C 1 января 2021 г. вступил в силу ряд важных изменений по транспортному налогу, предусматривающих иной порядок взаимодействия налогоплательщика с налоговыми органами.

Для Вашего удобства мы подготовили обзор основных изменений и рекомендации по их применению.

С 1 января 2021 г. отменена обязанность предоставления организациями налоговых деклараций по транспортному налогу за 2020 год и последующие налоговые периоды (п. 17 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ, приказ ФНС от 04.09.2019 № ММВ-7-21/440).

Также с указанной даты для всех организаций введены единые сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему:

• налог подлежит уплате не позднее 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом;
• авансовые платежи, если они введены законом субъекта РФ, подлежат уплате не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Начиная с 2021 г. организации должны самостоятельно рассчитывать и перечислять транспортный налог в бюджет (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по каждому транспортному средству (ТС) как произведение налоговой базы и налоговой ставки с учетом повышающего коэффициента (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Ставки устанавливаются субъектами РФ в пределах, указанных в ст. 361 НК РФ.

Организациям, имеющим право на льготы по транспортному налогу, необходимо направить в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы (ст. 361.1 НК РФ). Вместе с заявлением организации вправе подать документы, подтверждающие право на данную льготу.

Форма заявления на льготу установлена приказом ФНС от 25 июля 2019 г. № ММВ-7-21/377@.

С 2022 года налогоплательщики будут подавать в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы по форме в редакции приказа ФНС России от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574@.

Срок для представления в налоговый орган заявления о льготе Налоговым кодексом Российской Федерации не установлен.

Заявление о предоставлении налоговой льготы рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения. Возможно увеличение срока рассмотрения заявления на получение льготы в случае необходимости запроса налоговым органом сведений, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения. При этом налогоплательщик уведомляется о продлении срока рассмотрения заявления.

По результатам рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы налоговый орган направляет налогоплательщику:

• уведомление о предоставлении налоговой льготы;
• сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы с указанием оснований отказа.

В целях обеспечения полноты уплаты налога, с 2021 г. налоговые органы будут направлять налогоплательщикам сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога (п. 4 ст. 363, п. 5 ст. 363 НК РФ).

Налог будет рассчитываться исходя из информации, которая имеется в налоговой инспекции:

• от органов, регистрирующих транспортные средства (ТС) — ГИБДД;
• по сведениям о заявленных налоговых льготах, поступившим от владельцев ТС.

Сроки рассылки налоговых уведомлений:

• шесть месяцев со дня, когда закончились установленные сроки уплаты налога (Например, уведомление за 2020 г. должно поступить налогоплательщику не позднее 1 сентября 2021 г.);
• два месяца со дня поступления информации по перерасчету налога;
• один месяц со дня получения сведений из ЕГРЮЛ о том, что компания находится в процессе ликвидации.

Уведомление о налоге отправляется налогоплательщику посредством телекоммуникационной связи, через личный кабинет на сайте налоговой инспекции, либо по почте (при невозможности уведомления иными способами).

Однако! Обращаем ваше внимание, что указанное уведомление носит информативный характер и направляется налогоплательщику после истечения налогового периода и срока уплаты налога, и,  соответственно, не отменяет обязанность налогоплательщика самостоятельно рассчитывать и уплачивать налог в соответствие с требованиями законодательства.

Если самостоятельно рассчитанная и уплаченная налогоплательщиком сумма, не совпадает с данными указанными в налоговом уведомлении, организация в течение десяти рабочих дней со дня получения сообщения об исчисленной сумме налога вправе направить в инспекцию пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога (п. 6 ст. 363 НК РФ).

Срок рассмотрения обращения — один календарный месяц. Возможно увеличение срока рассмотрения заявления, о чем налоговая служба обязана уведомить налогоплательщика.

По результатам рассмотрения документов и пояснений налогоплательщик будет направлено:

• сообщение о перерасчете суммы к уплате, с учетом предоставленных пояснений, доказательств и доводов;
• требование доплаты, если пояснения налогоплательщика не приняты ФНС.

Также, с 2021 г. налогоплательщики  обязаны направить в налоговый орган сообщение о наличии у них транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения, в случае неполучения сообщения об исчисленной налоговым органом сумме транспортного налога в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими (Письмо ФНС России от 29.10.2020 N БС-4-21/17770@) .

Сообщение направляется в налоговый орган в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом с приложением копий документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств.

Неправомерное непредставление (несвоевременное представление) налогоплательщиком налоговому органу указанного сообщения влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога в отношении транспортного средства, по которому не представлено (несвоевременно представлено) сообщение (п. 3 ст. 129.1 НК РФ).

Форма, формат и порядок заполнения сообщения о наличии у организации транспортных средств утверждены приказом ФНС от 25.02.20 № ЕД-7-21/124@.

Отправка указанного сообщение не требуется в случае направления организацией в налоговый орган заявления о предоставлении налоговой льготы в отношении соответствующего объекта налогообложения.

При возникновении вопросов мы будем рады предложить дополнительную информацию по данной теме.

Последние новости по поводу пересмотра соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН)

С 1 января 2021 года вступает в силу Постановление Правительства Российской Федерации от 26.11.2020 №1935 об увеличении предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование:

• на обязательное социальное страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 966 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2021 г.;
• на обязательное пенсионное страхование составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 1 465 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2021 г.

Медицинские взносы, а также социальные платежи на травматизм придется перечислять со всех облагаемых доходов независимо от их суммы. Для них лимита, как и прежде, не будет.

1. Ставки страховых взносов в 2021 году:

В марте 2020 года в числе экономических мер в связи с эпидемией коронавируса президент Владимир Путин анонсировал намерение пересмотреть принципы налогообложения дивидендов и процентов, выплачиваемых из Российской Федерации в зарубежные страны.

Напомним, что стандартная ставка налога у источника на дивиденды, выплачиваемые в адрес иностранных лиц, составляет 15%, на проценты и роялти соответственно равна 20%.

Однако выплаты в адрес иностранных компаний, являющихся резидентами стран, с которыми у РФ заключены соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН), облагаются у источника в России по пониженным ставкам. Значения таких ставок указаны в СИДН с каждой юрисдикцией.

Первыми извещения об одностороннем требовании Российской Федерации о внесении соответствующих изменений в двусторонние соглашения получили министерства финансов Кипра, Люксембурга и Мальты. Позже аналогичное письмо также было отправлено в Нидерланды.

В результате интенсивных переговоров ставка налога у источника в СИДН с Кипром была повышена до 15%. Льготная ставка в 5% была сохранена для институциональных инвесторов, а также публичных компаний, не менее 15% акций которых находятся в свободном обращении с ограничениями по времени владения российской компанией. Неизменной осталась 0% ставка у источника на роялти и на перечисление процентных доходов, выплачиваемых по еврооблигационным займам, облигационным займам российских компаний, займам, предоставляемым иностранными банками.

Аналогичные условия были согласованы министерствами финансов Мальты и Люксембурга.

Новые положения соглашений должны начать действовать с 1 января 2021 года. На данный момент нет результата переговоров с Министерством финансов Нидерландов и Швейцарии (ожидаются до конца текущего года).

Ряд источников называет в числе потенциальных получателей писем об изменении СИДН Гонконг, Ирландию и Сингапур, однако официальных анонсов о начале соответствующих переговоров пока не опубликовано.

В динамично меняющейся международной бизнес-среде мы всегда держим вас в курсе последних изменений.

Согласно поправкам в статью 374 НК РФ, внесенным Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ,  с 01.01.2019 г. из числа объектов налогообложения по налогу на имущество организаций исключается движимое имущество (независимо от даты их приобретения, способа или источника поступления).

Напомним, в 2018 году движимое имущество освобождается от налогообложения, только в случае принятия регионом соответствующего закона.

Если регионального закона нет — налоговые ставки в отношении такого имущества не могут превышать 1,1 %.

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С 01.01.2019 Г.

Объектом налогообложения для российских организаций является недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета (п. 1 cт. 374 НК РФ).

Объектом налогообложения для иностранных организаций является недвижимое имущество, принадлежащее иностранной организации на праве собственности, а также имущество, полученное по концессионному соглашению (п. 2, п. 3 cт. 374 НК РФ).

НАЛОГОВАЯ БАЗА

По общему правилу формирование налоговой базы осуществляется по среднегодовой стоимости основных средств, являющихся объектом налогообложения налогом на имущество (п. 1 ст. 375 НК РФ). Для этих целей применяется остаточная стоимость ОС.

В отношении отдельных объектов недвижимого имущества налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года налогового периода.

НАЛОГОВАЯ СТАВКА

Ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ – в пределах норм, установленных статьей 380 НК РФ:

• по среднегодовой стоимости имущества – не более 2,2%;
• по кадастровой стоимости – не более 2%.

Привлечение к работе иностранных граждан требует от компании-работодателя не только аккуратного соблюдения требований миграционного законодательства (разрешение на работу, необходимость ежеквартальных уведомлений о выплатах высококвалифицированным специалистам, вопросы с регистрацией и постановкой на учет), но и особого внимания со стороны бухгалтерии и кадровой службы в части налогообложения НДФЛ и страховых взносов.

В этом коротком обзоре мы постарались наглядно отобразить имеющиеся нюансы в части НДФЛ и страховых взносов таких сотрудников в зависимости от их статуса в Российской Федерации: скачайте подробности по ссылкам ниже.

Настоящая памятка клиентам посвящена актуальным вопросам отмены налоговых деклараций на имущество, транспортный и земельный налог. 

Новый порядок уплаты НДС при оказании «электронных услуг»: читайте статью наших экспертов на портале Швейцарского центра содействия бизнесу Switzerland Global Enterprise. 

Публикуется на немецком языке.

Уважаемые клиенты и деловые партнеры,

в наших информационных обзорах от 08.02.2019 г. и от 23.04.2019 мы информировали вас о последних изменениях касательно НДС по предоставлению электронных услуг.

Напомним, что с 1 января 2019 г. иностранные организации, предоставляющие российским юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям платные электронные услуги, обязуются самостоятельно исчислять и уплачивать НДС в бюджет РФ и подавать соответствующие налоговые декларации. Ставка НДС на электронные услуги установлена в размере 16,67%. Для подачи деклараций иностранной компании необходимо зарегистрироваться в налоговом органе и получить российский идентификационный налоговый номер (ИНН).

В изначальной формулировке речь шла об НДС именно в отношении электронных услуг.

В последующих разъяснениях МинФина (тексты документов доступны по ссылке письмо Минфин № 03-07-08/21484 от 28.03.2019, письмо Минфин 05.04.2019 № 03-07-08/24055) регулирование было расширено также на иные (прочие) виды услуг, оказываемые иностранными организациями в Российской Федерации. При этом необходимость первоначальной постановки на учет по-прежнему привязана к оказанию именно электронных услуг.

В письме ФНС № СД-4-3/7937@ от 24.04.2019 разъясняется, что вариант уплаты НДС российским покупателем услуг также возможен, что, однако, не отменяет необходимости постановки на учет иностранной организации и подачи «нулевых» налоговых деклараций через личный кабинет на сайте ФНС.

Обращаем Ваше внимание, что при принятии налогового вычета по уплаченному иностранной организацией НДС российскому покупателю услуг необходимо отслеживать соблюдение следующих критериев:

• Четкое выделение суммы НДС в документах;
• Указание ИНН/КПП иностранной организации в РФ;
• Счет-фактура от иностранной организации не требуется (п. 3.2. ст.169, п. 1 ст. 172 НК РФ)
• В своем письме от 14 мая 2019 г. N СД-4-3/8916@ (текст доступен по ссылке: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_325792/) налоговые органы подчеркивают необходимость указывать код вида услуг в книге покупок 45.

Также в тестовом режиме на сайте nalog.ru запушен сервис по оплате НДС за электронные услуги картами иностранных банков.

Ввиду неоднозначных, а частично и противоречивых разъяснений налоговых органов, мы рекомендуем внимательно отслеживать все изменения и статус регулирования, а также заблаговременно проверять необходимость постановки на учет в РФ иностранной организации – поставщика услуг.