Ранее мы информировали о том, что 08.09.2022 Президентом Российской Федерации был издан Указ № 618 (далее – «Указ»).

Данным Указом устанавливается требование об обязательном получении разрешения Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации (далее – «Правительственная комиссия») на совершение сделок с долями в уставных капиталах обществ с ограниченной ответственностью (далее – «ООО»), если участниками таких сделок являются лица из иностранных государств, совершающих недружественные действия в отношении Российской Федерации.

19.09.2022 Правительством Российской Федерации было выпущено постановление № 1651 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 6 марта 2022 г. № 295» (далее – «Постановление»), регламентирующее порядок получения разрешения Правительственной комиссии.

В перечень случаев, когда Правительственная комиссия уполномочена выдавать разрешения, включены сделки, влекущие за собой прямо и (или) косвенно установление, изменение, прекращение прав владения, пользования и (или) распоряжения долями в уставных капиталах ООО либо иных прав, позволяющих определять условия управления такими ООО и (или) условия осуществления ими предпринимательской деятельности.

Согласно Постановлению для того, чтобы осуществить вышеуказанные сделки, участниками которых являются лица из иностранных государств, совершающих недружественные действия в отношении Российской Федерации, потребуется всецело руководствоваться правилами, закрепленными ранее выпущенным в отношении займов и кредитов с лицами из недружественных стран постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 2022 г. № 295.

Предусмотрено, что разрешение на осуществление сделки или группы сделок можно получить, обратившись в Минфин России с заявлением и прилагаемыми к нему документами, перечень которых установлен постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 2022 г. № 295.

Обращаем внимание, что в целях выдачи разрешения в Минфин России также могут обратиться федеральные органы исполнительной власти и (или) Банк России. В таком случае заявление и прилагаемые к нему документы предоставляются в соответствующий федеральный орган исполнительной власти и (или) Банк России.

Заявление и прилагаемые документы составляются на русском языке. В случае если оригиналы документов составлены на иностранном языке, потребуется заверенный в установленном порядке перевод на русский язык (с проставлением апостиля компетентного органа государства, в котором этот документ был составлен).

Представить заявление и прилагаемые к нему документы можно как на бумажном носителе, так и в электронном виде, в том числе в форме электронных документов, подписанных с использованием электронной цифровой подписи.

Будем рады ответить на ваши вопросы, касающиеся условий получения разрешения правительственной комиссии, а также оказать содействие вашей компании в подготовке пакета документов, необходимых для получения разрешения.

26.03.2022 был принят закон 67-ФЗ, а позднее вышли разъяснения Министерства Финансов — в письме N 03-12-12/1/37761 от 26.04.2022 МинФин сообщил, что порог признания  сделок контролируемыми  с 01 января 2022 года повышен до 120 млн. рублей с прежних 60 млн. рублей, действовавших для сделок 2021 году. Аналогичные разъяснения вышли позднее также со стороны ФНС (N ШЮ-4-13/6548@ от 27 мая 2022 г.).

Ранее налоговая служба также опубликовала письмо (№ ШЮ-4-13/2724@ от 05.03.2022) о применении цен с дисконтом, которые могут привести к убыткам по сделкам, если отдельные юридические лица оказались под воздействием санкций. Такие обстоятельства должны быть учтены налоговыми органами при рассмотрении сделок и уровня цен.

Еще одно нововведение — неприменение штрафа в размере 40% от суммы неуплаченного налога (не менее 30 тыс. руб.) по сделкам в 2022–2023 годах, вне зависимости от даты заключения договора (НК РФ, статья 129.3). При этом трансфертная документация, определяющая коридор и уровень цен, должна быть в наличии.  Обращаем внимание, что отмена штрафов не убирает риск доначислений налога со стороны налоговых органов.

Помимо обновления лимита и отмены штрафа, указанных выше, еще ряд изменений был прописан в законе 67-ФЗ от 26.03.2022.

С новыми изменениями в 2022-2023 годах поменяется так называемый «безопасный интервал» для процентных ставок во внутригрупповых договорах займа. Если проценты находятся в рамках этого интервала (не выше максимального и не ниже минимального значения), компания может полностью признать их как расход в налоговом учете. В случае, если процентная ставка находится за рамками указанного коридора, возникает риск непризнания таких расходов.

На примере валюты евро (ставка Euro short-term rate)  с 1 января 2022 года устанавливаются следующие интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам, оформленным в евро (для USD или иной валюты, кроме RUB, значения будут аналогичными с применением соответствующих валюте ставок, такими как SOFR для USD, SHIBOR для CNY, SONIA для GPB): 

Минимально: ставка STR в евро +0% (ранее в НК РФ было указано + 4%);

Максимально: ставка STR в евро +7% (+5% для ставок SARON и договоров в швейцарских франках, TONAR и японских йенах).

По рублевым долговым обязательствам, принят интервал от 0 до 180% ключевой ставки Банка России (ранее от 75 до 125%). 

Также изменены интервалы предельных значений процентов по долговым обязательствам — для договоров займа, овердрафтов и внутригрупповой задолженности в валюте с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2023 г. будет действовать максимальный курс — не выше, чем курс на 01.02.2022 г (для евро — 86,5032), проценты по обязательствам в течение этих двух лет определяются по курсу на последний день отчетного периода и не должны начисляться по более высокому курсу, чем курс на 01.02.2022 г.

Также вносятся изменения в расчеты по правилу «тонкой капитализации» — величина обязательств (существовавших на дату до 01.03.2022) в иностранной валюте для целей контролируемой задолженности определяется по курсу регулятора на последний отчетный день, и при этом курс не может быть выше установленного ЦБ курса на 01.01.2022 г. 

Хотели бы также отметить, что в результате приостановки налогового обмена информацией между Россией и некоторыми странами, резиденты РФ являющиеся участниками МГК будут вынуждены направить налоговым органам «Страновой отчет» по запросу. На текущий момент известно, что Великобритания (с 17.03.2022), Германия (с 01.04.2022), США (с 05.04.2022) временно остановили обмен налоговой информацией с Российской Федерацией.

08.09.2022 Президентом Российской Федерации издан Указ № 618, которым устанавливается особый порядок осуществления (исполнения) сделок с долями в уставных капиталах обществ с ограниченной ответственностью (далее – «ООО»).

В частности, речь идет о сделках, влекущих за собой прямо и (или) косвенно установление, изменение или прекращение прав владения, пользования и (или) распоряжения долями в уставных капиталах ООО либо иных прав, позволяющих определять условия управления такими ООО и (или) условия осуществления ими предпринимательской деятельности.

Теперь для целей осуществления (исполнения) вышеуказанных сделок с участием лиц из иностранных государств, совершающих недружественные действия в отношении Российской Федерации, обязательно потребуются разрешения, выдаваемые Правительственной комиссией по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации и при необходимости содержащие условия осуществления (исполнения) таких сделок.

Новые правила не касаются организаций финансовой и топливно-энергетической сферы.

Ожидается, что порядок выдачи Правительственной комиссией по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации указанных разрешений будет утвержден Правительством Российской Федерации в 10-дневный срок после издания Указа.

Недавно в налоговом законодательстве произошли изменения, вводящие новые правила начисления и уплаты НДС.

В текущий момент, и до 30.09.2022 года действует порядок уплаты НДС с электронных услуг, оказанных иностранными поставщиками, при котором иностранный поставщик должен самостоятельно встать на учет в ФНС РФ, получить ИНН, сдать декларацию по НДС и уплатить его. С 01.10.2022 года ФНС и Минфин рекомендуют  прежний (до 2019 года) порядок уплаты НДС с электронных услуг. В письме  от 08.08.2022 ФНС также разъяснила вводимые изменения.

Это значит, что НДС уплачивает и восстанавливает российская организация – получатель услуг в качестве налогового агента. При этом если иностранный поставщик электронных услуг, состоящий на учете, оказывает также неэлектронные услуги, обязанности налогового агента у российских покупателей по ним не возникает. В то же время покупатель вправе самостоятельно уплатить НДС с таких услуг (письмо ФНС РФ от 24.04.2019 №СД-4-3/7937 ). На практике проще и удобнее российской организации – покупателю любых услуг иностранного поставщика перечислять НДС с бюджет РФ в качестве налогового агента.

По всем выплатам, осуществленным до 01.10.2022 в сторону иностранного контрагента по старым правилам, организация-покупатель вправе возместить уплаченный иностранному продавцу НДС.

Однако данные изменения не освобождают иностранных поставщиков услуг от необходимости вставать на учет в ФНС. Механизм данного действия также претерпел изменения, теперь иностранная организация может встать на учет через открытие расчетного счета в банке.

Алгоритм прописан в статьях 83-84 НК РФ с изменениями по Федеральному закону от 1 мая 2022 г. № 120-ФЗ.

Заявление о постановке на учет заполняется, заверяется УКЭП уполномоченного лица российского банка и направляется в ФНС. После постановки на учет иностранной организации свидетельство о постановке на учет в электронной форме также направляется банку.

Банки обязали проверять в  Открытых и общедоступных сведениях ЕГРН об иностранных организациях  статус постановки на учет иностранного клиента и при отсутствии сведений в реестре направлять заявление о постановке на учет.

Напомним, что постановка на налоговый учет и уплата налога – это разные процессы. Так как пока регуляторами не было предоставлено иных пояснений, мы рекомендуем придерживаться консервативной позиции и продолжить сдавать нулевые декларации по НДС для стоящих на учете в ФНС иностранных организаций, даже с учетом перехода на порядок уплаты налога через налогового агента.