С 1 января 2019 г. иностранные компании должны самостоятельно уплачивать НДС в бюджет РФ при оказании электронных услуг российским юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям на возмездной основе.
В этих целях иностранным компаниям нужно встать на налоговый учёт при ФНС РФ.
Если иностранная организация начала оказывать электронные услуги до 1 января 2019 г., то согласно п. 3 ст. 8 Федерального закона от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ она обязана подать заявление о постановке на учет в ФНС РФ не позднее 15 февраля 2019 года.
Если иностранная организация начнет предоставлять услуги в электронной форме с 2019 г., то согласно п. 4.6. ст. 83 НК РФ заявление нужно будет подать в течение 30 календарных дней со дня начала оказания данных услуг.
В соответствии с п. 5 ст. 174.2 НК РФ по постановке на налоговый учёт иностранная компания должна исчислить и уплатить НДС по ставке 16,67%.[1] Для этого ей требуется представить в налоговый орган декларацию по НДС в электронной форме через личный кабинет на официальном портале ФНС РФ.
Следует учитывать, что иностранная организация также обязана встать на учет и самостоятельно уплатить НДС, если электронные услуги были оказаны в 2018 г., а оплачены в 2019 г. При этом действует переходная ставка НДС 15,25%.
Также важно иметь в виду, что для упрощения процесса регистрации и последующей подачи деклараций по НДС иностранная компания может назначить уполномоченного представителя на территории РФ, который будет представлять ее интересы в налоговых органах.
[1] См. также Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»: https://rg.ru/2018/08/07/303-fz-dok.html