离岸地区名单扩大：企业应关注什么？

2023年6月15日公布了2023年6月5日第86н号命令（以下简称“该命令”），批准《提供税收优惠制度和（或）在金融交易中不要求披露及提供信息的国家和地区（离岸地区）名单》。

此次离岸地区名单的规模扩大了一倍以上，由原来的40个司法管辖区增至91个。

新版名单包括英国、瑞士、美国、加拿大、澳大利亚、日本、韩国、新加坡、台湾地区，以及德国、奥地利、意大利等欧盟成员国。

相关变更自2023年7月1日起生效。

离岸地区名单扩大带来的影响

1. 外资子公司能否延续中小企业资格存在不确定性

此前，外资持股比例超过49%的公司也可取得中小企业资格，但其子公司及母公司均须符合俄罗斯联邦规定的中小企业认定标准，即员工人数及收入不得超过中型企业的相应上限。

更多信息请参阅我们于2023年6月7日发布的专题介绍。

除收入及员工人数上限外，中小企业资格的一项重要条件还涉及外资持股比例限制：常设所在地被列入离岸地区名单的外国法人，其持股比例不得超过49%。

因此，名单扩大后，股东注册于新增司法管辖区的子公司将暂停被纳入中小企业名录。

截至本文发布时，监管部门尚未就此作出进一步说明。

2. 适用受控交易认定标准。与有关交易方订立的合同，包括与非关联方订立的合同，如年度交易总额超过1.2亿卢布，将适用受控交易的认定标准。

3. 不再适用相关税收优惠。俄罗斯公司无偿取得财产或财产权利所形成的收入，将不能享受相应税收优惠。

4. 对在境外设有子公司的俄罗斯公司的影响

（1）俄罗斯境内集团公司向外国公司支付股息、利息及特许权使用费时，不再适用优惠税率（例如10%的税率）。

（2）来自“不友好”国家的股息不再适用优惠税率。

（3）出售位于名单所列国家的公司的股权或股票时，即使持有期限超过规定的5年，也不能适用企业所得税优惠税率。

该命令的出台可能是在为后续调整避免双重征税协定作准备。在有关协定的相关条款发生变化之前，我们预计俄罗斯公司向母公司支付股息时适用的税率不会改变。

我们将密切关注事态发展，并愿意就上述问题为您提供支持。