集团内部服务与股东活动
2020年8月,FTS发布信件它详细介绍了税务当局分析集团内服务的方法。 特别是,有与会者提请注意,集团内活动如果对纳税人公司有经济利益,不属于股份制活动,也可以被确认为服务,也可以向第三方购买类似的服务。
集团内部服务包括行政支助、金融服务、法律咨询、内部控制和审计、与生产和销售发展有关的服务、信息技术领域的支助。
然而,纳税人对股东活动仍有疑问.
2021年2月,FTS又发表一篇信件它进一步界定了“股东活动”一词。
根据FTS的定义,“股东活动”:
- (b) 根据股东本身而非公司集团个别成员的需要执行;
- 此类活动的经济利益可以追溯到整个集团层面,而不是纳税人层面.
- 小组成员将不聘请第三方独立人士在可偿还的基础上提供此类服务。
除活动特点外,该函还列出了与股东活动相关的具体功能.
战略管理职能:
- 公司集团的发展战略;
- 开展市场研究;
- 评价投资项目实施的可行性和成本.
业务规划和控制职能:
- 战略规划和预算编制;
- 编制合并财务报表和管理报表;
- 分析集团公司投资的有效性;
- 控制集团的金融和经济活动;
- 安排集团融资
- 制定适用于集团的标准、方法、政策和/或其他内部条例;
- 执行和控制这些标准、方法、政策和(或)其他内部条例
- 协调重大决定和交易。
- 但在实践中,所列的一些职能可能不属于股东活动。 俄罗斯联邦的纳税组织应对每个具体案例采取个别做法。
对股东活动的测试包括三个问题:
- 俄罗斯子公司是否从所提供的服务中受益,如果受益,又如何?
- 是否明显和确定,这是什么意思?
- 俄国的子公司会付钱给一家独立公司来提供这种服务吗?
应当指出,在对国外付款的性质提出质疑时,有可能将支出从所得税基数中排除,将相应付款重新定性为红利或其他被动收入,同时在俄罗斯联邦增加征税(对于未签订避免双重征税协定的国家,最高为15%)。 还可能收取罚款及滞纳金,数额不超过欠缴税款的20%。
我们的专家愿意向你们提供合格的协助,分析小组内部服务的现状,评估是否需要修改文件和进程。
