Logo
RU | DE | EN
Трансфертное ценообразование - изменения

Трансфертное ценообразование - изменения

26.03.2022 был принят закон 67-ФЗ, а позднее вышли разъяснения Министерства Финансов - в письме N 03-12-12/1/37761 от 26.04.2022 МинФин сообщил, что порог признания  сделок контролируемыми  с 01 января 2022 года повышен до 120 млн. рублей с прежних 60 млн. рублей, действовавших для сделок 2021 году. Аналогичные разъяснения вышли позднее также со стороны ФНС (N ШЮ-4-13/6548@ от 27 мая 2022 г.).

Ранее налоговая служба также опубликовала письмо (№ ШЮ-4-13/2724@ от 05.03.2022) о применении цен с дисконтом, которые могут привести к убыткам по сделкам, если отдельные юридические лица оказались под воздействием санкций. Такие обстоятельства должны быть учтены налоговыми органами при рассмотрении сделок и уровня цен.

Еще одно нововведение - неприменение штрафа в размере 40% от суммы неуплаченного налога (не менее 30 тыс. руб.) по сделкам в 2022–2023 годах, вне зависимости от даты заключения договора (НК РФ, статья 129.3). При этом трансфертная документация, определяющая коридор и уровень цен, должна быть в наличии.  Обращаем внимание, что отмена штрафов не убирает риск доначислений налога со стороны налоговых органов.

Помимо обновления лимита и отмены штрафа, указанных выше, еще ряд изменений был прописан в законе 67-ФЗ от 26.03.2022.

С новыми изменениями в 2022-2023 годах поменяется так называемый «безопасный интервал» для процентных ставок во внутригрупповых договорах займа. Если проценты находятся в рамках этого интервала (не выше максимального и не ниже минимального значения), компания может полностью признать их как расход в налоговом учете. В случае, если процентная ставка находится за рамками указанного коридора, возникает риск непризнания таких расходов.

На примере валюты евро (ставка Euro short-term rate)  с 1 января 2022 года устанавливаются следующие интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам, оформленным в евро (для USD или иной валюты, кроме RUB, значения будут аналогичными с применением соответствующих валюте ставок, такими как SOFR для USD, SHIBOR для CNY, SONIA для GPB): 

Минимально: ставка STR в евро +0% (ранее в НК РФ было указано + 4%);

Максимально: ставка STR в евро +7% (+5% для ставок SARON и договоров в швейцарских франках, TONAR и японских йенах).

По рублевым долговым обязательствам, принят интервал от 0 до 180% ключевой ставки Банка России (ранее от 75 до 125%). 

Также изменены интервалы предельных значений процентов по долговым обязательствам - для договоров займа, овердрафтов и внутригрупповой задолженности в валюте с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2023 г. будет действовать максимальный курс - не выше, чем курс на 01.02.2022 г (для евро - 86,5032), проценты по обязательствам в течение этих двух лет определяются по курсу на последний день отчетного периода и не должны начисляться по более высокому курсу, чем курс на 01.02.2022 г.

Также вносятся изменения в расчеты по правилу «тонкой капитализации» - величина обязательств (существовавших на дату до 01.03.2022) в иностранной валюте для целей контролируемой задолженности определяется по курсу регулятора на последний отчетный день, и при этом курс не может быть выше установленного ЦБ курса на 01.01.2022 г. 

Хотели бы также отметить, что в результате приостановки налогового обмена информацией между Россией и некоторыми странами, резиденты РФ являющиеся участниками МГК будут вынуждены направить налоговым органам «Страновой отчет» по запросу. На текущий момент известно, что Великобритания (с 17.03.2022), Германия (с 01.04.2022), США (с 05.04.2022) временно остановили обмен налоговой информацией с Российской Федерацией.


Ваши контактные лица:
Евгения Чернова, руководитель проектов OOO СВИЛАР
M: eugenia.chernova@swilar.ru, T: +7 (495) 648-69-44 (ext. 310)
Ольга Киреева, заместитель руководителя проектов ООО СВИЛАР
М: olga.kireyeva@swilar.ru, T: +7 (495) 648-69-44 (ext. 311)