Исчисление страховых взносов: новые правила для МСП. Последние разъяснения

Суть вопроса:

Напомним, что в соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 No 102-ФЗ с 1 апреля для организаций, официально имеющих статус МСП, совокупный размер тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении выплат физлицам, в части, превышающей МРОТ, снижен до 15%.

При этом часть выплат (определяется по итогам каждого календарного месяца) в размере меньшем или равном МРОТ облагается по общеустановленным тарифам страховых взносов — 30%.

Основной открытый вопрос, который остро встал для компаний, на 01.04.2020 не имеющих статуса МСП, но планирующих его получить: с какого момента может применяться пониженная ставка по взносам?

Обращаем ваше внимание на последние разъяснения налоговых органов:

Алгоритм исчисления страховых взносов для субъектов МСП за периоды, начиная с 1 апреля 2020 года по 31.12.2020, доведен письмом ФНС России от 29.04.2020 No БС-4-11/7300@. Плательщики вправе применять пониженные тарифы страховых  взносов с первого числа месяца, в котором сведения о них внесены в реестр МСП, но не ранее, чем с 1 апреля 2020 года.

Если плательщик исключается из реестра МСП, пониженные тарифы не применяются с первого числа месяца, когда он был исключен.

Пониженная ставка по взносам до конца 2020 года при этом действует только в отношении части выплат, превышающей МРОТ. Величина МРОТ является фиксированной и устанавливается одновременно на всей территории Российской Федерации федеральным законом (на 01.01.2020 — 12 130 руб.).

Как считать?

Согласно текущим разъяснениям, с 1 апреля 2020 (либо с 1 числа месяца внесения в реестр) субъекты МСП исчисляют по пониженным тарифам страховые взносы с выплат работникам, которые по итогам месяца превышают МРОТ.

Таким образом, страховые взносы с выплат по итогам месяца (включая коэффициенты и процентные надбавки), для МСП в 2020 году исчисляются следующим образом:

• по совокупному тарифу 30% в части выплат менее, либо равной, МРОТ
• по совокупному тарифу 15 % в части выплат, превышающей МРОТ

Напомним также, что пониженная ставка по взносам для МСП будет применяться вне зависимости от предельной величины суммы выплат физическому лицу (на 2020 год установлено в размере 1.292.000 рублей для выплат в ПФР и 912.000 рублей для выплат ФСС).

Для вашего удобства мы составили таблицу, в которой приведен алгоритм расчета ставки страховых взносов для МСП на 2020 год. 

Вы можете посмотреть ее, скачав pdf-материал внизу статьи.

С 01.01.2021 размер страховых взносов для МСП будет составлять 15% (согласно Федерального Закона от 01.04.2020 г. № 102-ФЗ). О возможности получить статус МСП для иностранной дочерней компании мы писали в нашем информационном сообщении от 13.04.2020.

Будем рады ответить на ваши вопросы!