15.06 был опубликован приказ № 86н (Далее - Приказ) "Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)" от 05.06.2023.
Перечень офшорных зон при этом был увеличен более, чем в два раза и в новой редакции включает в себя 91 страну (ранее 40 юрисдикций).
Новая редакция Перечня включает в себя такие страны как Великобритания, Швейцария, США, Канада, Австралия, Япония, Южная Корея, Сингапур, Тайвань, а также страны ЕС, в том числе Германия, Австрия, Италия и др.
Изменения вступают в силу с 1 июля 2023 года.
Последствия расширения списка офшорных зон:
- Неопределенность с продлением статуса МСП у дочерних иностранных компаний
Как было раньше - статус МСП был доступен и для тех компаний, в которых доля иностранного участия превышала 49%. При этом необходимым условием было соответствие дочерней и материнской компании критериям малого и среднего бизнеса, установленным в Российской Федерации (непревышение порогов по численности и доходу для среднего бизнеса).
Более подробную информацию можно найти в нашем обзоре от 07.06.2023.
Помимо численных порогов по уровню дохода и численности сотрудников одним из существенных критериев статуса МСП является ограничение на участие иностранных юридических лиц, государство постоянного местонахождения которых включено в список офшорных зон (не более 49 процентов).
Таким образом расширение списка приведет к приостановлению включения в реестр МСП дочерних компаний, участники которых зарегистрированы в юрисдикциях, попавших в новый Перечень.
Дополнительные разъяснения по этой теме со стороны регулирующих органов на данный момент отсутствуют.
- Применение критериев контролируемых сделок для всех договоров, заключенных в том числе с невзаимозависимыми лицами, сумма оборота за год по которым превысит 120 млн. руб.;
- Неприменение налоговых льгот российскими компаниями при безвозмездном доходе в результате получения имущества или передаче имущественных прав;
- Последствия для компаний РФ, имеющих дочерние организации за рубежом:
a. Неприменение льготных ставок налога (например, 10%) для дивидендов, процентов и роялти, выплачиваемых компаниями холдинга из РФ иностранным компаниям;
b. Неприменение льготной ставки по дивидендам из “недружественных” стран;
c. Неприменение льготной ставки по налогу на прибыль при продаже долей/акций компаний с местонахождением в странах из списка, при превышении критерия срока владения (5 лет).
Возможно принятие нового Приказа готовит почву для последующих изменений в соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН). До изменения соответствующих статей отдельных положений СОИДН мы не ожидаем изменений в ставках налога при выплате дивидендов из РФ материнским компаниям.
Мы внимательно следим за развитием ситуации и будем рады предложить поддержку по указанным выше вопросам.
Ваши контактные лица по этой теме:
Евгения Чернова, руководитель проектов OOO СВИЛАР
M:
eugenia.chernova@swilar.ru, T: +7 (495) 648-69-44 (ext. 310)
Ольга Киреева, заместитель руководителя проектов ООО СВИЛАР
М:
olga.kireyeva@swilar.ru, T: +7 (495) 648-69-44 (ext. 311)