Ранее мы обращали внимание на новое требование об обязательном получении разрешения Правительственной комиссии на совершение сделок с долями в уставных капиталах ООО (введено Указом Президента РФ № 618 от 08.09.2022). Напомним, речь идет о сделках с долями ООО с участием лиц из иностранных государств, совершающих недружественные действия в отношении РФ.

В последующем обзоре мы собрали информацию о порядке получения такого разрешения (утвержден постановлением Правительства РФ № 1651 от 19.09.2022).

13.10.2022 Минфин России опубликовал официальные разъяснения (письмо № 05-06-14РМ/99138 от 13.10.2022), уточняющие, какие именно виды сделок попадают под действие нового регламента. Согласно этим уточнениям, следующие виды сделок будут требовать одобрения Правительственной комиссии:

• переход доли в уставном капитале ООО к одному или нескольким участникам данного ООО либо к третьему лицу;
• приобретение ООО доли в своем уставном капитале;
• выход участника из ООО путем отчуждения своей доли ООО или требования приобретения ООО доли;
• передача доли в ООО в инвестиционный фонд;
• договор с коммерческой организацией или ИП о передаче полномочий единоличного исполнительного органа ООО;
• договор об осуществлении прав участников ООО;
• договор конвертируемого займа;
• договор залога доли ООО;
• договор управления залогом доли ООО;
• добровольная реорганизация ООО в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• договор простого товарищества, заключаемый ООО;
• договор доверительного управления, поручения и (или) иного соглашения об осуществлении прав, удостоверенных долями ООО;
• иные сделки.

Напомним, что установленный Указом Президента РФ № 618 от 08.09.2022 особый порядок не касается организаций финансовой и топливно-энергетической сферы.

Минфин России также пояснил, что получение разрешения Правительственной комиссии не требуется для сделок, совершаемых помимо воли лица в рамках исполнения судебного решения, вступившего в законную силу.

Одновременно с этим мы бы хотели обратить внимание на Указ Президента РФ № 737 от 15.10.2022, которым вводятся дополнительные ограничения на осуществление резидентами платежей в случаях (1) уменьшения уставного капитала ООО, (2) ликвидации ООО и (3) в рамках банкротных процедур, применяемых в отношении ООО.

По новому регламенту осуществление в указанных случаях выплат лицам из иностранных государств, совершающих недружественные действия в отношении РФ, в размере, превышающем 10 млн. рублей в календарный месяц, потребует использования специального счета типа «С» (подробный обзор об использовании специальных счетов типа «С» можно найти по ссылке) или получения разрешения Минфина России.

Центральный банк России (далее – ЦБ) недавно дал разъяснения в отношении работы по спецсчетами типа C.

Напомним, что спецсчета типа C были введены 05.03.2022 Указом Президента Российской Федерации от 05.03.2022 № 95 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами» (далее — Указ № 95). Указ №737 от 15.09.2022 также вводит дополнительные ограничения на осуществление платежей иностранным компаниям – в частности, речь идет об осуществлении выплат участнику при ликвидации или уменьшении уставного капитала (вступил в силу с 15.10.2022).

В нашем обзоре собрали ответы на наиболее часто поступающие вопросы по регламенту работы со спецсчетами.

Для каких целей обязательно открывать спецсчет типа С:

Для выплат, превышающих сумму в 10 млн. рублей (либо эквивалента в иностранной валюте) в календарный месяц перед «недружественными» иностранными контрагентами, а также перед «дружественными» иностранными кредиторами, в случае если права требования по обязательствам перешли к ним от недружественных иностранных кредиторов после 1 марта 2022 года (Пункт 8 Указа No 95) в отношении:

• совокупных обязательств должника (включая погашение займа и проценты по нему) по кредитам и займам, а также выплаты дивидендов/распределении прибыли Обществ с ограниченной ответственностью;

• кредитов, займов, и финансовых инструментов (в том числе ценных бумаг) Акционерных обществ;

• исполнения обязательств по заключенным договорам, являющимся производными финансовыми инструментами;

• покупки недвижимости у «недружественных» физических лиц;

• выплат резидентами средств в связи с уменьшениями уставных капиталов, ликвидацией, или в рамках процедур банкротства юридических лиц-резидентов (или с получением разрешения – Указ № 737 от 15.09.2022).

Кто, где и в какой валюте открывает счет типа С:

• заявление в кредитную организацию на имя иностранного кредитора счета типа «С» направляет резидент, при этом договор банковского счета заключать не требуется.
  Иностранный кредитор не может открыть счет типа «С» по собственной инициативе (письмо Банка России от 06.04.2022 № 019-12-4/2759).

• счет типа «С» ведется в рублях, не открывается в иностранной валюте, а также не может быть создан в иностранных кредитных организациях (пункты 3,5 указа № 95).

• Ранее открытый в обычном порядке банковский счет, не подойдет для использования в качестве счета типа «С», но можно использовать счета депо, открытые на имя иностранного кредитора до 24.03.2022.

В каких случаях НЕ нужен спецсчет:

• Счета типа «С» не используются в случае, если совокупный размер всех обязательств должника перед всеми иностранными кредиторами, упомянутыми в пункте 1 Указа № 95, в календарный месяц не превышает 10 млн. рублей, либо эквивалент в иностранной валюте (по официальному курсу Банка России, установленному на 1ое число соответствующего календарного месяца) или есть разрешение Правкомиссии.
• Если обязательство, предусмотренное Указом No 95 исполняется перед лицом, не являющимся «недружественным» (с учетом соблюдения критерия того, что конечные бенефициары – Российская Федерация, её юридические или физические лица, и данная информация раскрыта налоговым органам в соответствующем порядке.)

Что разрешено при использовании счета типа С:

• Можно использовать счет типа «С», открытый нерезиденту по заявлению одного резидента, для исполнения обязательств другими резидентами перед этим же нерезидентом и не открывать новый счет типа С;

• Перечисление денежных средств нерезиденту на счет типа «С», открытый в банке, отличном от банка, в котором обслуживается резидент;

• Перечисление рублей со счета типа «С», открытого в пользу юридического лица-нерезидента из «недружественного» государства в одной кредитной организации, на счет типа «С» этого же юридического лица, открытый в другой кредитной организации;

• Нет ограничений на использование резидентами нескольких банковских счетов типа «С» по разным обязательствам (договорам, продуктам) в пользу одного нерезидента или применение одного счета типа «С».

Ограничения и особенности счета типа С:

• денежные средства, находящиеся на счете типа «С», открытом на имя иностранного кредитора, с момента зачисления на счет и до момента заключения с иностранным кредитором договора принадлежат иностранному кредитору;

• банк, в котором открыт счет типа «С» не может в одностороннем порядке закрыть этот банковский по причине отсутствия обращения иностранного кредитора;

• резидент не в праве распоряжаться или требовать возврата денежных средств с банковского счета типа «С», кроме случаев ошибочного зачисления на счет типа «С»;

• Перевод клиентом денежных средств с банковского счета типа «С» на иной банковский счет нерезидента (открытый как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами) в настоящее время не возможен (без разрешения).

Для каких целей могут списываться деньги со спецсчета типа С:

• уплаты налогов, пошлин, сборов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет;

• переводов на покупку облигаций федерального займа;

• переводов на расчетные счета нерезидентов в валюте Российской Федерации, предусмотренных разрешением;

• переводов при осуществлении иных операций, предусмотренных разрешением;

• уплаты комиссий уполномоченному банку, осуществляемому обслуживание по счету.

Ранее мы информировали о том, что 08.09.2022 Президентом Российской Федерации был издан Указ № 618 (далее – «Указ»).

Данным Указом устанавливается требование об обязательном получении разрешения Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации (далее – «Правительственная комиссия») на совершение сделок с долями в уставных капиталах обществ с ограниченной ответственностью (далее – «ООО»), если участниками таких сделок являются лица из иностранных государств, совершающих недружественные действия в отношении Российской Федерации.

19.09.2022 Правительством Российской Федерации было выпущено постановление № 1651 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 6 марта 2022 г. № 295» (далее – «Постановление»), регламентирующее порядок получения разрешения Правительственной комиссии.

В перечень случаев, когда Правительственная комиссия уполномочена выдавать разрешения, включены сделки, влекущие за собой прямо и (или) косвенно установление, изменение, прекращение прав владения, пользования и (или) распоряжения долями в уставных капиталах ООО либо иных прав, позволяющих определять условия управления такими ООО и (или) условия осуществления ими предпринимательской деятельности.

Согласно Постановлению для того, чтобы осуществить вышеуказанные сделки, участниками которых являются лица из иностранных государств, совершающих недружественные действия в отношении Российской Федерации, потребуется всецело руководствоваться правилами, закрепленными ранее выпущенным в отношении займов и кредитов с лицами из недружественных стран постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 2022 г. № 295.

Предусмотрено, что разрешение на осуществление сделки или группы сделок можно получить, обратившись в Минфин России с заявлением и прилагаемыми к нему документами, перечень которых установлен постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 2022 г. № 295.

Обращаем внимание, что в целях выдачи разрешения в Минфин России также могут обратиться федеральные органы исполнительной власти и (или) Банк России. В таком случае заявление и прилагаемые к нему документы предоставляются в соответствующий федеральный орган исполнительной власти и (или) Банк России.

Заявление и прилагаемые документы составляются на русском языке. В случае если оригиналы документов составлены на иностранном языке, потребуется заверенный в установленном порядке перевод на русский язык (с проставлением апостиля компетентного органа государства, в котором этот документ был составлен).

Представить заявление и прилагаемые к нему документы можно как на бумажном носителе, так и в электронном виде, в том числе в форме электронных документов, подписанных с использованием электронной цифровой подписи.

Будем рады ответить на ваши вопросы, касающиеся условий получения разрешения правительственной комиссии, а также оказать содействие вашей компании в подготовке пакета документов, необходимых для получения разрешения.

26.03.2022 был принят закон 67-ФЗ, а позднее вышли разъяснения Министерства Финансов — в письме N 03-12-12/1/37761 от 26.04.2022 МинФин сообщил, что порог признания  сделок контролируемыми  с 01 января 2022 года повышен до 120 млн. рублей с прежних 60 млн. рублей, действовавших для сделок 2021 году. Аналогичные разъяснения вышли позднее также со стороны ФНС (N ШЮ-4-13/6548@ от 27 мая 2022 г.).

Ранее налоговая служба также опубликовала письмо (№ ШЮ-4-13/2724@ от 05.03.2022) о применении цен с дисконтом, которые могут привести к убыткам по сделкам, если отдельные юридические лица оказались под воздействием санкций. Такие обстоятельства должны быть учтены налоговыми органами при рассмотрении сделок и уровня цен.

Еще одно нововведение — неприменение штрафа в размере 40% от суммы неуплаченного налога (не менее 30 тыс. руб.) по сделкам в 2022–2023 годах, вне зависимости от даты заключения договора (НК РФ, статья 129.3). При этом трансфертная документация, определяющая коридор и уровень цен, должна быть в наличии.  Обращаем внимание, что отмена штрафов не убирает риск доначислений налога со стороны налоговых органов.

Помимо обновления лимита и отмены штрафа, указанных выше, еще ряд изменений был прописан в законе 67-ФЗ от 26.03.2022.

С новыми изменениями в 2022-2023 годах поменяется так называемый «безопасный интервал» для процентных ставок во внутригрупповых договорах займа. Если проценты находятся в рамках этого интервала (не выше максимального и не ниже минимального значения), компания может полностью признать их как расход в налоговом учете. В случае, если процентная ставка находится за рамками указанного коридора, возникает риск непризнания таких расходов.

На примере валюты евро (ставка Euro short-term rate)  с 1 января 2022 года устанавливаются следующие интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам, оформленным в евро (для USD или иной валюты, кроме RUB, значения будут аналогичными с применением соответствующих валюте ставок, такими как SOFR для USD, SHIBOR для CNY, SONIA для GPB): 

Минимально: ставка STR в евро +0% (ранее в НК РФ было указано + 4%);

Максимально: ставка STR в евро +7% (+5% для ставок SARON и договоров в швейцарских франках, TONAR и японских йенах).

По рублевым долговым обязательствам, принят интервал от 0 до 180% ключевой ставки Банка России (ранее от 75 до 125%). 

Также изменены интервалы предельных значений процентов по долговым обязательствам — для договоров займа, овердрафтов и внутригрупповой задолженности в валюте с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2023 г. будет действовать максимальный курс — не выше, чем курс на 01.02.2022 г (для евро — 86,5032), проценты по обязательствам в течение этих двух лет определяются по курсу на последний день отчетного периода и не должны начисляться по более высокому курсу, чем курс на 01.02.2022 г.

Также вносятся изменения в расчеты по правилу «тонкой капитализации» — величина обязательств (существовавших на дату до 01.03.2022) в иностранной валюте для целей контролируемой задолженности определяется по курсу регулятора на последний отчетный день, и при этом курс не может быть выше установленного ЦБ курса на 01.01.2022 г. 

Хотели бы также отметить, что в результате приостановки налогового обмена информацией между Россией и некоторыми странами, резиденты РФ являющиеся участниками МГК будут вынуждены направить налоговым органам «Страновой отчет» по запросу. На текущий момент известно, что Великобритания (с 17.03.2022), Германия (с 01.04.2022), США (с 05.04.2022) временно остановили обмен налоговой информацией с Российской Федерацией.

08.09.2022 Президентом Российской Федерации издан Указ № 618, которым устанавливается особый порядок осуществления (исполнения) сделок с долями в уставных капиталах обществ с ограниченной ответственностью (далее – «ООО»).

В частности, речь идет о сделках, влекущих за собой прямо и (или) косвенно установление, изменение или прекращение прав владения, пользования и (или) распоряжения долями в уставных капиталах ООО либо иных прав, позволяющих определять условия управления такими ООО и (или) условия осуществления ими предпринимательской деятельности.

Теперь для целей осуществления (исполнения) вышеуказанных сделок с участием лиц из иностранных государств, совершающих недружественные действия в отношении Российской Федерации, обязательно потребуются разрешения, выдаваемые Правительственной комиссией по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации и при необходимости содержащие условия осуществления (исполнения) таких сделок.

Новые правила не касаются организаций финансовой и топливно-энергетической сферы.

Ожидается, что порядок выдачи Правительственной комиссией по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации указанных разрешений будет утвержден Правительством Российской Федерации в 10-дневный срок после издания Указа.

Недавно в налоговом законодательстве произошли изменения, вводящие новые правила начисления и уплаты НДС.

В текущий момент, и до 30.09.2022 года действует порядок уплаты НДС с электронных услуг, оказанных иностранными поставщиками, при котором иностранный поставщик должен самостоятельно встать на учет в ФНС РФ, получить ИНН, сдать декларацию по НДС и уплатить его. С 01.10.2022 года ФНС и Минфин рекомендуют  прежний (до 2019 года) порядок уплаты НДС с электронных услуг. В письме  от 08.08.2022 ФНС также разъяснила вводимые изменения.

Это значит, что НДС уплачивает и восстанавливает российская организация – получатель услуг в качестве налогового агента. При этом если иностранный поставщик электронных услуг, состоящий на учете, оказывает также неэлектронные услуги, обязанности налогового агента у российских покупателей по ним не возникает. В то же время покупатель вправе самостоятельно уплатить НДС с таких услуг (письмо ФНС РФ от 24.04.2019 №СД-4-3/7937 ). На практике проще и удобнее российской организации – покупателю любых услуг иностранного поставщика перечислять НДС с бюджет РФ в качестве налогового агента.

По всем выплатам, осуществленным до 01.10.2022 в сторону иностранного контрагента по старым правилам, организация-покупатель вправе возместить уплаченный иностранному продавцу НДС.

Однако данные изменения не освобождают иностранных поставщиков услуг от необходимости вставать на учет в ФНС. Механизм данного действия также претерпел изменения, теперь иностранная организация может встать на учет через открытие расчетного счета в банке.

Алгоритм прописан в статьях 83-84 НК РФ с изменениями по Федеральному закону от 1 мая 2022 г. № 120-ФЗ.

Заявление о постановке на учет заполняется, заверяется УКЭП уполномоченного лица российского банка и направляется в ФНС. После постановки на учет иностранной организации свидетельство о постановке на учет в электронной форме также направляется банку.

Банки обязали проверять в  Открытых и общедоступных сведениях ЕГРН об иностранных организациях  статус постановки на учет иностранного клиента и при отсутствии сведений в реестре направлять заявление о постановке на учет.

Напомним, что постановка на налоговый учет и уплата налога – это разные процессы. Так как пока регуляторами не было предоставлено иных пояснений, мы рекомендуем придерживаться консервативной позиции и продолжить сдавать нулевые декларации по НДС для стоящих на учете в ФНС иностранных организаций, даже с учетом перехода на порядок уплаты налога через налогового агента.

Высокая непредсказуемость внешних условий существенно влияет на возможность соблюдения предусмотренных сроков поставок, условий оплаты и иных существенных условий договоров.

Что можно предусмотреть и какие есть возможности для снижения рисков участников сделки?

Для того, чтобы быстро подстроиться к меняющимся условиям и защитить свои интересы, стоит заранее включить в договоры условия, которые с минимальными потерями для сторон помогут выйти из договора, приостановить его исполнение или снизить риски штрафных санкций в случае неисполнения или частичного неисполнения обязательств, обусловленного объективными обстоятельствами.

Некоторые примеры условий, которые можно включить в договор:

• обязательство стороны по договору об уведомлении контрагента в случае включения ее в санкционные списки,
• изменение сроков исполнения обязательств в сторону их увеличения,
• валютные оговорки, к примеру, условие о валютном коридоре,
• изменение валюты платежа по договору,
• и др.

В каждом случае следует продумать, какие условия будут наиболее подходящими к вашим договорным отношениям.

Будем рады ответить на ваши вопросы, а также оказать вам содействие в формулировке необходимых условий в договорах для вашего индивидуального случая.

14 июля 2022 опубликован Закон №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Основным изменением стало введение понятий ЕНС – единого налогового счета и ЕНП – единого налогового платежа, а также новых практик администрирования налоговых платежей. 

Новые правила вступают в силу с 01.01.2023 и обязательны к применению для всех налогоплательщиков.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Таким образом, взаиморасчеты по каждому отдельному налогу, взносу или другому начислению преобразуются в совокупную обязанность перед налоговым органом. Совокупная обязанность по уплате формируется на ЕНС плательщика на основании поданных налоговых деклараций, уточненных налоговых деклараций и уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, решений налогового органа.

Законом вводится единая дата подачи налоговых деклараций и уведомлений – 25 число месяца, следующего за отчетным, для квартальных налогов – за последним месяцем отчетного квартала.

Чтобы помочь учесть важные для ведения бизнеса моменты в огромном потоке информации, мы обобщили существенные для иностранного бизнеса в России новости и практические рекомендации по вопросам платежей, поставок товара и других аспектов, на которые необходимо обратить внимание. 

Более подробная и актуальная информация еженедельно обновляется в Телеграм-канале СВИЛАР.

ПЛАТЕЖИ

Новые отключения от SWIFT

В июне по мере принятия новых пакетов санкционных ограничений был расширен список банков, отключенных от системы SWIFT. Список банков дополнился еще тремя российскими банками: Сбербанк, Россельхозбанк и Московский кредитный банк. 

Таким образом на данный момент от системы SWIFT отключены следующие банки (полный список): «Открытие», Банк «Россия», ВТБ, ВЭБ.РФ, Московский кредитный банк, Новикомбанк, Промсвязьбанк, Россельхозбанк, Сбербанк, Совкомбанк

ПЛАТЕЖИ: ОГРАНИЧЕНИЯ СО СТОРОНЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

На протяжении июня-июля 2022 года регуляторы поэтапно сняли некоторые из ранее введенных ранее ограничений и предоставили дополнительные разъяснения по остающимся в силе регламентами. 

Ниже вы найдете краткий обзор наиболее существенных изменений.

Отмена лимита 30% на предоплату по договорам услуг

Введенное в марте 2022 году Советом директоров Банка России ограничение на сумму аванса по договорам услуг официально отменено с июля. Соответствующее сообщение опубликовано на сайте Банка России со ссылкой на Решение Совета директоров от 19.07.2022.

Отмена обязательной конвертации валютной выручки

Введенный в феврале регламент обязательной продажи валютной выручки (изначально продаже подлежали 80% поступающих средств в течение 3 дней с момент зачисления; далее регламент был поэтапно смягчен до 50% в течение 120 дней) был официально отменен с 10.06.2022. 

Решение было принято подкомиссией правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в России, которая была наделена соответствующими полномочиями Указом Президента РФ от 09.06.2022.

Новый регламент действует с 10.06.2022 в отношении как выручки, поступившей на транзитный счет резидента в уполномоченном банке после указанной даты, так и выручки, поступившей ранее, в отношении которой еще не была проведена обязательная конвертация.

Отмена требования по репатриации валютной выручки

21.06 правительственная комиссия разрешила экспортерам зачислять валютную выручку на зарубежные счета без обязательства переводить ее на российские счета в течение 120 дней. Исключение составляют экспортеры некоторых видов товаров — нефть, нефтепродукты, древесина, драгоценные камни и др. Для них правило 120 дней продолжает действовать.

Разрешение погашать валютные кредиты иностранных банков

Правительственная комиссия по контролю за осуществлением иностранных инвестиций дала разрешение  российским компаниям погашать валютные кредиты иностранных банков досрочно до 1 сентября. Разрешение выдается при условии погашения заемщиком не менее 20 % долга, в том числе, если обязательства заемщика-резидента выполняет третье лицо, уточнили в пресс-службе Минфина РФ. Исключения составляют обязательства, при которых заемщик и иностранный кредитор являются взаимозависимыми лицами.

Возможное разрешение зачета встречных требований по международным контрактам

На официальном интернет-портале проектов нормативных правовых актов опубликован проект Постановления Правительства РФ  «Об утверждении перечня случаев проведения зачетов встречных требований по обязательствам из заключенных между резидентами и нерезидентами внешнеторговых контрактов и определении перечня возможных к зачету встречных обязательств».  

В проекте постановления перечислены случаи, когда можно будет произвести зачет требований между иностранными и российскими компаниями. В числе поименованных ситуаций: передача нерезидентами резидентам товаров, выполнение для резидента работ, оказание услуг, передача резиденту информации и результатов интеллектуальной деятельности, требования по уплате резидентом нерезиденту по договорам займа и другие случаи.

Предполагается, что постановление вступит в силу с 1 января 2023 года.

Разрешение на оплату долей в имуществе нерезидентов

С 1 июня 2022 г. резиденты вправе без разрешений ЦБ РФ оплачивать доли, вклады, паи в имуществе нерезидентов,  если оплата производится в рублях или валюте дружественного государства либо в валюте недружественного государства на сумму не более 15 млн руб.

Соответствующий регламент был утвержден Решением Рабочей группы Банка России от 23.06.2022 . N ПРГ-12-4/138


Уточнен регламент использования спецсчета типа С

Решением Совета директоров Банка России от 24 июня 2022 г. был обновлен режим специальных рублевых счетов типа «С».  Регулятор уточнил случаи, в которых деньги могут зачисляться на и списываться со спецсчетов типа С. Спецсчета по-прежнему подлежат использованию для взаиморасчетов между должниками-резидентами и иностранными кредиторами из недружественных стран. Со счета типа «С“  деньги могут списываться для уплаты налогов, пошлин, сборов и других обязательных платежей, для уплаты банковских комиссий за обслуживание счета, а также для возврата ошибочно зачисленных денег.

Разъяснения Минэкономразвития по выплате роялти за рубеж

Указ Президента России №322 от 27 мая ограничил выплаты некоторым правообладателям из «недружественных» стран. 

Согласно Указу специальный регламент с использованием Спецсчета типа «О» введен, в частности, для правообладателей из недружественных стран, публично поддерживающих введенные санкции и ограничения, запретивших после 23.02.2022 использовать свои результаты интеллектуальной собственности или средства индивидуализации, прекративших, приостановивших или существенно ограничивших свою деятельность из-за санкций;

Ограничения не затрагивают получателей платежа, надлежащим образом исполняющих свои обязанности по договорам, платежи в пределах 100.000 рублей со стороны физических лиц, а также платежи в случаях, если речь шла о лекарственных средствах, медицинских изделиях, услугах связи и некоторых других случаях.

В разъяснениях Минэкономразвития от 19.07.2022 были ответы на некоторые насущные вопросы бизнеса по практике применения положений Указа и выплате роялти. 

Было уточнено, что ограничения распространяются, в том числе, и на внутрироссийские платежи и сублицензии. Также могут возникнуть сложности, если цена за результат интеллектуальной деятельности (РИД) не указана отдельно и/или не зафиксирована отдельным договором – в этом случае следует договориться с правообладателем и выделить такую цену в сложном договоре либо привлечь независимого оценщика. 

Порядок уплаты НДС на электронные услуги 

Согласно новой редакции статьи 174.2 НК РФ при оказании электронных услуг организациям и индивидуальным предпринимателям (В2В) НДС должен уплачиваться покупателями как налоговыми агентами.

Напомним, что ранее иностранные компании, оказывающие электронные услуги, должны были встать на налоговый учет в РФ, ежеквартально подавать налоговые декларации и самостоятельно уплачивать НДС (более подробную информацию можно получить в размещенном на нашем сайте обзоре). Наибольшую сложность в последнем полугодии у уже вставших на такой учет ранее иностранных поставщиков вызывала оплата налога: налоговые платежи часто задерживались иностранными банками.

В то же время следует отметить, обязанность иностранных организаций, оказывающих электронные услуги, встать на налоговый учет в Российской Федерации и подавать декларации остается без изменений.

Новые нюансы банковского обслуживания

Ввиду продолжающихся сложностей в работе с банками-посредниками и турбулентностью бирж в части валютных операций, на данный момент наблюдается следующая ситуация:

• В большинстве банков ставки на депозиты в валюте равны 0%. При этом 14.07. Президент России подписал закон, предусматривающий введение отрицательных ставок по валютным вкладам (депозитам) юридических лиц. По новым правилам допускается взимание комиссии, размер которой может превышать сумму выплачиваемых по вкладу процентов.

• В ряде банков ограничена возможность перечисления средств в валюте в другие банки внутри РФ. Перечисление средств возможно только в рублях с необходимостью конвертации.

• Многие банки вводят или уже ввели дополнительные комиссии за обслуживание валютных счетов, в том числе хранение валюты больше определенного лимита на расчетных счетах. 

Новые полномочия Президента РФ по введения специальных мер на финансовом рынке

28.06.2022 был подписан закон, предусматривающий полномочия Президента вводить специальные меры на финансовом рынке. Закон наделяет Президента РФ полномочиями на установление запретов и ограничений на совершение отдельных сделок и операций (в том числе валютных), а также установления особенностей исполнения отдельных обязательств, в том числе изменение валюты обязательства, проведение зачета требований по ним. На осуществление отдельных сделок может быть введена необходимость получения спецразрешений. Отдельные полномочия в рамках регулирования финансового рынка могут быть переданы ЦБ и кабмину.

Ожидаемое продление ограничений после сентября 2022

Действующие ограничений на валютные операции, введенные ранее по сроку до сентября 2022 могут быть продлены. Особенно это касается регулирования получения наличной иностранной валюты физическими лицами. Соответствующее заявление сделала Эльвира Набиуллина на пресс-конференции 22.07.2022.

По состоянию на 01.08.2022 ЦБ РФ выпустил информацию о продлении ограничений до 09.03.2023 года. Продление касается снятия иностранной валюты (доллары, ЕВРО) как физическими, так и юридическими лицами.

ПОСТАВКИ

Параллельный импорт

28.06.2022 Президент России подписан закон, легализующий параллельный импорт, с учетом соответствующего разрешения на использование прав интеллектуальной деятельности/средств индивидуализации.

Напомним, что по общему регламенту параллельный импорт разрешен в отношении брендов и торговых марок, прекративших деятельность в России. По принятому регламенту ввоз в Россию товаров без согласия правообладателей не будет приводить к уголовной и административной ответственности импортера.

При этом следует помнить о том, что легализация параллельного импорта не подразумевает легализацию контрафакта. На это отдельно указал Минэкономики. Система ТРОИС также продолжит ограничивать ввоз контрафакта в страну.

МЕРЫ ПОДДЕРЖКИ

Мораторий на проверки

С 01.06.2022 введен мораторий на проверки валютного законодательства. Мораторий будет действовать по 31.12.2022 в отношении всех проверок валютного законодательства, за исключением проверок, по которым ранее были выявлены нарушения, срок давности по которым истекает до конца 2022 года. Также действие моратория не будет распространяться на нарушения/действия, связанные с выполнением введенных со стороны РФ ограничений и регламентов.

Минимизация штрафов в сфере предпринимательской деятельности

14.07.2022 Президент подписал Федеральный закон, предусматривающие более мягкий регламент штрафов за правонарушения в сфере предпринимательской деятельности.

Новый регламент предусматривает:

• Снижение размера штрафа на 50% при его уплате в течение 20 дней;

• Вынесение предупреждения, а не штрафа за первое правонарушение (ранее аналогичный регламент действовал только для компаний, имеющих статус МСП и некоммерческих организацией)

• Минимальный размер штрафа, если вредные последствия правонарушения были предотвращены или устранен причиненный ущерб;

• Увеличение отсрочки исполнения постановления о назначении административного штрафа, ареста, лишения специального права, принудительного выдворения за пределы РФ для иностранцев с 1 до 6 месяцев.

Снижение штрафов для участников ВЭД

13.07.2022 опубликован подписанный президентом закон, предусматривающий снижение изменение штрафов за нарушения валютного законодательства.  

Основные изменения:

• Устанавливается, что административная ответственность за ряд нарушений валютного законодательства не будет наступать, если невыполнение требования валютного законодательства обусловлено применением мер ограничительного характера со стороны иностранных государств или учреждений иностранных государств, совершающих в отношении Российской Федерации недружественные действия. 

Новое правило будет действовать ретроспективно, в том числе на правоотношения, возникшие в период с 23 февраля по 31 декабря 2022 года.

• Со дня вступления в силу закона подлежит прекращению рассмотрение дел об отдельных нарушениях валютного законодательства, находящихся в производстве, и не подлежат исполнению неисполненные уже вынесенные постановления о наложении административных наказаний за совершение таких административных правонарушений – в отношении нарушений, наступивших после 23.02.2022 в связи с ограничительными мерами иностранных государств ;

• Смягчается административная ответственность за ряд нарушений валютного законодательства РФ, в частности, существенно уменьшены штрафы за незаконные валютные операции, нерепатриацию экспортерами выручки, а также штрафы для должностных лиц за нарушение валютного законодательства.

ДРУГИЕ ВАЖНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ

Изменения в порядке медицинского страхования иностранных работников

Опубликован Федеральный Закон N 240-ФЗ от 14 июля 2022 г. Временно пребывающие в России иностранцы будут признаны застрахованными по ОМС. Естественным образом изменения скажутся на исчислении социальных взносов для этой категории работников. Таким образом в дальнейшем также не будет требоваться оформление полиса ДМС, ранее обязательное при оформлении на работу иностранного сотрудника с получением разрешения на работу.

Изменения не коснутся категории высококвалифицированных специалистов. Закон вступает в силу с 1 января 2023 г.

Иностранным ВКС больше не нужно проходить медосмотр один раз в год

Согласно Закону N 357-ФЗ С 14 июля 2022 года иностранные ВКС должны будут сдавать медицинские анализы раз в три года (при продлении срока действия разрешения на работу), а не раз в год, как было установлено раньше.

Расширение перечня недружественных стран

Распоряжением № 2018-р от 23.07.2022 Правительство РФ включило Грецию, Данию, Словению, Хорватию, Словакию, Багамы и острова Гернси и Мэн в список недружественных стран. Ознакомиться с изначальным перечнем можно по ссылке.

Обновление перечня стран, с которыми осуществляется автоматический обмен информацией

ФНС утвердила новые перечни территорий, с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией и страновыми отчётами. Напомним, что обмен страновыми отчётами о международных группах компаний осуществляется в рамках Многостороннего соглашения об автоматическом обмене финансовой информацией. 

В перечень  стран, с которыми происходит автоматический обмен финансовой информации,  добавлены Албания, Бруней, Перу и Эквадор. 

В перечень стран, утверждённых для автоматического обмена страновыми отчётами, добавлены Азербайджан, Бахрейн, Гибралтар, Казахстан, Макао, Оман и Турция.

Мы прилагаем все усилия со своей стороны, чтобы помочь сохранить стабильность процессов для своих клиентов и всегда остаемся на связи.

Больше оперативной информации в нашем Telegram-канале.

Приказом Министерства Финансов от 30 мая 2022 г. N 86н был утвержден новый стандарт ФСБУ 14/2022 «НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ» (зарегистрирован в Минюсте России 28 июня 2022 г. с № 69031).

Дата начала применения стандарта – отчетный период 2024 года, при этом возможно досрочное применение.

Одновременно с началом применения нового стандарта ФСБУ с 01 января 2024 прекращает свое действие ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов».

До перехода на новый стандарт рекомендуем выполнить следующие действия:

• Провести инвентаризацию нематериальных активов (далее НМА) организации, которые в соответствии с ФСБУ 14/2022 могли бы быть отнесены к НМА;
• Установить лимит стоимости НМА для отнесения затрат на приобретение и создание активов к категории НМА, или признания в качестве расходов периода;
• Внести изменения в учетную политику Общества;
• Определить срок полезного использования (далее СПИ) НМА и сроки ежегодного тестирования СПИ на соответствие актуальности;
• Выбрать способ последующего учета НМА (после первоначального признания), по первоначальной или переоцененной стоимости (применяется в случае наличия активного рынка для НМА в соответствии с МСФО (IAS) 38);
• Определить ликвидационную стоимость (далее ЛС) НМА, числящихся на балансе предприятия и сроки ее ежегодной оценки;
• Для способа оценки НМА по переоцененной стоимости установить периодичность переоценки для каждой группы НМА;
• Отразить изменения в балансе организации на 01.01.2024 с помощью входящих корректировок;
• Раскрыть информацию в примечаниях к бухгалтерской (финансовой) отчетности компании.

Что это значит на практике?

Для целей бухгалтерского учета нематериальные активы подлежат классификации по видам (программы для электронных вычислительных машин (программы ЭВМ); базы данных; изобретения; полезные модели; промышленные образцы; секреты производства (ноу-хау); селекционные достижения; лицензии и разрешения) и группам.

Единицей учета нематериальных активов является инвентарный объект.

Инвентарным объектом нематериальных активов признается совокупность прав на него, возникающих в соответствии с договорами либо иными документами, подтверждающими существование у организации прав на такой актив.

В качестве инвентарного объекта нематериальных активов может признаваться также сложный объект, включающий несколько охраняемых результатов интеллектуальной деятельности (например, мультимедийный продукт, единая технология).

По новому стандарту организация вправе самостоятельно установить стоимостной лимит отнесения объекта к НМА или к расходам периода по завершению капитальных вложений, связанных с приобретением, созданием активов (пункт 7 ФСБУ 14/2022).

Стандарт вводит понятие ликвидационной стоимости — суммы, которую организация получила бы в случае выбытия объекта. Ликвидационная стоимость НМА считается равной нулю, за исключением следующих случаев:

• договором предусмотрена обязанность другого лица купить у организации объект нематериальных активов в конце срока его полезного использования;
• существует активный рынок для такого объекта, с использованием данных которого можно определить его ликвидационную стоимость;
• есть высокая вероятность того, что активный рынок для такого объекта будет существовать в конце срока его полезного использования.

 (пункт 36 ФСБУ 14/2022).

Элементы амортизации, такие как ликвидационная стоимость объектов НМА, срок полезного использования и способ амортизации должны систематически (минимум, на конец каждого года) анализироваться на предмет изменений и в случае необходимости корректироваться (пункт 42 ФСБУ 14/2022).

Послабления переходного периода

Согласно пунктам 52-54 ФСБУ 14/2022 последствия изменения учетной политики, связанные с началом применения нового стандарта, следует отражать ретроспективно — так, как будто указанный стандарт применялся с момента возникновения объектов НМА. 

Однако у организации есть право не пересчитывать сравнительные показатели за периоды, предшествующие отчетному, а отразить изменения балансовой стоимости, появившиеся вследствие начала применения стандарта, через нераспределенную прибыль организации.

Перспективное применение стандарта, без входящих корректировок на начало года возможно только для организаций, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (пункт 55 ФСБУ 14/2022).