Недавно в налоговом законодательстве произошли изменения, вводящие новые правила начисления и уплаты НДС.

В текущий момент, и до 30.09.2022 года действует порядок уплаты НДС с электронных услуг, оказанных иностранными поставщиками, при котором иностранный поставщик должен самостоятельно встать на учет в ФНС РФ, получить ИНН, сдать декларацию по НДС и уплатить его. С 01.10.2022 года ФНС и Минфин рекомендуют  прежний (до 2019 года) порядок уплаты НДС с электронных услуг. В письме  от 08.08.2022 ФНС также разъяснила вводимые изменения.

Это значит, что НДС уплачивает и восстанавливает российская организация – получатель услуг в качестве налогового агента. При этом если иностранный поставщик электронных услуг, состоящий на учете, оказывает также неэлектронные услуги, обязанности налогового агента у российских покупателей по ним не возникает. В то же время покупатель вправе самостоятельно уплатить НДС с таких услуг (письмо ФНС РФ от 24.04.2019 №СД-4-3/7937 ). На практике проще и удобнее российской организации – покупателю любых услуг иностранного поставщика перечислять НДС с бюджет РФ в качестве налогового агента.

По всем выплатам, осуществленным до 01.10.2022 в сторону иностранного контрагента по старым правилам, организация-покупатель вправе возместить уплаченный иностранному продавцу НДС.

Однако данные изменения не освобождают иностранных поставщиков услуг от необходимости вставать на учет в ФНС. Механизм данного действия также претерпел изменения, теперь иностранная организация может встать на учет через открытие расчетного счета в банке.

Алгоритм прописан в статьях 83-84 НК РФ с изменениями по Федеральному закону от 1 мая 2022 г. № 120-ФЗ.

Заявление о постановке на учет заполняется, заверяется УКЭП уполномоченного лица российского банка и направляется в ФНС. После постановки на учет иностранной организации свидетельство о постановке на учет в электронной форме также направляется банку.

Банки обязали проверять в  Открытых и общедоступных сведениях ЕГРН об иностранных организациях  статус постановки на учет иностранного клиента и при отсутствии сведений в реестре направлять заявление о постановке на учет.

Напомним, что постановка на налоговый учет и уплата налога – это разные процессы. Так как пока регуляторами не было предоставлено иных пояснений, мы рекомендуем придерживаться консервативной позиции и продолжить сдавать нулевые декларации по НДС для стоящих на учете в ФНС иностранных организаций, даже с учетом перехода на порядок уплаты налога через налогового агента.

14 июля 2022 опубликован Закон №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Основным изменением стало введение понятий ЕНС – единого налогового счета и ЕНП – единого налогового платежа, а также новых практик администрирования налоговых платежей. 

Новые правила вступают в силу с 01.01.2023 и обязательны к применению для всех налогоплательщиков.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Таким образом, взаиморасчеты по каждому отдельному налогу, взносу или другому начислению преобразуются в совокупную обязанность перед налоговым органом. Совокупная обязанность по уплате формируется на ЕНС плательщика на основании поданных налоговых деклараций, уточненных налоговых деклараций и уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, решений налогового органа.

Законом вводится единая дата подачи налоговых деклараций и уведомлений – 25 число месяца, следующего за отчетным, для квартальных налогов – за последним месяцем отчетного квартала.

Согласно Федерального закона №100-ФЗ от 20.04.2021 введены дополнительные обязанности для иностранных компаний, а также иностранных структур без образования юридического лица, зарегистрированных в российских налоговых органах. К таковым относятся непосредственно иностранные компании, которые получали ИНН для получения счета в банке РФ, филиалы и представительства  (далее, — иностранные организации).

В частности, закон обязывает иностранные организации, а также иностранные структуры без образования юридического лица сообщать следующие сведения налоговым органам по месту их постановки на учет:

• Информация об участниках иностранной организации;
• Сведения об учредителях, бенефициарах и управляющих (для иностранной структуры без образования юридического лица);
• Информация об участии (при его наличии) физического лица или компании, если доля их прямого и (или) косвенного участия в иностранной компании (иностранной структуре) превышает 5%.

Указанная информация должна передаваться в налоговый орган ежегодно не позднее 28 марта, при этом в налоговых органах сведения должны формироваться по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году их предоставления. Таким образом, ближайшее сообщение с информацией по состоянию на 2021 год, необходимо подать не позднее 28 марта 2022 г.  Форма данного сообщения будет утверждаться дополнительно.

Ранее п. 3.2 ст. 23 НК РФ предусматривал вышеуказанную обязанность только для иностранных организаций, которые имели в РФ собственное недвижимое имущество, облагаемое налогом на имущество организаций.

Непредоставление указанной информации согласно п. 6. ст. 1. Федерального закона №100-ФЗ от 20.04.2021 влечет взыскание штрафа в размере 50 000 рублей.

Обращаем ваше внимание, что данная обязанность не касается иностранных компаний, которые состоят на учете в российских налоговых только по причине оказания услуг в электронной форме, а также на дочерние компании (ООО) с иностранным участием.

В марте портал www.karenina.de опубликовал большое интервью с доктором Георгом Шнайдером “Geschäfte mit Russland? Aber ja!”.  Журналист Петер Копф задал генеральному директору swilar ряд вопросов о перспективах и проблемах совместного бизнеса с Россией.

Ключевые темы интервью:

• Является ли политика импортозамещения в России проблемой для немецких компаний;
• Можно ли сказать, что в России государство управляет экономикой;
• Как немецкие компании могут использовать огромный разрыв, который существует в России между индивидуальным и серийным производством;
• Как завоевать доверие у деловых партнеров в России и почему так важно заключать рамочное соглашение;
• Мешают ли банки немецким компаниям вести бизнес в России;
• Как таможенные вопросы влияют на бизнес;
• Насколько рискованно инвестировать в Россию в данный момент;
• Санкции США и степень их влияния на немецко-российский бизнес;
• Фармацевтика и вакцина “Спутник V” как нефть завтрашнего дня — фантастические возможности для экономического сотрудничества.

Полный текст интервью размещен на сайте портала. Приятного чтения!