法人运输税:2021年的主要变化.

自2021年1月1日起，运输税的一系列重要调整开始生效，改变了纳税人与税务机关之间的办理程序。

为方便您了解，我们整理了主要变化及实务建议。

自2021年1月1日起，组织无须再提交2020年度及以后纳税期间的运输税申报表。依据为2019年4月15日第63-ФЗ号联邦法律第1条第17款，以及联邦税务局2019年9月4日第ММВ-7-21/440号命令。

同时，所有组织的运输税及预缴税款实行统一缴纳期限：

• 年度税款须在该日历年度结束后的次年3月1日之前缴纳；
• 如俄罗斯联邦主体的法律规定须预缴税款，则应在季度结束后次月的最后一天之前缴纳。

自2021年起，组织须自行计算并缴纳运输税（《俄罗斯联邦税法典》第362条第1款）。

应纳税额按每一辆车辆分别计算，为计税基础与税率的乘积，并考虑适用的提高系数（第362条第2款）。

税率由俄罗斯联邦各主体在税法典第361条规定的范围内确定。

有权享受运输税优惠的组织，应向税务机关提交优惠申请（税法典第361.1条），并可一并提交证明其优惠资格的文件。

优惠申请表由联邦税务局2019年7月25日第ММВ-7-21/377@号命令批准。

自2022年起，纳税人须使用经联邦税务局2021年6月18日第ЕД-7-21/574@号命令修订的表格申请税收优惠。

《俄罗斯联邦税法典》未规定优惠申请的提交期限。

税务机关应在收到申请之日起30日内审理。如需向有关机关或其他信息持有人查询证明优惠资格的资料，审理期限可延长，但须通知纳税人。

申请审理结束后，税务机关将向纳税人发送以下文件之一：

• 准予享受税收优惠的通知；
• 拒绝给予税收优惠的通知，并说明理由。

为确保税款足额缴纳，自2021年起，税务机关将向纳税人发送税务机关计算的应纳税额通知（税法典第363条第4、5款）。

税务机关将根据其掌握的信息计算税额，包括：

• 车辆登记机关，即道路交通安全管理部门提供的信息；
• 车辆所有人提交的税收优惠申请信息。

税额通知的发送期限

• 法定缴税期限届满之日起六个月内。例如，2020年度的通知应不迟于2021年9月1日送达纳税人；
• 收到重新计算税额所需信息之日起两个月内；
• 从统一法人国家登记簿获悉公司进入清算程序之日起一个月内。

通知通过电信通信渠道、税务局网站账户发送；无法采用上述方式时，则以邮寄方式发送。

请特别注意：上述通知仅用于告知税额，在纳税期间及缴款期限结束后发送，并不免除纳税人依法自行计算和缴纳税款的义务。

如果自行计算并缴纳的税额与税务机关通知中的税额不一致，组织有权在收到通知之日起十个工作日内，向税务机关提交说明及证明文件，证明税额计算正确、缴纳及时足额、适用降低税率或优惠有据，或存在免税依据（税法典第363条第6款）。

审理期限为一个日历月，必要时可延长，但税务机关须通知纳税人。

税务机关审查文件及说明后，将向纳税人发送以下文件之一：

• 结合所提交说明、证据及理由重新计算应纳税额的通知；
• 如未采纳纳税人的说明，则发送补缴税款的要求。

此外，自2021年起，如纳税人未收到其持有期间应税车辆的运输税计算通知，须向税务机关报送持有应税车辆的信息（联邦税务局2020年10月29日第БС-4-21/17770@号函）。

该信息须在纳税期间结束后的次年12月31日之前报送，并附车辆国家登记证明文件的副本。

无正当理由未报送或逾期报送上述信息，将被处以相关车辆未缴税额20%的罚款（税法典第129.1条第3款）。

组织持有车辆信息的报送表格、电子格式及填写规则，由联邦税务局2020年2月25日第ЕД-7-21/124@号命令批准。

如果组织已就该应税车辆向税务机关提交税收优惠申请，则无须另行报送上述车辆信息。

如您有任何疑问，我们愿意提供更多信息。