В условиях текущего мирового кризиса и все более жестких мер по борьбе с вирусом, бизнес гораздо больше, чем обычно рассчитывает на содействие и меры поддержки со стороны государства.

В данный момент в России в стадии проработки и внедрения находятся многие меры поддержки, начиная от переноса сроков сдачи отчетности и льготного кредитования вплоть до мер снижения налоговой нагрузки (в частности, страховых взносов). Значительная часть этих мер направлена на поддержку малого и среднего бизнеса.

Вкратце напомним, что статус МСП и критерии прописаны в Федеральном законе от 24.07.2007 No209-ФЗ с последующими правками.

Значение имеет:

• размер среднесписочной численности сотрудников за предшествующий календарный год (до 100 человек для малых; до 250 человек для средних предприятий);
• размер дохода от ведения предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год (до 800 млн рублей для малых; до 2 млрд рублей для средних предприятий);

Для получения статуса МСП компания также должна быть внесена в соответствующий реестр (https://rmsp.nalog.ru/).

На протяжении долгого времени статус МСП был закрыт для компаний с большой долей иностранного капитала, так как помимо указанных выше пороговых значений действовало ограничение на долю российского капитала в минимум 51%.

Значит ли это, что дочерние компании иностранных учредителей не смогут воспользоваться льготами и преференциями, предлагаемыми правительством?

Напомним, что 1 декабря 2018 г. вступили в силу отдельные пункты Федерального закона No 313-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», в соответствии с которыми критерии статуса субъекта МСП были изменены. Мы писали об этом в своем обзоре 02/2018 от 22.08.2018. После вступления в силу этих изменениях, статус МСП стал доступен и для тех компаний, в которых доля иностранного участия превышает 49%.

При этом необходимым условием является соответствие материнской компании критериям малого и среднего бизнеса, установленным в Российской Федерации.

Однако внесены в Реестр (см.выше), то есть получить официально статус МСП, российские компании с иностранным участием более 49% смогут только после того, как отчетность их материнских организаций будет проверена на соответствие критериям МСП, действующим в России.

Проводить подобную проверку уполномочены аудиторские организации, внесенные в контрольный экземпляр реестра аудиторов и аудиторских организаций.

Комментирует Ольга Григорьева, генеральный директор ООО «Штернгофф Аудит»:

«Согласно ч. 6.2 ст 4.1 Закона о МСП источником таких сведений для ведения единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства являются аудиторские организации. Данное полномочие реализуется в следующем порядке:

1) аудиторская организация оказывает хозяйствующим обществам, заинтересованным во включении сведений о них в единый реестр субъектов МСП, аудиторскую услугу (по инициативе хозсубъекта). Услуга заключается в подтверждении аудиторской организацией соответствия участников хозяйствующего общества — иностранных юридических лиц приведенному выше критерию (подтверждение осуществляется ежегодно).

Данная аудиторская услуга предоставляется аудиторскими организациями в соответствии:

• Частью 6.2 статьи 4.1 Федерального закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (в редакции Федерального закона от 3 августа 2018 г. No 313-ФЗ);
• Международным стандартом заданий, обеспечивающих уверенность (МСЗОУ) 3000.

2) с целью подтверждения указанного соответствия аудиторская организация сопоставляет данные о величине дохода за год и среднесписочной численности работников иностранного юридического лица с указанным выше критерием. Для сопоставления общество-заказчик услуги должно предъявить аудиторской организации отчетность иностранного юридического лица за соответствующий год, представленную в налоговый орган страны, где учреждено это лицо;

3) по результатам оказания данной услуги аудиторская организация формирует перечень обществ, которые созданы до 1 декабря года, предшествующего текущему календарному году, и участниками которых являются иностранные юридические лица, соответствующие описанному выше критерию;

4) аудиторская организация направляет перечень таких обществ в ФНС России. Перечень представляется в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, с использованием официального Интернет-сайта ФНС России. Срок представления перечня — с 1 по 5 июля.»

По представленным на данный момент разъяснениям и комментариям, воспользоваться предлагаемыми преференциями для МСП в Российской Федерации смогут только компании, официально имеющие такой статус, то есть внесенные в реестр.

Пока неясно, будет ли этот регламент уточняться. В связи с этим мы рекомендуем проверить релевантность описанной выше процедуры для вашей компании.

Будем рады ответить на ваши вопросы по этой и другой темам!

Специально для журнала RBG (Russian Business Guide) генеральный директор swilar Дарья Погодина подготовила обзорную статью «ИЗМЕНЕНИЯ-2024: СИДН, ТЦО, офшоры и другие новости», в которой провела пошаговый анализ как самих изменений, так и их последствий.

Материал можно прочитать в онлайн-версии на русском или английском языках или скачать статью на обоих языках в pdf-формате, нажав кнопку «Скачать ru» под сообщением.

Указом президента РФ от 08.08.2023 № 585 приостановлены действия отдельных положений договоров по налогообложению с недружественными странами.
В Указе перечислено 38 СОИДН и поименованы пункты соглашений, которые попали под приостановку.
Указ вступил в силу с момента его опубликования, таким образом с 8 августа 2023 года отдельные положения статей по вопросам избежания двойного налогообложения не будут применяться. 

Среди основных последствий для дочерних иностранных компаний:

• роялти из РФ в указанные страны будут подлежать налогообложению по ставке 20% вместо ранее применяемой льготной нулевой ставки,
• налог на дивиденды составит 15% вместо ранее используемой ставки в 5%-10%.

Также юридических и физических лиц нерезидентов ждет увеличение суммы налогов с доходов в РФ (например, проценты по вкладам, купоны по облигациям).

На что еще может повлиять принятие Указа:

• Налоги в рамках договоров оказания услуг международной перевозки
• Налоги в рамках экспедиторских договоров
• Налогообложение от продажи имущества/долей в РФ и т.д.
• Налогообложение передачи расходов головного офиса постоянному представительству и т.д.

Меньшее влияние принятие указа влечет за собой для физических лиц в части работы по найму – положения для дохода по найму приостанавливаются, но сохраняется возможность зачета налога с дохода по найму резидентов РФ против российского НДФЛ, так как ставки на доходы за рубежом зачастую выше российских. Не будет также влияния на налоги удаленно работающих сотрудников, ставки НДФЛ для них установили на уровне 13–15% вне зависимости от статуса резидента.

При этом часть положений текущих соглашений остается в силе — Устранение двойного налогообложения (возможность зачета налогов), межстрановой обмен информацией, взаимосогласительные процедуры.

В качестве правовой основы для приостановки Правительство РФ ссылается на Статью 60 Венской Конвенции о праве международных договоров.

Всю полноту последствий для бизнеса только предстоит оценить – Указ предусматривает поручения Правительству внести проект соответствующего Федерального закона в Думу. Также, безусловно, последуют более детальные разъяснения профильных ведомств.

11 августа, МинФин опубликовал первые разъяснения в связи с принятием Указа: при выплате доходов в виде процентов экспортно-кредитным агентствам и банкам, расположенным в недружественных странах, налоговые агенты вправе продолжать не исчислять и не удерживать у источника налог на прибыль (при условии наличия у таких иностранных организаций (агентств) фактического права на получаемый доход).

Соответствующие поправки в Налоговый кодекс РФ планируют принять в период осенней сессии Госдумы 2023 года.

Реакция стран, имеющих СОИДН, на приостановку

На сегодняшний день большинство стран, чьи международные договора с РФ были приостановлены в одностороннем порядке, воздерживаются от официальных действий и комментариев. Однако бизнес-сообщество ожидает ответных мер, которые предположительно будут зеркальными.

Ранее мы писали, что Дания инициировала приостановку соглашения со своей стороны, впоследствии соответствующая нота от 19 июня 2023 года № 27/23 была получена Правительством РФ, таким образом применение Конвенции  останавливается с 1 января 2024 года.

Правительство Японии сожалеет о решении России приостановить налоговые соглашения с рядом стран и 09.08.2023 направило протест по дипломатическим каналам, потребовав отменить нововведения.

Мы следим за развитием событий.