转让定价和管制交易通知的变化

尊敬的同事们：

一年前，我们已介绍自2024年1月1日起生效的转让定价重大变化（此前综述）。现重申要点并介绍近期新规定。

1. 向境外关联方支付服务费用的源泉扣缴税

向税收居民所在国与俄罗斯之间避免双重征税协定已暂停适用的境外关联方支付服务费用时，必须按15%的税率扣缴税款。4月7日，俄罗斯财政部更新了国家名单及现行协定信息，特别补充了英国主动终止协定的情况，并另行发布了相关信息公告。与协定仍有效的国家的企业交易时，应查阅相应国际协定的条款。

2. 受控交易通知的新格式

2024年12月28日公布了俄罗斯联邦税务局2024年12月2日第ЕД-7-13/1088@号命令，批准受控交易通知表格、填报规则及电子提交格式。2025年3月13日，税务局又发布解释，即第ШЮ-4-13/2827@号函，涉及正确适用2022年5月25日第ШЮ-4-13/6384@号函。

对2024年1月1日后发生的交易，纳税人须在受控交易通知，以及应联邦税务局要求或依据《税法典》第105.15条第8款提交的文档中，注明用于论证受控交易价格符合市场水平的转让定价方法，即第14.3章规定的方法或其组合。

新规定还要求披露更多受控交易信息，包括某些交易（如交易所交易商品）在交易链上前序采购及后续销售的价格。2024年度交易须使用新表格，最迟于2025年5月20日提交通知。未按时提交年度受控交易通知或提交不实信息的，罚款100,000卢布；未按时提交特定交易或同类交易组的文档的，罚款500,000卢布。

3. 与境外非关联交易对方的交易核查

自2024年1月1日起，与注册于离岸地区名单所列国家的非关联企业进行的交易，也可能自动纳入转让定价受控交易范围。依据俄罗斯财政部2023年6月5日第86н号命令，该名单自2023年7月1日起扩大至91个司法管辖区，包括欧盟国家、英国、日本和美国等。无论交易双方是否实际关联，只要该交易在一个日历年度的收入超过1.2亿卢布，即认定为受控交易。

对于一方注册地或税收居民所在地为与俄罗斯订有协定、但该协定已被俄罗斯总统令暂停适用的外国，符合下列条件的交易可适用例外：交易于2022年3月1日前订立；所适用的价格确定程序或定价方法、公式在该日后未改变；依据截至该日适用的标准，交易不属于受控交易。

4. 税务机关间自动交换信息的国家名单更新

2024年12月20日公布了联邦税务局2024年10月30日第ЕД-7-17/915@号命令，批准与俄罗斯自动交换国别报告的外国及地区名单。此前适用的2022年12月20日第ЕД-7-17/1226@号命令随之失效。

新名单包括45个国家及10个地区。与旧名单相比，德国、法国、卢森堡、意大利、西班牙、希腊等若干“不友好”欧洲国家被移除，因为它们已停止与俄罗斯联邦税务局自动交换国别报告。

母公司位于已停止自动交换信息的司法管辖区时，作为俄罗斯税收居民的子公司可能须应税务机关要求提交国别报告。未按时提交或提交不实信息的，涉及2024年1月1日前期间的罚款为100,000卢布，涉及2024年起期间的为1,000,000卢布；罚款可针对一个日历年度适用。

我们多年从事转让定价业务并为客户编制文档，乐意协助您准备相关资料并解答有关上述变化的问题。