俄罗斯养老基金与社会保险基金自2023年1月1日起合并
我们此前已提醒企业，为向统一税务账户及统一税款缴纳制度过渡做好准备。新规定将自2023年1月1日起适用于所有纳税人。详情请见相关文章。
但这并非2023年纳税人面临的全部变化。
自2023年1月1日起，随着2023年7月5日第269号联邦法律生效，俄罗斯养老基金与社会保险基金将合并为俄罗斯联邦养老及社会保险基金，简称俄罗斯社会基金。
基金合并将带来保险缴费计算及报表提交程序的多项变化。为便于您提前准备，我们整理了以下综述。
新变化：统一保险缴费率
自2023年1月1日起，强制养老保险、临时丧失劳动能力及生育强制社会保险，以及强制医疗保险，将适用统一缴费率。
上述保险类别的统一缴费率如下（《俄罗斯联邦税法》第425条第3款，由2022年7月14日第239-ФЗ号联邦法律新增）：
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在统一缴费基数上限以内的部分：30%；
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超过统一缴费基数上限的部分：15.1%。
目前适用较低缴费率的缴费单位将保留这一权利。例如，中小企业对超过最低工资标准的报酬部分按15%缴费。详情请参阅相关信息综述。
新变化：统一保险缴费基数上限
自2023年1月1日起，保险缴费采用统一的缴费基数上限（《俄罗斯联邦税法》第421条第5.1款）。
这一上限是指向某一自然人支付的年度报酬中，按标准费率计缴保险费的金额上限。自2023年起，各类保险缴费采用相同上限。
2023年的统一缴费基数上限，以2022年养老保险缴费基数为基础，按工资增长情况调整，为1,917,000卢布（俄罗斯联邦政府2022年11月25日第2143号决议）。此后将每年调整。
新变化：劳动合同与民事合同适用相同保险缴费率
自2023年1月1日起，与在俄罗斯临时停留、且不被认定为参保人员的外国公民及无国籍人士签订劳动合同或民事合同所支付的报酬，将不再列入免缴保险费的款项范围。
此前对民事合同报酬免缴临时丧失劳动能力及生育强制社会保险费的规定，也将取消。
因此，自2023年1月1日起，劳动合同与民事合同适用的保险缴费率将不再有区别。
新变化：向新基金提交统一表格，并向联邦税务局提交新报表
为开展个人参保记录管理，自2023年1月1日起，缴费单位须向俄罗斯社会基金提交统一信息表ЕФС-1。
新表格将取代此前的4-ФСС、СЗВ-СТАЖ、СЗВ-ТД及ДСВ-3报表，用于向合并后的俄罗斯社会基金地区机构报送自2023年1月1日起各期间的信息。
统一的提交截止日为25日。
报表包含多个部分，各部分向新基金报送数据的频率不同：
| 栏目 | 报送情形 | 报送期限 |
|---|---|---|
| 第1.1分节 劳动活动信息（СЗВ-ТД） | 入职、离职、劳动合同暂停或恢复履行，以及民事合同订立或终止（新增） 调岗、更名、确定或授予资格，以及禁止担任职务 | 上述第一类事项：不迟于事件发生后的下一个工作日 上述第二类事项：不迟于报告月份的次月25日 |
| 第1.3分节 国家或市政机构员工工资及工作条件信息（СИоЗП） | 国家及市政机构须定期提交的报表 | 每月提交，不迟于报告月份的次月25日 |
| 第2分节 已缴纳积累养老金补充保险费及雇主缴费的参保人员信息（ДСВ-3） | 缴纳补充保险费的组织须定期提交的报表 | 每季度提交，不迟于报告季度结束后的次月25日 |
| 第2部分 工伤强制社会保险计提缴费信息（4-ФСС） | 须定期提交的报表 | 每季度提交，不迟于报告季度结束后的次月25日 |
| 第1.2及第2分节 参保年限信息及参保人员信息（СЗВ-СТАЖ） | 须定期提交的报表 | 每年提交，不迟于报告年度次年1月25日 |
需要向联邦税务局提交什么？
自2023年1月1日起，缴费单位须按新格式向联邦税务局提交月度报表。
新报表为自然人月度个人信息表，须于次月25日前提交。
报表包括所有参保人员的个人数据，以及报告月份为每人计提的报酬金额。
须纳入报表的自然人包括：
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按劳动合同工作的员工；
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按提供服务或完成工作的民事合同履约的人员；
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按委托创作合同履约的作者；
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签订知识产权成果专有权转让合同、出版许可合同或知识产权成果使用许可合同的作品作者。
此外，还须每季度提交保险缴费计算表，期限为计费期或报告期结束后次月25日之前；目前的截止日为30日。
请注意，违反个人参保记录报送程序，可能面临以下罚款：
第27-ФЗ号联邦法律第17条：
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未按期提交信息，或信息不完整、不真实：每名参保人员罚款500卢布；
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未遵守电子文件提交要求：罚款1,000卢布。
第125-ФЗ号联邦法律第26.30条：
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未按期提交信息：罚款为报告期最后三个月计提金额的5%，但不超过30%，且不低于1,000卢布。
不过，自1月起也将实施帮助缴费单位避免或减少罚款的机制，即2022年7月14日第237-ФЗ号联邦法律引入的经济制裁适用规则修订。符合以下情形的缴费单位可免于罚款：
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收到要求更正错误及不一致之处的通知后，在五个工作日内提交更正后的计算表；
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在基金机构发现错误之前主动更正。
收到缴款要求后十日内缴纳行政罚款的，可减免50%的罚款金额。
