Logo
RU | DE | EN
Внутригрупповые услуги и акционерная деятельность

Внутригрупповые услуги и акционерная деятельность

Памятка клиентам


В августе 2020 года ФНС выпустила письмо, в котором детализировался подход налоговых служб к анализу внутригрупповых услуг. В частности, было обращено внимание на то, что внутригрупповая деятельность может быть признана услугами, если она имеет экономическую пользу для компании-налогоплательщика, не является акционерной деятельностью, аналогичные услуги могут быть приобретены у третьих лиц.

К внутригрупповым услугам относятся административная поддержка, финансовые услуги, юридическое консультирование, внутренний контроль и аудит, услуги, связанные с развитием производства и продаж, поддержка в области информационных технологий.

Тем не менее, у налогоплательщиков остались вопросы относительно акционерной деятельности.

В феврале 2021 ФНС опубликовала очередное письмо, в котором дается дальнейшее определение термина «акционерная деятельность».

По определению ФНС, «акционерная деятельность»:

  • осуществляется исходя из потребностей самих акционеров, а не отдельных участников группы компании;
  • экономическая выгода от такой деятельности прослеживается на уровне группы в целом, а не на уровне налогоплательщика;
  • участники группы не привлекли бы третьих независимых лиц для оказания такого рода услуг на возмездной основе.

Помимо характеристик деятельности, в письме были перечислены также конкретные функции, относящиеся к акционерной деятельности.

Функции по стратегическому управлению:

  1. разработка стратегии развития группы компании;
  2. проведение рыночных исследований;
  3. оценка целесообразности и затрат при реализации инвестиционных проектов.

Функции по планированию и контролю бизнеса:

  1. стратегическое планирование и бюджетирование;
  2. подготовка консолидированной финансовой и управленческой отчетности;
  3. анализ эффективности инвестиций во входящие в группу компании;
  4. контроль финансово-хозяйственной деятельности группы;
  5. организация финансирования группы;
  6. разработка стандартов, методик, политик и (или) иных внутренних нормативных актов, действие которых распространяется на группу;
  7. внедрение и контроль исполнения таких стандартов, методик, политик и (или) иных внутренних нормативных актов и
  8. согласование существенных решений и сделок.

Однако на практике некоторые из перечисленных функций могут не относиться к акционерной деятельности. Организациям–налогоплательщикам в РФ следует применить индивидуальный подход к каждому конкретному случаю.

Тест на акционерную деятельность включает три вопроса:

  • Получила ли дочерняя компания в РФ пользу от оказанной услуги и если да, то какую?
  • Является ли польза очевидной и определенной, и в чем выражается?
  • Платила бы дочерняя компания в РФ независимой компании за предоставление подобной услуги?

Следует учесть, что в случае оспаривания характера выплат за рубеж, возможно исключение расходов из базы по налогу на прибыль, переквалификация соответствующих выплат в дивиденды или иной пассивный доход с доначислением налога у источника в РФ (до 15 % для стран без подписанного СИДН). Также возможно начисление штрафов и пеней в размере до 20% недоплаченного налога.

Наши специалисты готовы оказать вам квалифицированную помощь в анализе текущей ситуации в отношении внутригрупповых услуг и оценке необходимости внесения изменений в документы и процессы.



Ваши контактные лица:

Евгения Чернова, руководитель отдела контроллинга и репортинга ООО СВИЛАР 
М: eugenia.chernova@swilar.ru, Т: +7 499 978 37 87 (ext. 310) 
Наталья Сафиулина, главный бухгалтер ООО СВИЛАР 
М: natalia.safiulina@swilar.ru, T: +7 499 978 37 87 (ext. 304)