Расширение списка офшорных зон – чего ожидать?

15.06 был опубликован приказ № 86н (Далее — Приказ) «Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)» от 05.06.2023.

Перечень офшорных зон при этом был увеличен более, чем в два раза и в новой редакции включает в себя 91 страну (ранее 40 юрисдикций).

Новая редакция Перечня включает в себя такие страны как Великобритания, Швейцария, США, Канада, Австралия, Япония, Южная Корея, Сингапур, Тайвань, а также страны ЕС, в том числе Германия, Австрия, Италия и др.

Изменения вступают в силу с 1 июля 2023 года.

Последствия расширения списка офшорных зон:

1. Неопределенность с продлением статуса МСП у дочерних иностранных компаний

Как было раньше — статус МСП был доступен и для тех компаний, в которых доля иностранного участия превышала 49%. При этом необходимым условием было соответствие дочерней и материнской компании критериям малого и среднего бизнеса, установленным в Российской Федерации (непревышение порогов по численности и доходу для среднего бизнеса).

Более подробную информацию можно найти в нашем обзоре от 07.06.2023.

Помимо численных порогов по уровню дохода и численности сотрудников одним из существенных критериев статуса МСП является ограничение на участие иностранных юридических лиц, государство постоянного местонахождения которых включено в список офшорных зон (не более 49 процентов).

Таким образом расширение списка приведет к приостановлению включения в реестр МСП дочерних компаний, участники которых зарегистрированы в юрисдикциях, попавших в новый Перечень.

Дополнительные разъяснения по этой теме со стороны регулирующих органов на данный момент отсутствуют.

2. Применение критериев контролируемых сделок для всех договоров, заключенных в том числе с невзаимозависимыми лицами, сумма оборота за год по которым превысит 120 млн. руб.;

3. Неприменение налоговых льгот российскими компаниями при безвозмездном доходе в результате получения имущества или передаче имущественных прав;

4. Последствия для компаний РФ, имеющих дочерние организации за рубежом:

a. Неприменение льготных ставок налога (например, 10%) для дивидендов, процентов и роялти, выплачиваемых компаниями холдинга из РФ иностранным компаниям;

b. Неприменение льготной ставки по дивидендам из “недружественных” стран;

c. Неприменение льготной ставки по налогу на прибыль при продаже долей/акций компаний с местонахождением в странах из списка, при превышении критерия срока владения (5 лет).

Возможно принятие нового Приказа готовит почву для последующих изменений в соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН). До изменения соответствующих статей отдельных положений СОИДН мы не ожидаем изменений в ставках налога при выплате дивидендов из РФ материнским компаниям.

Мы внимательно следим за развитием ситуации и будем рады предложить поддержку по указанным выше вопросам.