Обзор изменений: СОИДН и депозиты

Уважаемые коллеги,

Настоящий обзор посвящен двум свежим изменениям в финансовом регулировании, затрагивающим налогообложение и операции с банковскими вкладами для лиц из недружественных стран.

1. Полная приостановка соглашения об избежании двойного налогообложения между Германией и Россией

С 1 января 2027 года полностью прекращает действие Соглашение между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29 мая 1996 года, а также соответствующий Протокол к нему.

Предыстория

Сфера СОИДН в последние несколько лет находится в очень турбулентной фазе (см., например, один из наших предыдущих обзоров по этому вопросу по ссылке).

Минфин регулярно обновляет реестр действующих СОИДН и информацию об их статусе на своем сайте. Последнее обновление было опубликовано 14.07.2026.

Напомним, что Россия в одностороннем порядке уже с 8 августа 2023 года приостановила применение отдельных положений некоторых Соглашений об избежании двойного налогообложения (Указ Президента РФ № 585) — мы писали об этом более подробно в соответствующем обзоре.

В том числе, в отношении ряда положений приостановка затронула и Соглашение с Германией. В частности, приостановка со стороны Российской Федерации затронула пункты о налогообложении дивидендов, процентов, роялти, доходов от недвижимости и заработной платы.

При этом само Соглашение в целом до настоящего времени формально продолжало действовать.

Однако 26 июня 2026 года Германия уведомила Российскую Федерацию о полной приостановке действия Соглашения с 1 января 2027 года.

Ключевые последствия

1. Асимметрия ситуации. Германия полностью приостанавливает Соглашение, тогда как перечень приостановленных Россией норм формально пока не меняется.
2. Отмена зачета иностранных налогов. Налогоплательщики больше не смогут зачитывать налоги, уплаченные в одной стране, в счет налоговых обязательств в другой. Для физических лиц — налоговых резидентов России, получающих доходы в Германии, может возникнуть двойное налогообложение.
3. Последствия для бизнеса. Немецкие дочерние компании с российскими материнскими структурами больше не смогут претендовать на снижение ставок налога у источника по дивидендам, процентам и роялти на основании Соглашения. Возрастает значение корректной документации по трансфертному ценообразованию, так как налоговые органы будут уделять больше внимания трансграничным операциям.

При этом следует помнить, что с 1 января 2024 года уже вступило в силу ужесточение правил налогообложения в Германии в связи с включением России в «черный список» ЕС для налоговых целей и применения Закона о противодействии налоговым гаваням (Steueroasen-Abwehrgesetz).

Полная приостановка СОИДН с 2027 года, соответственно, еще больше ужесточает и закрепляет эту ситуацию. При этом Федеральное министерство финансов Германии использует термин «приостановка», а не «денонсация» в соответствии со ст. 29 СОИДН. Это означает, что соглашение формально не расторгнуто, а лишь временно не применяется.

2. Уточнение порядка работы с банковскими вкладами иностранных лиц.

Указом Президента РФ № 377 от 1 июня 2026 года расширен перечень обязательств, на которые распространяется специальный порядок, установленный Указом № 95. Напомним, что речь идет об обязательном разрешительном порядке в отношении определенной категории выплат (таких, как выплаты дивидендов, займов), сумма которых превышает лимит в 10 миллионов рублей (или эквивалент в валюте) в месяц. Осуществление таких платежей требует получения разрешения Правительственной комиссии либо производится через специальные счета типа С.

С 01 июня 2026 года этот порядок применяется также к обязательствам банков по возврату вкладов и выплате процентов иностранным кредиторам из недружественных стран.

Ключевые изменения:

1. Распространение специального порядка на банковские вклады. Ранее Указ № 95 регулировал порядок исполнения обязательств перед отдельными иностранными кредиторами. С 1 июня 2026 года в этот перечень включены обязательства по банковским вкладам и депозитам.
2. Кто подпадает под действие: иностранные компании из недружественных стран (и подконтрольные им структуры, за исключением российских юрлиц), их филиалы и представительства в РФ, а также физические лица — граждане недружественных стран.
3. Кто не подпадает: иностранные граждане с видом на жительство в России, а также российские компании, в составе участников/акционеров которых есть лица из недружественных стран.

14.07.2026 Банк России выпустил официальные разъяснения, которые прояснили последствия Указа № 377 для вкладчиков. В частности, было уточнено, что:

• Порог 10 миллионов рублей применяется индивидуально к каждому вкладчику, а не ко всем иностранным кредиторам банка в совокупности (что послужило причиной ряда разночтений ранее). Теперь, если обязательства перед конкретным вкладчиком в календарном месяце не превышают 10 млн рублей, специальный порядок по Указу № 95 не применяется
• Если порог в 10 миллионов рублей превышен, обязательства исполняются путем зачисления средств на счет типа «С». Использование средств с такого счета возможно только по разрешенным направлениям или на основании специального разрешения Правительственной комиссии.
• Указ применяется исключительно к обязательствам по договорам банковского вклада. Обязательства по договорам банковского счета и корреспондентского счета в его действие не попадают.
• При досрочном или срочном возврате вклада, а также при выплате процентов применяется специальный порядок. При этом до наступления срока исполнения обязательства банк не обязан изменять статус вклада (например, преобразовывать его в счет типа «С»). Продление договора вклада допускается, однако процентные выплаты при продлении подлежат требованиям Указа № 95.

Будем рады ответить на Ваши вопросы и помочь разобраться в регулировании применительно к Вашей индивидуальной ситуации.