомерное непредставление (несвоевременное представление) налогоплательщиком налоговому органу указанного сообщения влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога в отношении транспортного средства, по которому не представлено (несвоевременно представлено) сообщение (п. 3 ст. 129.1 НК РФ).

Форма, формат и порядок заполнения сообщения о наличии у организации транспортных средств утверждены приказом ФНС от 25.02.20 № ЕД-7-21/124@.

Отправка указанного сообщение не требуется в случае направления организацией в налоговый орган заявления о предоставлении налоговой льготы в отношении соответствующего объекта налогообложения.

При возникновении вопросов мы будем рады предложить дополнительную информацию по данной теме.

Последние новости по поводу пересмотра соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН)

С 1 января 2021 года вступает в силу Постановление Правительства Российской Федерации от 26.11.2020 №1935 об увеличении предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование:

• на обязательное социальное страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 966 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2021 г.;
• на обязательное пенсионное страхование составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 1 465 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2021 г.

Медицинские взносы, а также социальные платежи на травматизм придется перечислять со всех облагаемых доходов независимо от их суммы. Для них лимита, как и прежде, не будет.

1. Ставки страховых взносов в 2021 году:

В марте 2020 года в числе экономических мер в связи с эпидемией коронавируса президент Владимир Путин анонсировал намерение пересмотреть принципы налогообложения дивидендов и процентов, выплачиваемых из Российской Федерации в зарубежные страны.

Напомним, что стандартная ставка налога у источника на дивиденды, выплачиваемые в адрес иностранных лиц, составляет 15%, на проценты и роялти соответственно равна 20%.

Однако выплаты в адрес иностранных компаний, являющихся резидентами стран, с которыми у РФ заключены соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН), облагаются у источника в России по пониженным ставкам. Значения таких ставок указаны в СИДН с каждой юрисдикцией.

Первыми извещения об одностороннем требовании Российской Федерации о внесении соответствующих изменений в двусторонние соглашения получили министерства финансов Кипра, Люксембурга и Мальты. Позже аналогичное письмо также было отправлено в Нидерланды.

В результате интенсивных переговоров ставка налога у источника в СИДН с Кипром была повышена до 15%. Льготная ставка в 5% была сохранена для институциональных инвесторов, а также публичных компаний, не менее 15% акций которых находятся в свободном обращении с ограничениями по времени владения российской компанией. Неизменной осталась 0% ставка у источника на роялти и на перечисление процентных доходов, выплачиваемых по еврооблигационным займам, облигационным займам российских компаний, займам, предоставляемым иностранными банками.

Аналогичные условия были согласованы министерствами финансов Мальты и Люксембурга.

Новые положения соглашений должны начать действовать с 1 января 2021 года. На данный момент нет результата переговоров с Министерством финансов Нидерландов и Швейцарии (ожидаются до конца текущего года).

Ряд источников называет в числе потенциальных получателей писем об изменении СИДН Гонконг, Ирландию и Сингапур, однако официальных анонсов о начале соответствующих переговоров пока не опубликовано.

В динамично меняющейся международной бизнес-среде мы всегда держим вас в курсе последних изменений.

В условиях текущего мирового кризиса и все более жестких мер по борьбе с вирусом, бизнес гораздо больше, чем обычно рассчитывает на содействие и меры поддержки со стороны государства.

В данный момент в России в стадии проработки и внедрения находятся многие меры поддержки, начиная от переноса сроков сдачи отчетности и льготного кредитования вплоть до мер снижения налоговой нагрузки (в частности, страховых взносов). Значительная часть этих мер направлена на поддержку малого и среднего бизнеса.

Вкратце напомним, что статус МСП и критерии прописаны в Федеральном законе от 24.07.2007 No209-ФЗ с последующими правками.

Значение имеет:

• размер среднесписочной численности сотрудников за предшествующий календарный год (до 100 человек для малых; до 250 человек для средних предприятий);
• размер дохода от ведения предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год (до 800 млн рублей для малых; до 2 млрд рублей для средних предприятий);

Для получения статуса МСП компания также должна быть внесена в соответствующий реестр (https://rmsp.nalog.ru/).

На протяжении долгого времени статус МСП был закрыт для компаний с большой долей иностранного капитала, так как помимо указанных выше пороговых значений действовало ограничение на долю российского капитала в минимум 51%.

Значит ли это, что дочерние компании иностранных учредителей не смогут воспользоваться льготами и преференциями, предлагаемыми правительством?

Напомним, что 1 декабря 2018 г. вступили в силу отдельные пункты Федерального закона No 313-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», в соответствии с которыми критерии статуса субъекта МСП были изменены. Мы писали об этом в своем обзоре 02/2018 от 22.08.2018. После вступления в силу этих изменениях, статус МСП стал доступен и для тех компаний, в которых доля иностранного участия превышает 49%.

При этом необходимым условием является соответствие материнской компании критериям малого и среднего бизнеса, установленным в Российской Федерации.

Однако внесены в Реестр (см.выше), то есть получить официально статус МСП, российские компании с иностранным участием более 49% смогут только после того, как отчетность их материнских организаций будет проверена на соответствие критериям МСП, действующим в России.

Проводить подобную проверку уполномочены аудиторские организации, внесенные в контрольный экземпляр реестра аудиторов и аудиторских организаций.

Комментирует Ольга Григорьева, генеральный директор ООО «Штернгофф Аудит»:

«Согласно ч. 6.2 ст 4.1 Закона о МСП источником таких сведений для ведения единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства являются аудиторские организации. Данное полномочие реализуется в следующем порядке:

1) аудиторская организация оказывает хозяйствующим обществам, заинтересованным во включении сведений о них в единый реестр субъектов МСП, аудиторскую услугу (по инициативе хозсубъекта). Услуга заключается в подтверждении аудиторской организацией соответствия участников хозяйствующего общества — иностранных юридических лиц приведенному выше критерию (подтверждение осуществляется ежегодно).

Данная аудиторская услуга предоставляется аудиторскими организациями в соответствии:

• Частью 6.2 статьи 4.1 Федерального закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (в редакции Федерального закона от 3 августа 2018 г. No 313-ФЗ);
• Международным стандартом заданий, обеспечивающих уверенность (МСЗОУ) 3000.

2) с целью подтверждения указанного соответствия аудиторская организация сопоставляет данные о величине дохода за год и среднесписочной численности работников иностранного юридического лица с указанным выше критерием. Для сопоставления общество-заказчик услуги должно предъявить аудиторской организации отчетность иностранного юридического лица за соответствующий год, представленную в налоговый орган страны, где учреждено это лицо;

3) по результатам оказания данной услуги аудиторская организация формирует перечень обществ, которые созданы до 1 декабря года, предшествующего текущему календарному году, и участниками которых являются иностранные юридические лица, соответствующие описанному выше критерию;

4) аудиторская организация направляет перечень таких обществ в ФНС России. Перечень представляется в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, с использованием официального Интернет-сайта ФНС России. Срок представления перечня — с 1 по 5 июля.»

По представленным на данный момент разъяснениям и комментариям, воспользоваться предлагаемыми преференциями для МСП в Российской Федерации смогут только компании, официально имеющие такой статус, то есть внесенные в реестр.

Пока неясно, будет ли этот регламент уточняться. В связи с этим мы рекомендуем проверить релевантность описанной выше процедуры для вашей компании.

Будем рады ответить на ваши вопросы по этой и другой темам!

Согласно поправкам в статью 374 НК РФ, внесенным Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ,  с 01.01.2019 г. из числа объектов налогообложения по налогу на имущество организаций исключается движимое имущество (независимо от даты их приобретения, способа или источника поступления).

Напомним, в 2018 году движимое имущество освобождается от налогообложения, только в случае принятия регионом соответствующего закона.

Если регионального закона нет — налоговые ставки в отношении такого имущества не могут превышать 1,1 %.

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С 01.01.2019 Г.

Объектом налогообложения для российских организаций является недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета (п. 1 cт. 374 НК РФ).

Объектом налогообложения для иностранных организаций является недвижимое имущество, принадлежащее иностранной организации на праве собственности, а также имущество, полученное по концессионному соглашению (п. 2, п. 3 cт. 374 НК РФ).

НАЛОГОВАЯ БАЗА

По общему правилу формирование налоговой базы осуществляется по среднегодовой стоимости основных средств, являющихся объектом налогообложения налогом на имущество (п. 1 ст. 375 НК РФ). Для этих целей применяется остаточная стоимость ОС.

В отношении отдельных объектов недвижимого имущества налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года налогового периода.

НАЛОГОВАЯ СТАВКА

Ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ – в пределах норм, установленных статьей 380 НК РФ:

• по среднегодовой стоимости имущества – не более 2,2%;
• по кадастровой стоимости – не более 2%.

Привлечение к работе иностранных граждан требует от компании-работодателя не только аккуратного соблюдения требований миграционного законодательства (разрешение на работу, необходимость ежеквартальных уведомлений о выплатах высококвалифицированным специалистам, вопросы с регистрацией и постановкой на учет), но и особого внимания со стороны бухгалтерии и кадровой службы в части налогообложения НДФЛ и страховых взносов.

В этом коротком обзоре мы постарались наглядно отобразить имеющиеся нюансы в части НДФЛ и страховых взносов таких сотрудников в зависимости от их статуса в Российской Федерации: скачайте подробности по ссылкам ниже.

Настоящая памятка клиентам посвящена актуальным вопросам отмены налоговых деклараций на имущество, транспортный и земельный налог. 

Новый порядок уплаты НДС при оказании «электронных услуг»: читайте статью наших экспертов на портале Швейцарского центра содействия бизнесу Switzerland Global Enterprise. 

Публикуется на немецком языке.