Рубрика: Налоги
Уведомление об участии в международной группе компаний: порядок и сроки
Дорогие коллеги,
Напоминаем, что 31 августа 2025 года истекает срок подачи Уведомлений об участии в международной группе компаний (далее МГК) для групп компаний, финансовый год которых совпадает с календарным.
Подача уведомления — это обязанность российских организаций и иностранных компаний, признающих себя налоговыми резидентами России, которые входят в состав МГК и соответствуют признакам, определенным в статье 105.16-1 НК РФ.
Ниже подробно расскажем об основных требованиях, сроках и содержании этого уведомления.
1. Уведомление обязаны представлять все участники МГК, которые являются налогоплательщиками в России, за исключением иностранных организаций, получающих только доходы, указанные в статье в статье 309 НК РФ (например, дивиденды, проценты по долговым обязательствам и т. п.)
2. Освобождение от обязанности подачи уведомления предусмотрено в следующих случаях:
✔ если материнская компания МГК или уполномоченный участник (которые являются российскими организациями или иностранными компаниями, добровольно признавшими себя налоговыми резидентами РФ) уже подали уведомление, содержащее информацию обо всех участниках группы.
✔ если уведомление подано другим участником МГК (российским или добровольно признавшимся резидентом РФ), на которого возложена эта обязанность материнской компанией или уполномоченным участником-нерезидентом.
3. Срок подачи уведомления
Уведомление должно быть представлено в электронной форме не позднее восьми месяцев с даты окончания отчетного периода материнской компании МГК (статья 105.16-2 НК РФ). Например, если отчетный период заканчивается 31 декабря, то крайний срок подачи — 31 августа следующего года.
4. Содержание уведомления
Уведомление должно включать следующую информацию на дату окончания отчетного периода:
✔ Наименование, ОГРН, ИНН, КПП каждого участника МГК.
✔ Статус участника (является ли податель уведомления материнской компанией или уполномоченным участником).
✔ Сведения о материнской компании: название, государство налогового резидентства, регистрационные и налоговые коды, адрес.
✔ Сведения об уполномоченном участнике (если есть): аналогичные данным о материнской компании.
✔ Основания для представления уведомления за всех участников МГК.
✔ Дата окончания отчетного периода.
5. Форма уведомления.
Уведомления должны быть представлены в налоговые органы в электронном XML формате в соответствии с действующей формой, установленной Приказом ФНС России от 06.03.2018 № ММВ-7-17/124@ (ред. от 16.07.2020 «Об утверждении формата уведомления об участии в международной группе компаний, порядка его заполнения и представления в электронной форме».
6. Исправление ошибок в уведомлении
При обнаружении ошибок или неполноты сведений налогоплательщик вправе представить уточненное уведомление. Если это сделано до того, как налоговая служба обнаружит недостоверность данных, то участник освобождается от ответственности по статье 129.9 НК РФ 16.
7. Ответственность за неподачу уведомления
За непредставление уведомления в установленный срок или представление недостоверных сведений предусмотрен штраф в размере 500 000 рублей за каждый факт нарушения.
Практические рекомендации:
✔ определите, относится ли ваша группа к МГК. Для этого проверьте, соответствует ли группа критериям статьи 105.16-1 НК РФ: составляется ли консолидированная финансовая отчетность, а консолидированная выручка группы за финансовый год, предшествующий отчетному, превышает принятый в стране налогового резиденства головной компании группы порог, включает ли группа хотя бы одного налогового резидента и нерезидента РФ;
✔ следите за сроками, просрочка подачи уведомления ведет к штрафам;
✔ используйте правильный формат, уведомление подается только в электронной форме по формату, утвержденному ФНС России.
Заключение
Подача уведомления об участии в МГК — важная обязанность участников международных групп. Соблюдение сроков и требований к содержанию уведомления поможет избежать штрафов и претензий со стороны налоговых органов.
Оставить заявку
Другие новости
Налоговый мониторинг: порядок и условия вступления
Дорогие коллеги,
в 2025 году налоговый мониторинг продолжает набирать популярность: порядка 740 компаний из более чем 20 отраслей уже пользуются налоговым мониторингом, еще 143 компании планируют присоединиться к проекту, а в общей сложности критериям программы соответствуют более 13 тысяч компаний (по данным портала https://налоговыймониторинг.рф/).
В последнее время мы видим усиливающийся интерес бизнеса к этой теме, и в текущем обзоре собрали ответы на наиболее частые вопросы о порядке и условиях применения режима налогового мониторинга.
Налоговый мониторинг — это специальная форма налогового контроля, способ расширенного информационного взаимодействия, при котором организация предоставляет налоговому органу доступ в режиме реального времени к данным бухгалтерского и налогового учета.
Какие преимущества предоставляет налоговый мониторинг:
- данный вид налогового контроля позволяет забыть о классических проверках со стороны ФНС;
- отсутствие пеней и штрафов при выполнении мотивированного мнения;
- можно в текущем режиме узнавать о существующих ошибках и противоречиях, которые нашел ФНС.
Способы информационного взаимодействия:
- предоставление доступа к информационным системам организации;
- по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (до 01.01.2026 ст.6 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ);
- предоставление доступа к аналитической витрине данных.
Стать участником налогового мониторинга вправе организация, которая одновременно отвечает следующим критериям (п. 3 ст. 105.26 НК):
- общая сумма налогов за предыдущий год составила — минимум 80 млн руб. (суммируются НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль, НДПИ, страховые взносы, кроме НДС и акцизов, которые уплачиваются при перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС);
- доходы по бухгалтерской (финансовой отчетности) за предыдущий год составляют — не менее 800 млн руб.;
- балансовая стоимость активов на 31 декабря прошлого года — не менее 800 млн руб.
Важно: соблюдение одного или двух условий не дает права субъекту бизнеса применять налоговый мониторинг. Обязательно должны выполняться все три основания.
Из любого правила есть исключения, поэтому соблюдение вышеперечисленных условий не требуется для организаций, которые поименованы в п. 3.1 ст. 105.26 НК РФ:
- резиденты территории опережающего развития (ТОР),
- частники промышленного кластера,
- резиденты особой экономической зоны,
- бывшие участники консолидированной группы налогоплательщиков,
- государственные и муниципальные учреждения, операторы лотерей.
Также важно отметить, что 29 апреля 2025 Минфин опубликовал проект поправок в Налоговый кодекс (02/04/01-25/00154001), который в том числе включает меры развития совершенствования налогового мониторинга.
Специалисты Минфина предложили ослабить требования: чтобы перейти на налоговый мониторинг нужно будет соответствовать хотя бы одному из показателей, например, по стоимости активов, по доходу или по сумме уплаченных налогов.
Переход на налоговый мониторинг — дело добровольное. Если Ваша компания отвечает всем вышеуказанным критериям, для участия необходимо не позднее 1 сентября года (п. 1 ст. 105.27 НК РФ), который предшествует году введения мониторинга, подать заявление, включающее:
- регламент информационного взаимодействия (Приложение N 7, Приказ ФНС России от 11.05.2021 N ЕД-7-23/476),
- информацию о взаимозависимых лицах — организациях и физлицах, которые прямо или косвенно участвуют в организации, и доля участия которых превышает 25%,
- налоговую учетную политику на текущий год,
- документы, которые регламентируют систему внутреннего контроля (СВК) организации (Приложение N 13, Приказ ФНС России от 11.05.2021 N ЕД-7-23/476).
До 1 ноября инспекторы рассматривают полученные материалы и принимают решение, проводить налоговый мониторинг или отказать в его проведении, с указанием причин отказа. Возможные причины отказа указаны в п. 5 ст. 105.27 НК РФ, а именно:
- непредставление или представление не в полном объеме организацией документов;
- несоблюдение организацией суммовых критерий (ст. 105.26 НК РФ);
- несоответствие регламента информационного взаимодействия установленным форме и требованиям (Приложение N 7, Приказ ФНС России от 11.05.2021 N ЕД-7-23/476);
- несоответствие применяемой организацией системы внутреннего контроля установленным требованиям к организации системы внутреннего контроля (Приложение N 13, Приказ ФНС России от 11.05.2021 N ЕД-7-23/476).
В заключение следует отметить, что при налоговом мониторинге вместо традиционных проверок взаимодействие происходит в режиме реального времени и удаленно. Компания сама дает доступ налоговому органу к своим учетным данным.
Таким образом упрощается взаимодействие с ИФНС, минимизируются риски штрафов, пеней и доначислений. Кроме того, компания получает публичное признание как добросовестный налогоплательщик и доступ к квалифицированной поддержке в сложных налоговых вопросах. При этом компания, безусловно, должна быть полностью готова вести деятельность открыто, прозрачно и исполнять все мотивированные мнения инспекторов.
В следующих обзорах мы планируем более подробно останавливаться на разных аспектах налогового мониторинга.
Будем рады ответить на Ваши вопросы!
Оставить заявку
Другие новости
22.08.2025
Уведомление об участии в международной группе компаний: порядок и сроки
Расходы прошлых лет для целей налога на прибыль
Дорогие коллеги,
настоящим хотели бы проинформировать Вас о планируемых изменениях в налоговом учете, которые ожидаются в ближайшее время.
По общему правилу, согласно ст. 54 НК РФ, если в текущем налоговом периоде выявлены расходы, относящиеся к прошлым периодам, то их можно учесть в текущем периоде.
Однако согласно позиции Минфина, отраженной в Письме от 15.05.2025 № 03-03-06/1/47786, расходы прошлых лет нельзя учитывать при расчете налога на прибыль текущего периода, если в прошлом периоде ставка налога была ниже, так как это приведет к искусственному занижению текущих налоговых обязательств. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
Позицию Минфина также подтверждает «свежий» законопроект 02/04/01-25/00154001, который вносит изменения в ст. 54 НК РФ. Законопроект дополняет статью 54 НК РФ положением, запрещающим учитывать расходы прошлых периодов в текущем, если налоговая ставка текущего периода выше той, что действовала в периоде, к которому относятся ошибки.
С большой долей вероятности законопроект будет в ближайшее время принят, в таком случае на уровне НК РФ будет закреплен описанный Минфином подход.
Планируемая дата вступления в силу поправок в ст. 54 НК РФ – 1 января 2026. На текущий момент, когда поправки еще не вступили в силу, рекомендуем придерживаться подхода, изложенного в письме Минфина России, и все расходы, относящиеся к периодам ранее 01.01.2025, включать в уточненную декларацию, а не учитывать в текущем периоде.
Будем рады ответить на вопросы, возникающие в связи с перечисленными изменениями.
Оставить заявку
Изменения в трансфертном ценообразовании и уведомлениях о контролируемых сделках
Дорогие коллеги,
Годом ранее мы уже информировали Вас о масштабных изменениях в трансфертном ценообразовании, вступивших в силу с 01.01.2024 года (ссылка). Напоминаем основные моменты и сообщаем о недавних нововведениях:
1. Налог у источника с услуг иностранных взаимозависимых лиц
Напоминаем, что налог у источника 15% обязательно должен быть удержан с услуг иностранных взаимозависимых лиц, с резидентством в стране, с которой приостановлено действие СОИДН.
07 апреля МинФин опубликовал обновление перечня стран, с актуальной информацией о действующих СОИДН, в частности добавлена информация о прекращении действия СОИДН с Великобританией по ее инициативе, о чем также опубликовано отдельное информационное сообщение.
По сделкам с компаниями из стран с продолжающими действовать СОИДН – необходимо читать условия международного договора.
2. Новый формат уведомления о контролируемых сделках
28.12.2024 опубликован приказ ФНС от 02.12.2024 № ЕД-7-13/1088@ «Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме», а 13 марта 2025 года налоговая служба выпустила разъяснения (Письмо ФНС России от 13.03.2025 N ШЮ-4-13/2827@ Об обеспечении корректного применения Письма ФНС России от 25.05.2022 N ШЮ-4-13/6384@).
Среди основных моментов — для сделок, совершенных после 01.01.2024, налогоплательщик обязан указать в уведомлении о контролируемых сделках (и в документации, представляемой по требованию ФНС России или в порядке пункта 8 статьи 105.15 Кодекса) применяемый метод трансфертного ценообразования (из предусмотренных главой 14.3 Кодекса или их комбинации), применяемый для обоснования рыночного уровня цен в контролируемой сделке.
Также изменения подразумевают раскрытие большей информации о контролируемых сделках, в том числе о ценах в цепочках сделок (при предшествующей закупке / последующей реализации) для некоторых категорий сделок (например, биржевых товаров).
Напоминаем, что для сделок, совершенных в 2024 году, уведомление по новой форме необходимо представить не позднее 20 мая 2025 года.
Непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 100 000 рублей, а непредставление в установленный срок налогоплательщиком документации относительно конкретной сделки (группы однородных сделок) влечет взыскание штрафа в размере 500 000 рублей.
3. Проверка сделок с иностранным «несвязанным» контрагентом
Напоминаем, что с 1 января 2024 года, сделки с «несвязанными» компаниями, зарегистрированными в государствах из перечня офшорных зон, автоматически могут быть отнесены к контролируемым для целей ТЦО (с 1 июля 2023 года перечень офшорных зон увеличен до 91 юрисдикции Приказом Минфина России от 05.06.2023 N 86н, и включает, например, страны Евросоюза, Великобританию, Японию, США).
Вне зависимости от фактической взаимозависимости сторон, сделка будет признана контролируемой при превышении суммы доходов по ней за календарный год порога в 120 млн. руб.
Предполагаются исключения для сделок, одной из сторон которых является контрагент, местом регистрации либо налогового резидентства которого является иностранное государство, с которым у РФ заключено СОИДН, действие которого приостановлено Указом Президента РФ, при выполнении следующих условий:
- сделки заключены до 1 марта 2022 года,
- порядок определения цен и (или) методик (формул) ценообразования, применяемый в таких сделках, не изменялся после 1 марта 2022 года,
- сделки не признаются контролируемыми в соответствии с действовавшими по состоянию на 1 марта 2022 г. критериями.
4. Обновленный список стран, с которыми существует автообмен информацией между налоговыми органами
20 декабря 2024 года опубликован Приказ Федеральной налоговой службы от 30.10.2024 № ЕД-7-17/915@ «Об утверждении Перечня иностранных государств (территорий), с компетентными органами которых осуществляется автоматический обмен страновыми отчетами».
Напоминаем, что ранее действовал приказ ФНС России от 20 декабря 2022 года № ЕД-7-17/1226@, который утратил силу с принятием вышеуказанного документа.
В текущей версии указаны 45 государств и 10 территорий, с которыми осуществляется автообмен, среди изменений по сравнению с прошлым перечнем исключение из списка ряда «недружественных» европейских стран (например, Германии, Франции, Люксембурга, Италии, Испании, Греции и прочих стран), которые перестали осуществлять автоматический обмен страновыми отчетами с ФНС РФ.
Напоминаем, что дочерним компаниям-резидентам РФ, с материнскими компаниями в юрисдикциях, с которыми прекращен автоматический обмен, возможно придется подавать страновой отчет по запросу из налоговых органов.
Непредставление в установленный срок странового отчета или представление странового отчета, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 100 000 рублей в отношении периодов до 01.01.2024 и в размере 1 000 000 рублей в отношении периодов начиная с 2024 года(штраф может быть применен к одному календарному году).
Мы много лет работаем с трансфертным ценообразованием и формируем документацию для наших клиентов.
Будем рады поддержать Вас в процессе подготовки документации и ответить на вопросы, возникшие в связи с перечисленными изменениями.
Ваши контактные лица по этой теме:
Елена Каменева
Ольга Киреева
Очередное (годовое) общее собрание участников ООО
Дорогие коллеги,
обращаем Ваше внимание, что в соответствии со ст. 34 Федерального закона от 08 февраля 1998 г. No 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» в срок c 01 марта по 30 апреля 2025 года необходимо провести очередное (годовое) общее собрание участников ООО для утверждения итогов прошлого года (годовых отчетов и годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности).
За непроведение собрания в указанные сроки могут быть применены штрафные санкции. Согласно п. 11 ст. 15.23.1 Кодекса об административных правонарушениях РФ незаконный отказ в созыве или уклонение от созыва общего собрания, а также нарушение требований к порядку созыва, подготовки и проведения общих собраний участников ООО влечет наложение штрафа. Для должностных лиц (генеральных директоров) он составляет от 20 000 до 30 000 рублей, для юридических лиц – от 500 000 до 700 000 рублей.
Ранее мы информировали Вас об изменениях в порядке проведения собраний участников российских ООО с 01 марта 2025 г. Напоминаем, что законодательство устанавливает запрет на проведение очередного общего собрания участников в заочной форме. В период пандемии COVID-19 заочное голосование на годовом собрании было возможным, но в настоящий момент запрет снова действует.
В 2025 году разрешено проводить годовое общее собрание участников при совмещении заочного голосования бюллетенями с очным заседанием (с личным присутствием кого-то из участников).
Мы будем рады поддержать Вас при подготовке и проведении очередного заседания для утверждения итогов года общим собранием участников ООО, а также подготовить соответствующий протокол заседания или решение единственного участника общества.
Ваши контактные лица по этой теме:
Мария Матросова
Надежда Маскаева
Сведения об участниках иностранной организации за 2024 год – подать до 28.03.2025
Уважаемые Клиенты,
обращаем Ваше внимание на то, что 28 марта 2025 года истекает срок подачи сведений об участниках иностранной организации за 2024 год.
Все стоящие на налоговом учете в РФ иностранные организации и иностранные структуры без образования юридического лица обязаны сообщать в налоговые органы сведения обо всех прямых участниках и бенефициарах независимо от доли участия, а также данные о косвенном участии физического лица или публичной компании (если их доля превышает 5%).
Указанные выше сведения должны предоставляться в налоговый орган не позднее 28 марта каждого года. Исключение составляют иностранные организации, которые зарегистрированы в российском налоговом органе только для предоставления услуг в электронной форме.
Непредставление или несвоевременное представление сведений будет караться штрафом в размере 50 000 рублей.
Ранее мы публиковали информацию по данной тематике здесь и здесь.
Мы будем рады помочь Вам с подготовкой и подачей в налоговые органы сведений об участниках/бенефициарах иностранной организации.
Актуальные темы 2025: практический опыт и рекомендации работы бизнеса в изменяющихся условиях
ПРОГРАММА
1. Текущая ситуация с международными платежами — обзор и практические рекомендации. Платежи в криптовалюте — новые возможности для бизнеса?
Дарья Погодина – управляющий партнер swilar
2. Возможности переводов в рамках ВЭД в рублях и юанях
Василий Лукьяненко – руководитель направления, АО «ОТП Банк», Дирекция корпоративного бизнеса
3. Что учесть в работе с персоналом
Елена Балашова – Управляющий партнер Balashova Legal Consultants
4. Страхование ответственности как важный элемент риск-менеджмента. Риски директоров и руководителей
Николай Артамонов – андеррайтер по финансовым рискам АО CК «Турикум»
5. Чек-лист аудит — основные ошибки, выявляемые аудиторами в бухгалтерском и налоговом учете по итогам 2024 г. в условиях постоянных изменений. Подготовка к годовому аудиту
Ольга Григорьева – генеральный директор ООО «Штернгофф Аудит»
6. Логистические и таможенные риски при импорте в РФ. Свежая практика: маршруты, таможенный контроль, включение вознаграждений агентов, дивидендов
Анна Дашичева. Коммерческий директор ООО «Полар Групп»
Ведение бизнеса в России – практический опыт в новых условиях
ПРОГРАММА
Приветственное слово
Дарья Погодина, управляющий партнер компании swilar
1. Ведение бизнеса в России:
юридические, налоговые, кадровые и миграционные вопросы. Основы.
2. Вопросы платежей и банковских операций с Россией:
SWIFT, валюты и прочее – текущая практика.
3. Текущая работа иностранных компаний в России.
Часто задаваемые вопросы.
Ассоциация Российско-Турецкий диалог. Легализация правового статуса криптовалюты
В статье Дарьи Погодиной рассматриваются текущие изменения в законодательстве России и Турции, касающиеся криптовалют, а также процесс их легализации и интеграции в финансовую систему обеих стран. Автор анализирует правовые и регуляторные барьеры, а также предоставляет рекомендации для бизнеса, заинтересованного в использовании криптовалют в своей деятельности. Статья акцентирует внимание на возможных рисках и преимуществах использования криптовалют в международных расчетах.
МТПП — Изменения в ТЦО с 01.01.2024
Евгения Чернова выступила на мероприятии Московской торгово-промышленной палаты с докладом на тему «Изменения в трансфертном ценообразовании с 01.01.2024». В ходе выступления спикер подробно разобрала ключевые нововведения, вступившие в силу с начала года, включая обновлённые подходы к сопоставимости, структуре документации и контролю со стороны налоговых органов. Особое внимание было уделено практическим рекомендациям по подготовке отчётности и адаптации внутренних процедур компаний. Доклад вызвал активную дискуссию среди специалистов в сфере налогообложения и финансов.